学校食堂会计核算办法
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***学校食堂会计核算办法
第一部分说明
一、为加强教育系统食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定《***学校食堂会计核算办法》。
二、本核算办法适用于本市教育系统各单位自办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记帐方法采用借贷记账法。
六、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号;或只填会计科目名称,省略其编号;不准只填科目编号,不填科目名称。
七、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、本核算办法由市教育局计划财务科负责解释和修订。
九、本核算办法自2009年9月1日起试行。
第二部分会计科目
一、会计科目表
二、会计科目使用说明
(一)资产类
101 现金
1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制“库存现金日报表”。
102 银行存款
1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。
2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。
3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次。月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。
115 其他应收款
1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。
2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算各种暂付款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。
3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
119 库存物资
1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法计算发出物资成本(或按当前价格计价,盘点时物资差价计收入或支出),借记“伙食支出”科目,贷记本科目。
3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点,保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少物资处理,应冲减或增加“伙食支出”。
对于随购随用的物资,可不通过本科目核算,直接借记“伙食支出”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下八大类进行明细核算:①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。
120 固定资产
1、本科目核算由食堂专用基金购置的符合固定资产条件的物资。
2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类,设置明细账和固定资产卡片进行明细核算
3、学校食堂购置固定资产时,应借记“专用基金—修购基金”科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目,同时应借记本科目,贷记“固定基金”科目。减少固定资产时,借记“固定基金”,贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入,借记“现金”或“银行存款”,贷记“其他收入”科目。
4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产,并按使用年限计提折旧,由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算,食堂不计提折旧。
121 生物资产
1、本科目核算食堂购入自养畜禽幼苗、发生饲养畜禽费用所产生的资产。
2、学校食堂应设置明细账和生物资产资产卡片进行明细核算
3、学校食堂购置生物资产时,应借记“生物资产”科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。减少生物资产时,借记“伙食支出”或“其他支出”,贷级“生物资产”。
122 库存饭菜票
1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等(如不用饭菜的食堂则不启用本科目)
2、在投入食堂饭菜票时,借记本科目,贷记“饭菜票基金”;出售饭菜票时,凭饭菜票结报单,借记“现金”,贷记本科目;食堂回收饭菜票上交时,凭饭菜票结报单,借记本科目,贷记“伙食收入”;报损饭菜票时,凭批准的饭菜票报损单,借记“饭菜票基金“,贷记本科目。
3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。
(二)负债类
203 预收伙食费
1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各类伙食费等。
2、收到IC卡充值的资金时,借记“现金”科目,贷记本科目;收到通过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用IC 卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金”科目。余额反映IC卡余额。
3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷记本科目。
4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时,借记本科目,贷记“伙食收入”科目。
5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算,可开设如下明细科目:①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费、④预收营养餐补助费等。
203 其他应付款
1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项,如存入保证金等,借记“银行存款”,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
(三)净资产类
301 专用基金
1、本科目核算学校食堂按规定结转、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。
2、学校食堂专用基金下设二级明细科目:①修购基金、②物价风险准备金、③设备折旧基金。
3、期末学校应将结余科目的贷方余额转入本科目,结余科目余额的60%转入修购基金,40%转入物价风险准备金。结转修购基金时,借记“结余”科目,贷记“专用基金-修购基金”科目;结转物价风险准备金时,借记“结余”科目,贷记“专用基金-物价风险准备金”科目。
4、每月根据各类别固定资产余额按比例计算出折旧数额,计提折旧费时,借记“其他支出-设备折旧费”贷记“专用基金-设备折旧基金”;当计提折旧已达到固定资产扣除残值后的价值时,停止计提折旧。已计提折旧的固定资产处置后,应将该资产计提的折旧转入“专用基金-修购基金”,作为新购设备的资金来源。
5、动用专用基金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
6、期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数。