完善审计关口前移的思考

风险导向下的经济责任审计实践思考

经济责任审计是为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。我们以服务公司发展为目标，以标准化管理为手段，深入推进审计工作转型，将风险管理理念融入审计项目中，积极探索经济责任审计的新思路、新方法，努力提高审计工作质量。

一、将风险审计理念贯穿于经济责任审计的各阶段

在经济责任审计实践过程中，我们遵循标准化的pdca循环，将风险导向贯穿于经济责任审计的全过程。被审计单位所处的经营环境、行业状况、经营目标、业务流程各不相同，我们从宏观上把握审计对象的风险情况，确定风险点；对有关经营方面的信访、举报、效能监察等信息作为审计重点予以关注；结合以往内外部检查发现问题揭示出的高风险领域作为审计重点，设计审计程序，确定控制风险，将审计风险降至最低。

在审计项目实施过程中，我们段重点关注了以下几个方面：

（一）进行内控评价

在进行内控评价过程中，一是对被审计对象所在单位的管理流程、业务流程和项目流程等方面进行分析，找出控制措施与存在的风险点；二是对内部控制实际执行的情况进行检查，核查内部控制制度的有效性、健全性以及对风险的监控、识别和防范能力进行评价。

（二）进行实质性测试

实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作，其目的是为了取得审计人员据以作出审计结论的审计证据。审计过程中如果发现审计风险增加，会适当地增加实质性测试的程序，尽量使审计的风险控制在可以接受的范围以内。

（三）审计报告注重揭示风险点，提出经营管理建议

在撰写经济责任审计报告的过程中，将风险作为首要考虑的因索，在此基础上再结合内控评价及实质性测试情况，对被审计对象进行客观公平公正的评价，揭示风险点，给出恰当的经营管理建议。

二、风险导向经济责任审计的实施效果

审计25关于加强国有企业领导干部

经济责任审计的思考

VV都鑫鑫

经济责任审计是我国审计制度中较高层次的审计监

督，由于其涉及范围广、专业性比较强，所以开展起来

难度也比较大。对国有企业领导干部进行经济责任审计，

就是以国有企业领导干部为审计对象，对他们在职期间

的经济职责是否切实落实到位进行监督检查，对他们在

职期间是否保持公正廉洁进行监督检查，从而对国有企

业领导干部作出一个全面的综合性的评价。虽然近些年

经济审计工作取得了长足的进步，但是也暴露出了一些

问题和不足。只有把这些问题和不足彻底解决，才能推

动经济责任审计取得更大的发展和进步。

一、对开展国有企业领导干部经济责任审计的要求

（一）持之以恒坚持党的领导

对国有企业领导干部进行经济责任审计，首先要

坚持党对工作的绝对领导，才能有效地保障工作的方

向不偏不倚，沿着正确的方向进行下去，符合党的方

针和政策，符合国家有关规定，才能达到理想的效果。

要坚决按照法律法规的有关规定，开展国有企业领导

干部经济责任审计工作，做到在法律范围内规定要做

出审计的，必须严格做出审计，做到应审尽审，充分

发挥经济责任审计的权威性和重要作用。

（二）领导干部要积极主动配合

国有企业领导干部要树立整体意识和大局意识，

在经济责任审计过程中，积极主动配合审计工作。要

根据审计工作的要求，提供真实的、完整的、准确的

与履行经济责任相关的各种材料，不得出现隐瞒和抗

拒经济审计的行为。对于审计出的问题和不足，要抓

紧时间采取有力的措施进行整改，并且建立防范此类

问题再次发生的长效机制。

（三）不断创新经济责任审计观念

从事经济责任审计的工作人员要打破思想上的束缚、观念上的障碍，要根据经济社会发展形势的发展

变化，更新审计观念，创新思维方式和审计方法，以

更好地适应新时代新形势的发展。比如随着互联网的

飞速发展，审计人员可以依托大数据对经济责任进行

审计，省时省力，而且数据更加全面精确。

二、当前经济责任审计存在的问题和不足

（一）普遍存在先离后审现象

强化政府建设项目跟踪审计的思考　

［１】赵骏超　［２】肖本溢　［１］广西崇左市政府性投资审计办公室　广西崇左　５　３２２　００　［２］广西凭祥市审计局　广西凭祥　５３２６００　

【摘要Ｊ当前，跟踪审计作为一种创新的审计方式，仍处于探索和不断发展、完善的阶段，本文结合审计相关理论及政府建设　项目跟踪审计的实践经验，分析其存在的问题，并进一步探讨如何完善政府建设项目跟踪审计的对策。　【关键词】政府建设项目；跟踪审计；思考　中图分类号：Ｆ２３９　文献标识号：Ａ　文章编号：２３０６—１４９９（２０１　３）０６—００５　０－２　

政府建设项目跟踪审计，是指国家审计机构派出审计人员运用审计　技术，依据工程建设有关法律、法规和有关技术规范，对政府建设项目　从工程立项至竣工验收各个阶段所发生的技术经济活动进行的审计监　督。跟踪审计实现了监督关口前移，防患于未然，促进建设项目管理，　提高投资效益，有助于遏制违规、腐败行为，改善建设环境，充分体现　了审计为国民经济保驾护航的职能。　１。政府建设项目跟踪审计存在的问题　实践证明，政府建设项目跟踪审计对工程建设过程的同步监督取得　了显著成效。然而，其目前仍处于探索、前期发展阶段，相关法律法规、　制度及审计技术尚未成熟，在实际操作中仍存在一些问题：　１　１相关法律法规不健全，缺乏统一执行规范　政府建设项目跟踪审计作为一种创新的审计模式，目前这方面的法　律、法规还不健全，没有明确跟踪审计的执法依据，易造成审计定位不　明确，权责划定不清，职能错位；审计结论和意见的执行缺乏强制性，　不能确保审计成效。很多建设项目在程序上未严格执行有关的法律、法　规，给跟踪审计工作的开展带来许多的不可预见风险。跟踪审计缺乏统　一的执行规范，导致某些跟踪审计工作带有一定的主观性和随意性，容　易偏离审计目标，使跟踪审计工作处于被动的局面。　１　２跟踪审计技术力量有限　政府建设项目往往建设规模大、周期长、建设内容多、技术复杂，　实施跟踪审计必须得介入工程项目管理的各个阶段，掌握工程建设进展　的具体过程，对各阶段的关键环节进行控制，面对繁重、详细和长期的　审计任务，审计人员有限，审计资源配置不合理，审计技术水平不高等　问题，制约着政府建设项目跟踪审计的深度，难以保证审计质量。　１　３各参建各单位不主动支持与配合　由于没有相应制度对各参建单位的履职进行约束，激励或问责、处　罚机制不健全，各参建单位通常不会主动支持和配合跟踪审计工作，认　为只要通过了审计把关即可，会尽量把部分自身工作推移到审计，最后　会造成审计工作量增加。跟踪审计不能单靠审计部门去调查，寻找、发　现问题，审计力量毕竟有限，如果不能有效争取到各参建单位的主动支　持、配合，将耗费大量的审计力量，审计风险也随之增大。　２．解决存在问题的对策　２　１完善相关法律、法规，以制度规范跟踪审计　通过审计建议，逐步完善政府建设项目跟踪审计相关法律、法规，　进一步明确跟踪审计的法律地位。建立统一的跟踪审计规范、标准，实　施细则，作为跟踪审计实施、审计业务操作的依据，以制度明确跟踪审　计相关各参建单位的职责。审计作为监督部门，不直接参与管理，可依　法对各参建单位的履职情况进行监督和客观评价，并体现在审计报告中。　２．２加强跟踪审计队伍建设　一是通过加强学习和实践提高审计业务水平。提高计算机审计应用　水平，掌握各工程专业的审计业务辅助软件，强化理论研究，注重理论　与实践的结合，创新审计方法，提高工作效率，降低审计人力消耗。同　时，促进国家审计与社会审计相互交流、学习，在审计过程中博取众长，　共同进步；　二是优化审计队伍的人才结构，吸纳法律、经济、工程、计算机信　息技术等审计相关领域的专业人员加入审计队伍，全面提升审计队伍综　合实力；　三是充分利用社会审计资源，当跟踪审计的实施存在人员、技术力　量不足时，可委托和聘请社会审计机构加入审计组，以增强审计力量。　２　３争取各参建单位的积极、主动配合　以制度划清权责，明示参建单位在跟踪审计过程中应配合的工作、　

浅谈建设项目跟踪审计的认识及体会

摘要：结合现阶段建设项目跟踪审计中存在的一系列问题和自身审计经验，对跟踪审计各个阶段的重点环节和控制要点进行了归纳和总结，并对今后的审计工作进行了思考,提出了审计工作的建议。

关键词：跟踪审计、控制要点

1、对现阶段建设项目跟踪审计的认识

跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计，属于事前、事中审计，是把监督关口前移。

现阶段跟踪审计的工作存在一系列问题：

1.1审计任务重和审计力量不足的矛盾日益突出：目前重点项目越来越多，这些项目具有周期长,投资额大,控制环节多等特点，对建设过程中的各个管理环节进行跟踪审计需要大量人力。但现有条件下还没有足够多的审计人员进行全过程跟踪审计。

1.2跟踪审计经验不足，工作不到位。以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上，很少深入现场，做好隐蔽工程记录，建立跟踪审计项目影像资料库，在反复拆改、基础开挖和回填以及其他与工程质量和结算价款有关的隐蔽工程进行施工时，不能及时取得原始资料，弱化了跟踪审计的服务的作用。

1.3参与项目管理风险。在跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个“主要”控制环节，审计人员或多或少的要参与到工程管理中去。由于介入了项目管理，很容易造成审计工作不应有的越位与缺位，使监督的作用弱化，使审计的客观、公正性受到质疑，因而客观性受损，审计风险加大。

1.4由于跟踪审计是一种动态的管理，目前我国基建项目的跟踪审计在具体的实施操作中没有成熟的操作模式，没有形成程序化、规范化、制度化的操作规程。

2、跟踪审计工作的重点环节和控制要点把握

2.1建设项目前期准备阶段的审计

1）对项目建议书的审计。项目建议书在编制前审计就要介入，首先审查项目是否符合投资方向，如果符合就要对具体内容进行审计，如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等。