企业内部控制配套指引二十讲15 ppt课件讲义

——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地 使用资金。
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第一部分 概述
（五）资 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，
金活动面 可能 导致企业筹资成本过高或债务危机；
临的主要 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可
风险：
能导致资金链断裂或资金使用效益低下；
——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入 财务困境或资金冗余；资金管控 不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
主要内容：包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、 怎样筹资等内容。 这些内容按业务种类划分包括股权筹 资和债权筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、 筹资中具体筹集资金、以及还本付息、 分配股利和筹资后管理。
本专题按照后一种划分进行介绍。
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第二部分 筹资控制
引例：
珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家， 几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。
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大纲
第一部分 概述
第二部分 筹资控制
第三部分 投资控制
第四部分 营运控制
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第一部分 概述
（一）加强资金活动内部控制的目的
——督促企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供资 金使用效益，促进企业健康发展。
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第一部分 概述
（二）加强资金活动内部控制的意义
资金活动的风险管控事关企业生死存亡 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范
资金活动
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资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说 明对资金活动进行控制的必要性。

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三、内部(nèibù)控制制度设计
(二)内部控制制度的设计程序
调查(diào chá)
划分内部
结构
找出关键
控制点
形成
文本文件
1、对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查。
内部：
经营性质、经营规模、经营方式、组织体系、机构设置、人 员、资金、物资、设备、技术信息沟通、经营管理状况。
要求：单位应当结合内部控制制度建立与 实施情况,定期对内部控制的有效性进行 评价(píngjià),编写内部控制自我评价报告。
内部控制自我评价的方式、范围、程序和 频率,由单位根据国家有关法律法规要求、 经营业务调整、经营环境变化、业务开展 状况、实际风险水平等确定。
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(一) 评价内容
理等决策时应扮演一个关键的角色。 管理层应当赋予财务部门及其负责人参与决策的权力,并支持
其关注经营管理的更广范畴,局限财务负责人的关注领域和知 悉范围,会削弱、制约单位的管理能力。
5、内部审计人员(rényuán) 内部审计部门及其人员在评价内部控制的有效性,以及提出改
进建议方面起着关键作用。 单位应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的
控制点,同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作标准。 4、形成内部控制制度的文本(wénběn)规定。 把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法和标准中,
用文字、流程图等形式分别在有关内部控制制度中予以说明。
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〔三〕内部会计控制制度设计(shèjì)的根本要求
1、建立内部控制评价机构。 应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、
制度状况等设置评价机构,并考虑以下原则 (yuánzé)： (1)能独立行使对内部控制系统建立与运行过程 及结果进行监督的权力。 (2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的胜 任能力和权威性。 (3)与单位其他职能机构就监督与评价内部控制 系统方面应是协调一致的,在工作中能够相互配

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一个健全的公司财务控制体系，除预算 监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的 内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物 控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制 等。
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财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就 是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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内部控制的五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
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内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各 个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、 执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的 实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、 相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上 的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不 分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现， 重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力 以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是 有限的，被约束的。

重要性原则：“内部控制应当在全面控 制的基础上，关注重要业务事项和高风 险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断， 企业应当根据所处行业环境和自身经营 特点，从业务活动的性质和涉及金额两 方面来考虑是否需实行重点内部控制。
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。”
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可 能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预 期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是 否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要 考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项 控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。
控制框架，同时要求上市公司对本 公司内部控制的有效性进行自我评 价。
中国农业大学经济管理学院 2020/7/22
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企业内部控制基本规范总则
内部控制的定义 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的要素
内部控制的定义
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
控制主体：
单位内部控制主体 单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成 的一系列组合关系和组合形式。
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
内部控制的原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调