|巨题第則FEATURE I I BEPS第13项行动计划情况与影响何杨李晓荣内容提要：BEPS第13项行动计划对转让定价文档和国别报告提交要求制定了统一的指引，有利于 降低跨国纳税人的合规成本，也为转让定价税务管理提供了强有力的信息支撑。
本文对该行动计划的主 要内容进行回顾，通过跟踪该行动计划实施过程中各国的立法内容及O EC D的同行审议结果，统计文 档报送数量以及国别报告国家间自动交换情况，对其落地情况与影响进行研究。
尽管目前第13项行动 计划对于抑制BEPS问题的效果尚需更长时间的观察和更多的实证证据，但是国别报告的数据交换和公 开，为监测BEPS的情况，加强转让定价税务管理的国际合作提供了更好的平台。
关键词：BEPS行动计划转让定价文档国别报告同期资料中文分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2021)04-0025-072015年，经济合作与发展组织（OECD)与二十国集团（G20)发布税基侵蚀和利润转移（BEPS)项目 全部15项行动计划最终成果报告。
其中，第13项行 动计划（转让定价文档和国别报告）为各国制定相应 的转让定价文档规则提供了统一指引，并通过建立国 别报告交换机制，降低跨国纳税人的遵从成本，提高 纳税人的信息透明度，有助于降低与BEPS相关的风险。
作为BEPS行动计划四项“最低标准”之一，新的国 别报告交换机制建立后，OECD/G20针对各国第13项 行动计划的实施情况先后进行了三个阶段的同行审议。
2020年10月发布的第三阶段同行审议报告*1显示，国别报告所涵盖的地区范围扩大，报告提供数量也好于 预期，国别报告的数据在转让定价管理和全球税收研 究分析中开始发挥越来越重要的作用。
―、BEPS第13项行动计划的主要内容为了使各国转让定价文档的要求更加明确和统一，BEPS第13项行动计划提出了转让定价文档的三层标 准结构，即主体文档、本地文档和国别报告。
BEPS行动计划对于“走出去”企业带来的重大影响（三）2017年7月21日虽然BEPS行动计划主要着眼于国际税收规则的改革以减少税收流失、打击企业避税行为，但其影响将不限于税务领域。
BEPS行动计划最终报告的发布标志着BEPS行动已进入重要的下一阶段——行动计划的实施、监督和进一步完善的过程。
因此而催生的变革也会影响许多中国走出去企业的内部组织结构、业务经营方式以及商业模式，并可能使得企业需要作出相应调整，尤其是在全球供应链安排以及集团融资与财务职能方面。
更透明的信息披露义务将增加合规成本►在BEPS第13项行动计划——《转让定价文档和国别报告》的影响下，各国将提高信息披露的要求，企业将需要在有限的时间内完成信息搜集以及文档准备；鉴于各国之间将建立税收情报交换机制，境外子公司所在地的税务机关可通过情报交换获得企业信息；►中国是率先采用第13项行动计划的国家/地区之一，于2016年6月29日发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项》（国家税务总局公告2016年第42号），引入了“国别报告/主体文档/本地文档”的转让定价同期资料三层文档结构，并要求企业在截止日期前准备完毕，自税务局要求之日起在规定期限内提供。
该项新的信息披露要求将增加走出去企业的合规性成本；►美国、英国、日本、韩国等国家/地区已将第13项行动计划转化为国内的税收立法，走出去企业将需要根据当地的法规准备文档；考虑到税收情报交换机制，走出去企业还应确保文档内容在全球范围内的一致性，避免税务机关因获取信息不一致而提出的质疑；►在某些要求提交国别报告的国家/地区，未准备国别报告可能需缴纳罚款，其中一些国家/地区（如荷兰）甚至认为未准备国别报告是违法的行为。
关联方转让定价新规则带来的税务风险►BEPS第8-10项行动计划对转让定价工作的首要目标进行明确定义，那就是“确保转让定价安排的结果与价值创造相一致”。
为达到这一目标，第8-10项行动计划在无形资产、风险和高风险交易三大领域提出建议要求进一步完善“独立交易原则”。
beps15项行动计划记忆口诀【实用版1篇】目录（篇1）1.理解 BEPS 十五项行动计划的背景和目的2.学习记忆口诀的内容和应用3.分析 BEPS 十五项行动计划对中国的影响4.总结记忆口诀对理解和应用 BEPS 十五项行动计划的帮助正文（篇1）一、理解 BEPS 十五项行动计划的背景和目的BEPS 十五项行动计划，全称为“Base Erosion and Profit Shifting”，即“基本侵蚀和利润转移”，是经合组织（OECD）在 2013 年提出的一项全球税收改革计划。
其主要目的是应对全球化带来的税收挑战，防止跨国企业通过利用税收制度差异进行利润转移，从而降低其全球税负。
BEPS 十五项行动计划涵盖了包括转让定价、知识产权、税收协定等方面的内容，旨在建立一个公平、现代化的国际税收体系。
二、学习记忆口诀的内容和应用为了帮助人们更好地理解和记忆 BEPS 十五项行动计划，有人创作了一套记忆口诀，将十五项行动计划概括为五个关键词：“BEPS”，即“基本、侵蚀、转移、全球”。
- “基本”：指的是行动计划 1 至 4，主要涉及跨国企业的组织结构、转让定价、知识产权等方面，旨在打击通过利用税收制度差异进行利润转移的行为。
- “侵蚀”：指的是行动计划 5 至 9，主要涉及税收协定、滥用税收优惠、利益分配等方面，旨在防止跨国企业侵蚀东道国的税基。
- “转移”：指的是行动计划 10 至 14，主要涉及无形资产、金融工具、其他相关交易等方面，旨在防止跨国企业通过转移利润来降低全球税负。
- “全球”：指的是行动计划 15，主要涉及全球税收治理、国际税收合作等方面，旨在建立一个公平、现代化的国际税收体系。
三、分析 BEPS 十五项行动计划对中国的影响BEPS 十五项行动计划对中国的影响主要体现在以下几个方面：1.提高税收收入：通过实施 BEPS 十五项行动计划，可以防止跨国企业在华利润转移，从而提高我国的税收收入。
beps15项行动计划口诀-回复什么是beps15项行动计划？BEPS是全球税收基地侵蚀和利润转移的一个缩写，即“基地侵蚀和利润转移行动计划”（Base Erosion and Profit Shifting Action Plan）。
这个计划是由经济合作与发展组织（OECD）于2013年发起的，旨在解决跨国公司通过利用不同国家之间税收制度的差异来避税的问题。
BEPS15项行动计划旨在实施一系列措施，以确保多边税收合作，打击税收避税和利润转移行为。
该计划于2015年发布，并由主要经济体和地区的政策制定者、税务官员和专家合作实施。
这些措施涵盖了各种领域，包括企业实体税、国际税收协定和税收信息透明度等。
下面将一步一步回答beps15项行动计划的主题，介绍其具体内容以及为什么它是重要的。
第一步：什么是基地侵蚀和利润转移？基地侵蚀和利润转移是指跨国公司通过合法而又具有争议的方式，利用不同国家之间的税收制度差异，将其利润转移到低税率或零税率的国家，从而降低纳税义务。
这种行为通过将利润转移到低税率或零税率地区，例如税收天堂，来减少纳税负担。
这种行为可以通过不同的方式实现，包括利用跨国公司的内部定价机制、融资结构和知识产权安排等。
基地侵蚀和利润转移对不同国家的税收收入产生了负面影响，导致政府无法获得其应得的税收收入。
第二步：为什么需要BEPS15项行动计划？基地侵蚀和利润转移是全球税收体系面临的一个严重问题。
它削弱了多个国家的税基，减少了纳税收入，导致公共资源的短缺。
此外，它也不公平地影响了那些按规定纳税的企业。
BEPS15项行动计划的目标是解决这个问题，通过合作和协商来建立一个更加稳定和公正的全球税收体系。
这个计划旨在提高税收透明度，加强预防和打击税收避税，从而确保企业按规定纳税，维护公平竞争环境。
第三步：BEPS15项行动计划的具体内容是什么？BEPS15项行动计划包括一系列的措施，以解决基地侵蚀和利润转移问题。
