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企业税收筹划(试卷及参考答案)A

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教学单位：会计学院 出题教师： 教学单位审核人：

第1页 共8页 《企业税收筹划》课程期末考试试卷（ A卷）

适用年级专业 考试时间 90分钟 考试方式 闭卷

一、单选题（每小题2分，共20 分）

1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（ ）。

A．4.6万元 B．14.2万元 C．5.4万元 D．12.8万元

2.某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（ ）。（化妆品消费税税率30%）

A.21.42万元 B.15万元 C.11.54万元 D.12.72万元

3.王某取得稿酬20000元，业余时间为外单位讲课取得讲课费4000元，王某应缴纳个人所得税税额为（ ）元。

A. 2688 B. 2880 C. 3840 D 4800

4. 纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的公式为（ ）。

A．成本×（1—成本利润率）

B．成本×（1+增值税税率）

C．成本×（1+成本利润率）

D．成本÷（1+增值税税率）

5.假定某中国公民2012年12月份取得收入15000元，这项收入包括12月份的工资4200元以及全年12个月的奖金10800元，该公民12月份应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A 790 B 1260 C 345 D 1800

6.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为( )。

A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）

B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率

C.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

D.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

7.下列有关企业所得说计税依据的表述中正确的有（ ）。

A企业的利润总额等于企业应纳税所得额

B 可以税前扣除的税金包括增值税、消费税、资源税 教学单位：会计学院 出题教师： 教学单位审核人：

第2页 共8页 C 企业应纳税所得额包括企业来源于境外的全部生产经营所得和其他所得

D 生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务、以及经国务院财政部确认的其他营利所得。

8.下列各项个人所得中，应当免征个人所得税的有（ ）。

A企业集资利息 B从股份公司取得股利

C企业债券利息 D国家发行的金融债券利息

9．纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（ ）的情况下缴纳营业税。

A、≥50% B、=50% C、>50% D、<50%

10.企业取得的（ ）利息收入免征企业所得税。

A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券

二、多选题（每小题 2分，共10 分）

1.企业在产品销售过程中，在应收款暂时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（ ）结算方式避免垫付税款。

A.赊销 B.分期收款 C.托收承付 D.委托收款

2.个人所得税的下列（ ）税目，是按照每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税额的。

A．劳务报酬所得 B．稿酬所得 C．特许权使用费所得 D．利息股息红利所得

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是：( )

A．采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B．采取预收货款方式的，为货物发出的当天

C．自产自用的，为货物移送的当天

D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天

4.营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括（ ）等。

A手续费 B集资费 C代收款项 D代垫款项

5.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.军人转业费、复员费

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

三、判断题（每小题 1分，共 10 分）

1.采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。 ( ) 教学单位：会计学院 出题教师： 教学单位审核人：

第3页 共8页 2.对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。( )

3.委托加工的应税消费品，于纳税人提货时计算征收消费税。( )

4.我国的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。( )

5.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业税包括设备价值。( )

6.销售不动产属于销售货物的行为，应征收增值税。( )

7.实行公司制的企业，其所得说的税负比实行合伙制的企业低。( )

8.那些虽然在我国境内取得所得，但在境内既无住所又不居住的人，不属于我国个人所得税的纳税人。（ ）

9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按平均税率纳消费税。( )

10.某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。( )

四、实务题（共4题，每小题10分，共40分）

1.某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系:甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。假设甲企业进项税额为40000元。有关资料见下表：

甲乙丙三企业的销售情况

企业名称 增值税税率

（%） 销售件数

（件） 正常市价

（元） 所得税税率

（%）

甲 17 1000 500 25%

乙 17 1000 600 25%

丙 17 1000 700 25%

请对所涉及的增值税纳税情况进行筹划？

2.某酒厂生产税率为20%的粮食白酒，同时生产税率为10%的药酒。为了增加销售量，该厂将一瓶白酒(500克)、一瓶药酒(500克)和一把酒瓶开启器包装成一套礼品销售。其中，白酒的价格为60元/瓶，药酒的价格为90元/瓶，酒瓶开启器的价格为50元/把，礼品套装的价格为200元/套。当月该厂对外销售粮食白酒10 000瓶，总金额600 000元，销售药酒6 000瓶，总金额540

000元，销售套装1 000套，总金额200 000元。

请计算并比较不同核算方式下的应纳消费税税额?

3.海南新国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店,有一些大企业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将1000平方米的办公区域租给A公司使用,双方签订了一个房屋租赁教学单位：会计学院 出题教师： 教学单位审核人：

第4页 共8页 合同,租金为160元/平方米•月,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,供水1500吨,电的购价为0.45元/度,水的购价为1.28元/吨,均取得了增值税专用发票(在暂不考虑其他税种的情况下),其营业税及附加税款为8800元(=160000×5.5%)。

4.深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：

芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年的亏损额为150万元，第三年的亏损额为100万元，第四年的亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一Ｈ 子公司（全资），适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000万元，Ｈ 子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。

请进行纳税筹划？

五、论述题（共1题，每小题20分，共20分）

1.请总结分析增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税纳税筹划思路、筹划方法、筹划重点？

附：个人所得税税率表

级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

含税级距 不含税级距

1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0

2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105

3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555

4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005

5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755

6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505

7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 教学单位：会计学院 出题教师： 教学单位审核人：

第5页 共8页 《企业税收筹划》课程参考答案及评分标准（A卷）

一、单选题（每小题2分，共20分）

评分标准：选对给×分，不选或错选均不得分.

题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案 B B B C C C D D D A

题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

二、多选题（每小题2分，共10分）

评分标准：选对给×分，多选或少选或错选均不得分.

题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案 AB ABC ABCD ABCD ABCD

题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

三、判断题（每小题1分，共10分）

评分标准：判断正确给1分，判断错误均不得分.

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《税收筹划》课后习题参考答案

《税收筹划》课后习题参考答案

《税收筹划》课后习题参考答案

项目一 税收筹划的工作流程

实训项目答案：

它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启

示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。

项目二 税收筹划操作技术

实训项目答案：

【实训】

该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了

其最低点。

土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地

区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须

要避重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率

是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用

地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最

大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。

【实训】

该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税

款。

应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起

征点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法

发挥效力。

该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。年月份，营业收入为

元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为

元，收益差额也达到元。通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其

绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模

很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤

其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无

到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如

果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。

企业所得税的税收筹划

企业所得税的税收筹划

企业所得税的税收筹划

第七章

企业所得税的税收筹划

选择纳税⼈⾝份以规避企业所得税纳税义务

企业所得税适⽤低税率的筹划

企业所得税的延迟纳税筹划

企业所得税利⽤优惠政策的筹划

企业所得税缩⼩税基的筹划

第⼀节选择纳税⼈⾝份以规避企业所得税纳税义务

企业所得税纳税⼈的筹划主要是企业组织形式的筹划

在现⾏税收制度下，不⼀样的企业组织形式，享受不⼀样的税收待遇。外部组织形式——公司制企业、合伙企业和个⼈独资企业

企业内部看——总分公司关系和母⼦公司关系

本节内容

公司企业和合伙企业的选择

分公司和⼦公司的选择

⼀、公司企业和合伙企业的选择

分析⽐较：

法律属性

公司企业属于法⼈企业，出资者以其出资额为限承担有限责任；

合伙企业属于⾃然⼈企业，出资者需要承担⽆限责任。

税收属性

公司企业是纳税实体，存在“双重征税”问题；

合伙企业不是纳税主体，只对各合伙⼈的⽣产经营所得，征收个⼈所得税。

选择结论：

⼀般⽽⾔，对于规模庞⼤、管理⽔平要求⾼的⼤企业，宜采⽤公司企业的形式。

对于规模不⼤的企业采⽤合伙企业形式⽐较合适。

例：纳税⼈周先⽣⾃⼰经营⼀家⼩型加⼯⼚，预计年营业利润200 000元。该加⼯⼚在组织形式上选择公司企业或者个⼈独资企业，税负分别为多少？

个⼈独资企业：

应纳个⼈所得税＝200 000×35％－14750＝55250（元）

税后净收益＝200 000－55250＝144750（元）

公司企业：

应纳企业所得税＝200 000×20％＝40000（元）

公司税后利润＝200 000－40000＝160 000（元）应纳个⼈所得税＝160 000×35％－14750＝41250（元）

税后净收益＝160 000-41250＝118750（元）

⼆、分公司和⼦公司的选择

法律和税收制度界定

办事机构不是独⽴经营单位，其流转税和所得税均须汇总到总公司统⼀缴纳

到外地销售货物的，应向机构所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回机构所在地申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发⽣地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发⽣地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

税收筹划第6、7章习题及全部答案

税收筹划第6、7章习题及全部答案

税收筹划第6、7章习题及全部答案

第6章企业所得税的税收筹划

⼀、术语解释1.实际管理机构

2.预提所得税

3.亏损弥补

4.营业利润来源地

5.投资所得来源地

⼆、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成⽴，或者依照外国（地区）法律成⽴但________在________的企业。3、根据我国法律规定，________具有法⼈资格，依法独⽴承担民事责任；________不具有法⼈资格，其民事责任由公司承担。4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个⼈所得税，不须缴纳企业所得税。

5. 根据我国企业所得法规定，企业发⽣的公益性捐赠⽀出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，⼀家美国建筑设计公司在中国境内没有设⽴机构场所，那么对其来⾃于上海某建设单位的设计费收⼊应按________的税率征收企业所得税。8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤，未形成⽆形资产计⼊当期损益的，在按照规定实⾏100％扣除的基础上，按照研究开发费⽤的________加计扣除；形成⽆形资产的，按照⽆形资产成本的________摊销。

9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾⼈员的，在按照⽀付给残疾职⼯⼯资据实扣除的基础上，按照⽀付给上述⼈员⼯资的________加计扣除。10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资⽅式投资于未上市的中⼩⾼新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不⾜抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。11. 根据我国企业所得法规定，企业综合利⽤资源，⽣产符合国家产业政策规定的产品所取得的收⼊，可以在计算应纳税所得额时减按________计⼊收⼊总额。12. 根据我国企业所得法规定，企业购置并实际使⽤《环境保护专⽤设备企

纳税筹划案例题目及答案

纳税筹划案例题目及答案

增值税的税收筹划 案例1

案例名称：利用不同的促销方式进行筹划

案例内容：

某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得

增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 一是，商品7折销售； 二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）； 三是，购物满100元者返还30元现金。

以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负

筹划分析：

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂

不考虑城建税和教育费附加）： （1）7折销售，价值100元的商品售价70元

应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）

利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）

应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元） 税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。

（2）购物满100元，赠送价值30元的商品 销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。

赠送30元商品视同销售：

应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18 ÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。

合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）

税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送

该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的

个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。

利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）

由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除， 因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×33％＝11.28（元）。