2019精品第五章货币资金及应收项目数学

第02章货币资金和应收项目一、本章考情分析1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一样的地位，题型要紧是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。

2．本章内容可能发生较大变化：（1）增加应收债权出售和融资（2）改写应收票据贴现3．本章复习方法：在复习时，应熟练把握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回往常年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账预备的核算与其他七个预备的核算相比较；将坏账预备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，成效好。

二、本章考点精讲【考点一】货币资金的核算（了解）1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

2．货币资金的核算，应注意以下几点：（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净缺失，计入“治理费用”；无法查明缘故的现金溢余，转入“营业外收入”。

（2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托付收款、托收承付、信用证。

（3）假如有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸取存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期缺失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。

（5）银行存款账户分为差不多存款账户、一样存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过差不多存款账户办理。

（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

【考点二】应收票据的核算（把握）1．收到票据应收票据中的“票据”指的是商业汇票。

第二章 货币资金及应收账款
第一节 货币资金
货币资金：指企业在生产经营过程中处于货 币形态的哪部分资金。
按存放地点的不同分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金
一、库存现金
（一）现金的范围 现金有狭义与广义之分。 狭义 广义
1．狭义的现金
指库存现金。 包括： 人民币现金 外币现金
2．广义的现金
包括： 库存现金 银行存款 符合现金定义的票证。
3．我国会计实务中的现金
狭义的现金。 在现金流量表中的现金是指广
义的现金。
（二）现金管理的内容
1．规定现金的使用范围 （1）职工的工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技
术、文化体育等各种奖金；
实提数＝100×0.4%＝0.4万元 借：资产减值损失0.4 贷：坏账准备 0.4
（2）假定2019年，甲企业发生坏账0.6万元。 借：坏账准备0.6
贷：应收账款0.6
（3）假定2019年底，甲企业应收账款120万元。
关键计算出：坏账准备账户是借方余额，还 是贷方余额，金额是多少？ 本例为＝借方余额，金额0.2 万元
算。
（2）银行本票结算方式
适用于单位和个人在同城范围内各 种款项的结算。
（3）商业汇票结算方式
具有真实的交易关系或债权债务关系 的，才能使用商业汇票。
按承兑人不同分为： 商业承兑汇票（付款人承兑） 银行承兑汇票 （银行承兑）
（4）支票结算方式
适用于单位和个人在同城范围内 的各种款项的结算。
（二）在有销售折扣的情况下分别情况处理。 销售折扣分为：
商业折扣 现金折扣
1、商业折扣
（1）目的： 鼓励购货单位多买，是一种促销手段。

二 、应收票据的核算
（二）带息应收票据 期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计算票
据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减 “财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入 “应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所 包括的利息在有关备查薄中进行登记，待实际收到时 再冲减收到当期的财务费用。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
三、应收票据的转让
应收票据转让:是指持票人因偿还前欠货 款等原因，将未到期的商业汇票背书后 转让给其他单位或个人的业务活动。
四、应收票据贴现
应收票据贴现：是指持票人因急需资金，将未到 期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后从 票面金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息， 然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期 贷款。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现 利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企 业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货 币收入，称为贴现所得。
第二章 货币资金及应收项目
教学目的和要求： 明确货币资金的概念和内容、现金收支范围及 内部控制制度、银行存款的结算方式及其特点, 掌握货币资金的核算 。 明确各种应收及预付款项的概念、内容,弄懂 应收帐款的计价原则、坏帐损失核算的方法、 应收票据的计价原则与贴现,掌握应收票据、应 收帐款、坏帐损失、其他应收款及预付帐款的 核算。
（一）不带息的应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的
商业汇票时，按应收票据的面值，借记“应收票据” 科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科 目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税 金—应交增值税（销项税额）”科目。 应收票据到期收回时，按票面金额，借记“银行存 款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到 期，承兑人违约拒约或无力支付款项，企业收到银行 退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知 书或拒绝付款证明等，将到期票据的票面金额转入 “应收账款”科目。

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2.银行存款余额调节表
调节计算公式：
企业“银行存款”账面余额 + 银收企未收 - 银付企
未付 = 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付
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例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银 行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已 经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持 票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公 司没有收到有关凭证而未入账。
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一、库存现金
现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金”
账簿设置：“库存现金” 日记账
“库存现金” 总账
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（一）现金内部控制
1、严格现金使用范围.P89 2.实行现金限额管理P90 3. 现金收支管理与内部控制P90
《内部会计控制规范》
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第四章
流动资产
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资产按流动性分为: 流动资产与非流动资产
资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同) 变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。