《财经法规与会计职业道德》复习精华

财经法规复习精华

1.行政处罚。行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收

违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销

第一章

会计法律制度

许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。

2.行政处分。警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。

一、会计法【2000 年实施】会计行政法规【国务院】会计制度【财政部】立法宗旨-.以立法“规范会计行为”

二、会计管理体制 财政部门统一领导分级管理

1、行政管理：国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单

1.责令限期改正。

如私设会计账簿的单位，任用会计人员不符合规定的单位

2.罚款。处 3 000 元以上 5 万元以下的罚款，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 2 000 元以上 2 万元。

3.给予行政处分。县以上财政

4.吊销会计从业资格证书。

5.依法追究刑事责任。

位会计机构负责人（会计主管人员），会计从业资格证书+会计师以

（二）刑事责任

（三）行政责任

上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。部门管理—

第二章

支付结算法律制度法律法规、市场管理【会计所省批国务院备案】、人才评

价、监管 3 行业自律-

3.单位内部管理—机构、账簿人员、报表单位负责人对本单

位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

三、会计核算 真实性完整性

四、会计监督

单位--主体-机构 人员

要求-权责明确 决策执行程序 清查程序 内部审计

政府—审计 税务 民行 证监 保坚

社会—事务所

五、机构设置

单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。

3.财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会

计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，

还须由总会计师签名并盖章。

三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、

会计档案销毁请册。

现金日记账和银行存款日记账保管 25 年。

其余凭证、账是 15 年。

银行存款余额调节表、银行对账单 5 年。

月、季报 3 年。

省级以上对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会

进行监督、指导。”

五、会计机构和会计人员

会计主管人员：中层

回避：国企机关，【出纳 稽核 往来结算不同】

代理记账：核算 报表 税务

考点一 会计机构的设置

（一）根据业务需要设置会计机构

各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决

定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但

出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权

债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地

进行轮岗

六、法律责任

一、1、概念：支付结算：是指单位、个人在社会经济活

动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结

算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是

完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算

的方式有以下几种：（1）支票；（2）银行本票；（3）银行

汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；（6）委托收款；（7）托

收承付：（8）信用卡；（9）信用证。【现金银行转账】

2、特征：a 通过中国人民银行批准的金融机构进行 b 取

决于委托人意志 C 统一领导分级管理结合管理体制 D 要式

行为 e 依法进行

3、准则：a 银行不垫付 b 谁的钱进谁帐谁支配 c 恪守信

用履约付款

4、主要工具：现金、非现金【汇票本票支票信用卡】【汇

兑、托收承付、委托收款、电子支付】

5、具体要求：a 按统一规定开立和使用账户 b 使用统一

规定印制的票据和结算凭证【未使用规定印制的票据，票

据无效；未使用规定格式的结算凭证，银行不予受理】c

填写【出牌日期小写银行不予受理，仅用途可以更改，应

加填“人民币”】d 填写全面规范 e 签章和事项真实【金

额、出票或者签发日期、收款人更改的票据无效；更改的

结算凭证，银行不予受理。】票据和结算凭证是办理支付

结算的工具，票据的出票日期必须使用中文大写：D.零壹

拾月零贰拾日

6、银行应予以退票情形的有 A.出票人签发空头支票

B.签章与预留银行签章不符的支票 C.使用圆珠笔填写的

支票 D.使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票

原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章

证明。

二 、现金管理 1、范围：工资津贴等 农夫产品 差旅费 结

算起点下伶仃支出 特殊情况财务负责人签字

2、库存现金限额 3—5 天 5—15 天【禁止一人多岗 禁止

单位现金借款】

三、银行结算账户：（又人民币银行结算账户）是指存款

人在经办银行开设的办理资金收付结算的人民币活期存

款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

（二）种类

1.存款人不同分为单位银行和个人银行结算账户【个体工

商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账

户纳入单位银行结算账户管理。】。

外开立的银行结算账户。

【中国人民银行—基本账户、临时存款、预算单位专用存

款账户】

2.用途不同分为基本、一般、专用、临时存款账户。

四、

票据结算

（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1.一个基本账户原则。2.自主选择银行开立银行结算账户

原则。3.守法原则。4.存款保密原则。

（四）开立：实名、注册住所地

当地中国人民银行支行：核准--基本存款账户、临时存款

账户和预算单位专用存款账户【1 年不用销户】

，备案--开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结

算账户【签发开户登记证（基本存款账户）】【3 个工作日

后，方可办理】

变更：5 日申请（存款人）、通知（资料）--2 日报人行

撤销：1.被撤并解散破产或关闭；2.注销、被吊销营业执

照；3.因迁址需要变更开户银行的；【存款人尚未清偿开

户银行债务，不得申请撤销银行账户】 基本撤其他也撤】

（五）1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现

金收付需要开立的银行结算账户。是存款人的主账户，用

于经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取、

2.基本存款账户的开户要求

有些虽非法人，但具有独立核算资格，允许其开立基本存款账户，

非法人企业（分公司）、外国驻华机构、附属机构（如单位附属独

立核算的食堂）等。（个体工商户）拿--执照或同意开户证明；

3、是其他账户前提 只有一个 核准制

（六）一般存款账户：一般存款账户是指存款人因借款或

其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业

机构开立的银行结算账户。

2、一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结

算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现

金支取。可以设多个 备案制

（七）、专用存款账户：存款人按照法律行政法规和规章，

对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结

算账户。用于办理各项专用资金的收付，无现金支付业务。

钱由基本账户转，交易预算外—不支现金 建设—人行批

准去现 保障性—可取 收入汇缴—可收不可取 备案制

（八）临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内

使用而开立的银行结算账户。用于设立临时机构、异地临

时经营活动、注册验资而发生的资金收付。最长 2 年

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办

理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

（九）个人银行结算账户：自然人因投资、消费、结算等

而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可在已开

立储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

个人银行结算账户--个人转账收付和现金支取;

储蓄账户--现金存取业务，不得办理转账结算。

使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借

记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人

银行结算账户。

（十）异地银行结算账户：存款人在其注册地或住所地之

1、出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票

时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额

并可转让的有价证券。当事人：出票、付款、收款 行为：

出票 倍数 成对 保证 有价证券【汇本支票】+凭证

2、票据的功能.支付功能。汇兑功能。结算功能。信用功

能。融资功能。

3、票据权利与义务

a.票据权利包括付款请求权和追索权。

付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、

支票的付款人出示票据要求付款的权利。

行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被

背书人。行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书

人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

b.票据责任，主要包括付款义务和偿还义务。

4、支票：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务

的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持

票人的票据。2007 年 7 月 8 日，支票可以实现全国范围

内互通使用【同一交换区】。支票分为现金支票、转账支

票和普通支票。

现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；