上市公司虚假会计报表识别技术PPT[1]

1 虚假会计报表的识别

1 虚假会计报表常见类型

1. 1 利用关联交易调节利润

我国的许多上市公司由国有企业改组而成,股份制改组后,上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。利用关联交易调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。

利用关联交易调节利润,其主要方式包括: ①虚构经济业务,人为抬高上市公司业务和效益。例如,一些股份制改组企业主管业务收入和主营业务利润达不到70 % ,通过将其商品高价出售给关联企业,使业务收入和利润提高。②采用大大高于或低于市场价格的方式,进行购销活动、资产置换和股权置换。③以旱涝保收的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩。④以低息或高息发生资金往来,调节财务费用。如某股份公司12 亿元的资金(占其资金总额的69 %) 拆借给其关联企业,虽然不能肯定其资金拆借利率是否合理,但该股份公司的利润主要来源于与关联企业资金往来的利息收入。⑤以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润,如某集团公司1997 年替其控股的上市公司承担了4500 多万元的广告费,理由是上市公司做的广告也有助于提升整个集团的企业形象。

利用关联交易调节利润的最大特点是,亏损大户可在一夜之间变成盈利大户,且关联交易的利润大部分都体现为 “其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”,但上市公司利用关联交易赚取的“横财”,往往带有间发性,通常并不意味着上市公司的盈利能力发生实质性的变化。其另一个特点是,交易的结果是非上市的国有企业的利润转移到上市公司,导致国有资产的流失。

1. 2 利用虚拟资产调节利润

根据国际惯例,资产是指能够带来未来经济利益的资源。所谓虚拟资产,是指已经实际发生的费用或损失,但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产 2 损失等资产科目。利用虚拟资产科目作为“蓄水池”,不及时确认、少摊销已经发生的费用和损失,也是国有企业和上市公司粉饰会计报表,虚盈实亏的惯用手法。其“合法”的借口包括权责发生制、收入与成本配比原则、地方财政部门的批示等。

上市公司虚假会计报的识别技术

随着市场竞争的加剧和经济发展的不断提升，上市公司对于财务报告的准确性和透明度要求越来越高。然而，虚假会计报告的出现给投资者和市场带来了巨大的风险。因此，开发一种有效的技术来识别上市公司虚假会计报告是非常重要的。

一、自动化数据分析技术

自动化数据分析技术是当前最常用和有效的方法之一。通过使用计算机程序和算法对上市公司的财务数据进行分析，可以快速、准确地检测出虚假会计报告的迹象。

在自动化数据分析技术中，可以使用机器学习算法来构建模型，根据历史数据对上市公司的财务指标进行预测。通过比较预测值和实际值之间的差异，可以判断财务报告是否存在虚假情况。此外，还可以利用数据挖掘和统计分析方法来发现异常模式和规律，从而识别虚假会计报告的特征。

二、舆情分析技术

虚假会计报告通常会伴随着虚假宣传和夸大宣传。因此，利用舆情分析技术可以帮助识别虚假会计报告。

舆情分析技术通过收集和分析互联网上与上市公司相关的新闻、评论、社交媒体等信息，可以了解市场对于公司财务报告的看法和评价。如果存在大量负面评价或质疑，就可能暗示着虚假会计报告的存在。 此外，通过舆情分析技术还可以发现公司内部人员的言论和行为是否与财务数据相符。如果公司高管的言行与财务报告不一致，也可能意味着虚假会计报告。

三、独立审计与专业机构评估

独立审计与专业机构评估是识别虚假会计报告的重要手段之一。上市公司必须接受独立审计并公开审计报告，这可以增加财务信息的透明度。

独立审计通过验证上市公司财务数据的真实性和准确性，对财务报告中的错误和不实进行揭示，有助于发现虚假会计报告的问题。专业机构评估则可以通过自身的专业知识和经验，从财务报告和公司经营情况等方面进行全面、客观的评估，发现虚假会计报告的迹象。

当然，独立审计与专业机构评估也需要保持独立性与公正性。对于上市公司而言，选择具备良好声誉和信誉的独立审计机构和专业机构进行审计与评估是十分重要的。

财务会计报表分析与虚假信息识别

宜昌华海会计师事务有限公司主任会计师 郑文新

财务会计报表是企业生产经营活动的综合反映，是银行信贷评级工作的重要基础资料，为确保信用评级评估结论意见客观公正、科学合理，必须采取切实有效的措施，力求信用评级基础资料（财务会计报表）的真实可靠。三峡工行信贷评估部针对目前财务会计报表虚假信息较多、花样翻新，社会中介机构道德风险不可避免和银行信贷人员自身业务素质的局限性，重点采取了由认可的社会中介机构审计企业财务会计报表的措施，最大限度降低了财务会计报表虚假信息带来的潜在风险，为信贷工作做出正确决策提供了有力的依据,提高了信用评级的准确性。

下面我们就企业会计制度对财务会计报表的有关要求、会计师事务所对审计结果的考虑、财务会计报表分析与虚假信息的存在形式及识别技巧、工行信用评级部门与会计师事务所的沟通及协调四个方面展开探讨。

在案例的选取上，由于审计资料的保密要求，我们大多以上市公司的会计报表为基础展开举例，部分非上市公司实例已隐去单位名称。

第一章 相关的前提

一、企业会计制度对财务会计报表的相关要求

企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

（一）会计报表包括：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、现金流量表；

4、资产减值准备明细表；

5、利润分配表；

6、股东权益变动表；

7、分部报表；

8、其他有关附表。

（二）会计报表附注至少应当包括下列内容：

1、不符合会计核算基本前提的说明；

2、重要会计政策和会计估计的说明；

3、重要会计政策和会计估计变更的说明；

4、或有事项和资产负债表日后事项的说明；

5、关联方关系及其交易的披露；

6、重要资产转让及其出售的说明；

7、企业合并、分立的说明；

8、会计报表中重要项目的明细资料；

9、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （三）财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

1、企业生产经营的基本情况；

上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)

《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》

基本信息

作者： 刘姝威

丛书名： 名家财务经典

出版社：机械工业出版社

ISBN：9787111428244

上架时间：2013-6-20

出版日期：2013 年7月

开本：16开

页码：1

版次：1-1

所属分类：经济管理 > 财政/金融 > 财务/会计 > 报表 > 会计

内容简介

经济管理学书籍

著名财经学者刘姝威在写作《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》的过程中，无意中发现蓝田公司的财报存在重大虚假信息。她立即写了一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，刊登在只供中央金融工委、中国人民银行总行领导和有关司局级领导参阅的高度保密的《金融内参》上。此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款，而她的生活也随即被搅乱：诉讼、死亡威胁、向民警寻求安全保护……这就是轰动全国的“蓝田事件”。 《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》中，刘姝威教授以蓝田股份及银广夏等为例，详细阐述了识别虚假会计报表的基本分析技术和分析过程。本书旨在带领读者掌握识别虚假会计报表的理论，学会运用虚假会计报表识别技术辨别会计报表的真实程度，进而自己得出分析结论。

厉以宁、张连起、陈清清鼎力推荐，财务分析师、信贷分析师、放贷员等金融从业人员，审计师、财务人员、税务稽查人员、资深股民工作必备。

目录

《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》

推荐序

珍藏版序言

2011版序言

初版序言

第一章识别虚假会计报表的基本方法1

第一节为什么不能识别出虚假会计报表1

第二节识别虚假会计报表的基本分析方法5

一、财务分析方法5

二、基本面分析方法8

三、现场调查9

第三节识别虚假会计报表的主要信息资料来源11

一、上市公司信息资料来源11

二、政府部门信息资料来源11