浅谈我国税收政策及其对房地产市场的调控
裴振宇 32010031316
【文章摘要】税收是国家调控宏观经济的主要杠杆之一，其机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向和税收征管体制形成的内在合力自动作用于经济的功能。税收政策在宏观经济调控中具有举足轻重的作用。“税收政策与宏观经济调控”曾是2002年中国税务学会重点课题之一。该课题就当时经济形势与税收政策的关系、世界减税趋势及其借鉴意义、税收在经济结构调整中的作用以及税收在我国当前形势下所能发挥的作用以及如何发挥作用等问题进行了研究。本文将于其基础之上与实际情况（以房地产市场为例）结合进行研究。
【关键词】税收政策；经济杠杆；宏观经济；调控；房地产市场
税收与经济的关系问题是一个老话题。历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。在如今，我国经济增长速度放缓，世界经济形势动荡的时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于我国适应世界经济发展，建立和完善社会主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济稳定发展和各项建设事业的全面进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。
一、宏观经济调控与税收政策的相关性分析
宏观调控是指保持经济总量的基本平衡, 促进经济结构优化, 引导国民经济持续、快速、健康发展, 推动社会全面进步的经济措施。目前, 国际上通用的宏观经济调控政策主要有财政政策、货币政策、产业政策、收入政策、投资政策、对外经济政策等,其中作为财政政策核心的税收政策, 在进行宏观调控方面又具有举足轻重的作用。可以说, 税收政策手段运用的程度如何, 直接影响着整个宏观经济调控的效果。
二、市场经济条件下，国家宏观调控的杠杆
在市场经济条件下，国家宏观调控有四大杠杆：信贷、税收、价格与工资。
税收杠杆有其独特性：税收属于分配范畴，是国家凭借政治权力对社会产品实行一定比例的占有，在四大宏观经济调控工具中有其不可替代的独特作用，只有政府能运用。
市场经济条件下所谓经济规律就是市场的自我调节，即价格涨跌随供需变化而变化。由于经济规律以无形状态起作用，也被称作“看不见的手”。当市场出现非正常变动时，政府进行宏观调控、政策干预等采用的经济手段，人们称之为经济杠杆。国家宏观调控中，经济杠杆是经济手段的主要形式。经济杠杆一直以动态方式持久发挥作用，它是保证市场供需平衡，
引导经济运行朝着既定的方向发展的基本手段。四大经济杠杆作用不同，视宏观经济运行的复杂程度，可单独运用，也可综合运用。价格围绕价值上下波动，只要你有能力在一定范围改变某种商品的供求关系，你就能控制甚至操纵其价格。价格杠杆其实就是政府与市场参与者的博弈工具，哪一方能执其牛耳，哪一方就拥有制胜的主动权。
维护公平竞争的市场秩序是政府的职责所在。信贷杠杆效果看执行者的执行力度，价格杠杆的效果看市场参与者谁握有主动权，当两者的效果不很理想时，政府应该充分挖掘税收杠杆的潜能，才能更好地调节货物的总供给和总需求的再平衡以确保经济运行的持续稳定。
三、我国现行税收杠杆机制的形成与局限
（一）税收杠杆机制的形成
优良的税收杠杆机制必须同时具备足够的制度刚性与政策灵活性。一旦选择确定了相关税种、税率及课税对象，就具有相当长—段时期的固定性与稳定性，即所谓刚性特征；各税种中一般都有关于税收减免与缓征等规定，优惠条件一旦触发，税务机关将照章执行，即所谓灵活性特征。
税收杠杆机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向、税收征管体制而形成的内在合力自动作用于经济的功能。我国税收制度的核心是多税种、多环节征收，既征价内税又征价外税，既控流转环节又控所得环节，既有比例税率也有累进税率，形成以货物与劳务税、所得税为主，其他各税为辅的复合税制。税收政策的核心是减税、免税、出口退税与增税。一国的税收制度与体系一旦形成，将具有相当期限的稳定性与刚性。税收政策既包含在税收制度及其体系中，又具有相对的独立性与弹性。
如果对某些税种的税率制定有条件的上下浮动比例、级距幅度，抑或加成、减成征收等规定，那么，该税制就具有更大、更有适应性的弹性功能。增强税收政策的弹性功能应该作为我国今后税制改革与完善的方向。
（二）现行税收杠杆机制的局限
经济发展有其自身规律，就是有波峰波谷的周期性波动变化，从而形成螺旋式上升发展的趋势。从理论上说，一方面，作为经济运行稳定器的所得税模式应为累进税率所得税制。另一方面，充分、及时抵扣的宽税基消费型增值税才是优良的增值税制，可是，进入21 世纪以来，尽管税收收入的增长速度，除受世界金融危机严重影响的2009年略低于GDP外，均大幅高于GDP的增长速度，新推出的增值税转型仍是有限的消费型增值税。累进税率被摈弃，所得税作为经济运行稳定器的功能则名存实亡，加之增值税转型的不完全，使得税收制度原本具有的弹性被最大限度地削弱。
我国税收制度刚性有余而灵活性、适应性严重不足，还不能满足国家宏观经济调控的需要，尤其在应对本次世界金融危机、调结构、控房价等方面显得有些力不从心、捉襟见肘，有必要尽快改进完善。
四、宏观经济调控中税收杠杆的运用与完善
在实际经济活动中，政府如果通过行政手段将某个商品的价格暂时打压下去，那么，泡沫一定会在另一个地方冒出来。一般来说，价格水平的波动只有两种可能，单个产品价格变动可能是其供求关系发生了变化，而普遍的价格变动更可能是货币问题。
我国当前货币流动性过剩的状况不会很快改变，收紧银根的方式可以吸收过多的流动性，却解决不了以下矛盾：既要确保GDP总量按既定速度增长，又要实现经济结构调整的矛盾；既要保持适度宽松的货币流动性，又要防止通货膨胀的矛盾；既要保持房地产业对经济的拉动，又要防止房价上涨过快的矛盾；投资增长主要由财政资金拉动，民资进入谨慎缓慢与巨量游资找不到投资方向的矛盾。
税收政策擅长的不只是引导投资调结构，同时更能取有余而补不足。只有税收、信贷杠杆密切配合才能应对这种两难的复杂经济局面。按照《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）中关于调整优化投资结构，鼓励扩大民间投资，放宽市场准入，支持民间资本进入基础产业、基础设施、市政公用事业、社会事业、金融服务等领域的建议，要以保经济增长，保就业增加，保经济结构调整顺利到位，保经济发展方式科学转型为原则，对现行税制进行相应改革。
税制改革必须坚持既要确保税制刚性，又要增强政策弹性的原则。前述四大矛盾中最大的“两难”实际上就是实现保增长与调结构的平衡，其余矛盾皆为次要矛盾或是派生矛盾。针对实现保增长与调结构之间平衡的“两难”问题，要着力完善体制，首要的就是税收体制，其核心就是打造既有必要的刚性、又有充分弹性的新税收体制。
打造既有必要的刚性、又有充分弹性的新税收体制的关键：一是建立科学的税率体系；二是建立科学的优惠政策体系；三是建立科学的级差收入、超额利润调节机制；四是建立专门税种专款专用机制；五是建立可预期、且有明确的扶持、限制导向机制。
五、启动税收杠杆调控房地产市场
我国房价调控政策数次启动均半途而废，且屡控屡涨，究其根源在于：一是地方财政收入不足，大量靠卖土地补充；二是各地GDP增长房地产业“功不可没”，而GDP增长是官员升迁的重要考核依据。因此，房地产价格过快增长、居高不下的重要推手其实就是地方政府及其官员，工具就是宽松的购房贷款与红印户口，支点是住房现实需求与未来需求被充分挖掘，从而造成越涨越买的现象。
对房地产市场调控方向应由需求管理转向需求、供给并重管理，既要控制投资、投机的需求，又要想方设法地促进地方政府加快公共住房建设。调控房地产市场投资、投机需求，运用税收杠杆大有可为，不要等待新税种出台，即便有效，也是远水不解近渴，应该更多地利用现有税种进行调控。策略是将房产分成安居房（即经济适用房与廉租房）、一般商品房、别墅与豪宅三类，有保有控，区别对待，分而治之。
1.保：以减税形式促进安居房多生产、成规模。政府保有一定规模的经济适用房与廉租房，不仅是解决中低收入者住房的需要，也是平抑房价的关键、必要的筹码。安居房建设保有对
