chenyiwei新会计准则解答汇编1

chenyiwei新会计准则解答汇编编者的话：新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。

但是，市面所见各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。

为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。

这份资料所列问题全部来自于会计视野网站“CPA业务交流”版网友的讨论。

绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。

陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。

为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。

所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。

除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。

“观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。

另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。

需要说明的是，此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。

本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。

目录存货 (6)问题1—存货准则，什么样叫非正常消耗？ (6)问题2—后进先出法 (6)长期股权投资 (7)问题3—长期股权投资：共同控制资产或者共同控制经营 (7)问题4追溯调整时，原计入资本公积的股权贷方差额是否应转入损益？有的同事说投资成本是还原到原制度下的成本就可以了，原计入资本公积的贷方差额不调整。

有的说为什么不用调入留存收益?有何依据? (7)问题5—长投成本确认问题 (8)问题6公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？ (8)问题7—子公司无偿捐赠母公司账务处理 (8)问题8—长期股权投资权益法的问题 (9)《企业会计准则第4号——固定资产》 (10)问题9—固定资产折旧问题？ (10)问题10—关于划拨土地 (10)问题11—装修费处理 (10)问题12—筹建期的财务处理 (11)《企业会计准则第6号——无形资产》 (11)问题13—无形资产问题，研发支出 (11)问题14客户将预付给软件开发商的软件开发费计入了在建工程，请问这样做是否合适？按理说预付的软件开发费应该属于非流动资产，如果在在建工程里不合适那么放在什么报表项目里比较合适呢？ (12)问题15—关于分期付款土地的问题。

(12)问题16—土地租赁 (12)问题17—无形资产准则关于开发支出资本化 (12)问题18—关于商誉的减值测试 (13)职工薪酬 (13)问题19—对管理层进行了一次性现金发放奖励的处理 (13)问题20—企业福利部门的人员工资处理 (14)问题21假设：企业制定的股权激励方案：为激励管理层技术、销售和管理骨干的积极性，在经营业绩达到提取激励基金条件，可按净利润提取激励基金，在当年度成本列支（管理费用）。

(14)问题22企业将自有房产以明显低于市场价格出售给自己的高管但未低于购入成本。

那么是否仍应按照正常的固定资产出售做账务处理（即：借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产），并按关联交易披露？ (14)《企业会计准则第11号――股份支付》 (15)问题23—上市公司发行认股权证 (15)《企业会计准则第14号——收入》 (15)问题24—收入确认问题 (15)问题25—合作开发经营广告牌 (16)问题26—企业以开发软件，提供技术服务为主业。

(17)问题27买一百赠三十之类的返券业务，一般券会有个有效期但是不一定所有的券都会收回，是在什么时候确认该券，是减收入？还是冲成本？亦是收回时做费用？会计有相关规定？ (17)企业会计准则第15号——建造合同》 (18)问题28—建造合同下汇率变动的影响 (18)问题29总包和分包的收入的确认。

(18)问题30一份桥梁的大合同，乙方负责在本部生产桥梁的钢结构，然后运输，然后在现场施工建设。

项目跨年度，我们能不能把钢结构的收入和运输的收入单独确认？ (19)《企业会计准则第16号——政府补助》 (19)问题31-政府补助的会计处理问题 (19)问题32在审计时，客户由于市政建设需要占用客户的一块土地，政府会予以补偿问题。

(20)问题33公司由于进行城镇污水处理设施配套管网工程建设，公司收到财政局发放的奖代补资金。

(20)问题34小火电关停涉及的补助 (20)问题35—关于政府补助和非经常性损益 (21)问题36如果企业因工厂整体搬迁，收到的政府补助的处理 (21)问题37请教：废水技改专项改造资金（环境保护专项资金）是否应作为政府补助处理呢？有同事说可以入资本公积，但我找不到相关的文件支持。

(22)《企业会计准则第17号——借款费用》 (24)问题38一般借款利息费用资本化是否需要董事会批准，有没有专门文件规定？ (24)《企业会计准则第18号——所得税》 (24)问题39请教改制评估值入账 (24)问题40超税法扣除限额部分广告费、职工教育经费结余是否确认递延所得税资产？25 问题41企业合并中的递延所得税负债确认问题 (25)问题42--- 递延所得税资产或负债确认问题 (26)问题43不是由于企业合并产生的，该交易和事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的，不确认由此产生的递延所得税资产和负债。

请问该项规定的理由是什么？内在原因又是什么？ (26)问题44—递延所得税资产税率问题。

(27)问题45—固定资产减值准备是否应确认递延所得税资产? (27)问题46—安全费 (27)问题47如何理解长期股权投资的账面价值和计税基础 (28)问题48去年所得税汇算清缴，在今年怎么调账？ (29)问题49—同一控制下的企业合并1 (29)问题50—同一控制下企业合并2 (30)问题51—同一控制下企业合并，投资成本确定问题 (30)问题52—联营公司发生同一控制下企业合并，投资公司如何核算？ (30)问题53—请教一个吸收合并是否增加资本的问题 (31)问题54—无偿划转股权问题 (31)问题55—同一控制下企业合并 (31)问题56母公司购买子公司的一部营运性的大客车，请问大客车是否是个资产组？是否也按同一控制下的业务合并处理合理呢？ (32)问题57若是购买一条该生产线的设备，比方有个医药公司拥有一个医药生产线设备，现将出售给其子公司，则医药生产线设备构成业务吗？构成“业务”是否就是构成一个资产组？ (32)问题58-----关于非同一控制下企业合并子公司资产账面价值的调整 (33)问题59—吸收合并涉及的专项储备如何处理 (33)问题60—企业合并问题 (34)《企业会计准则第21号——租赁》 (35)问题61—租赁问题 (35)问题62—融资租赁 (35)《企业会计准则第4号——固定资产》《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》 . 36 问题63—折点付款问题《企业会计准则第4号——固定资产》《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》 (36)《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》 (36)问题64—坏账准备问题 (36)问题65—应收款项坏账准备计提 (37)问题66—金融资产问题 (37)问题67对于购入的未上市的新股如何进行后续计量请您给些意见： (38)问题68—金融资产--银行理财产品的核算 (38)问题69—可转换债 (39)问题70—保理业务怎么做账？ (40)《企业会计准则第24号——套期保值》 (40)问题71—期货的会计处理 (40)《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》 (41)问题72—如何处理所得税汇算清缴和出具报告时预计的应缴所得税差异 (41)《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》 (41)问题73—资产负债表日后事项 (41)问题74—计提存货跌价准备时销售价格的确定问题 (42)问题75--企业改制，资产负债表和利润表年初数和上年数如何填列？ (42)《企业会计准则第30号——财务报表列报》 (43)问题76—购建固定资产和购买工程物资形成的负债记入“其他应付款” (43)问题77—投资问题 (43)问题78—预付款的列报问题 (43)问题79—列报问题--其他综合收益 (43)《企业会计准则第31号一现金流量表》 (44)问题80—银行承兑汇票现金流量表问题？《企业会计准则第31号一现金流量表》 (44)问题81投资性房地产本年的摊销额是否计入现金流量表附表中，若计入，请问需进入哪个明细科目中？ (44)问题82—现金流量表问题：定期存单 (44)问题83--母子公司的坏账政策不一致 (44)《企业会计准则第33号——合并财务报表》 (45)问题84—请问投资成立幼儿园的会计处理 (45)问题85—合并报表范围变化的问题？ (45)问题86-12个月内买入在再卖出子公司，如何处理？ (46)问题87—子公司专项储备在合并报表中该如何处理？ (46)问题88—合并报表：关于交叉持股合并的问题 (46)问题89—合并范围 (47)问题90—合并报表借款费用资本化问题 (47)问题91—合并报表：子公司有外币折算差额如何处理？ (49)问题92—合并报表 (49)问题93—关于子公司之间业务划转后报表编制问题 (49)问题94—合并房地产公司及商誉问题 (49)《企业会计准则第31号一现金流量表》《企业会计准则第33号——合并财务报表》 (50)问题95—现金流量表问题 (50)问题96—子公司发放超额股利 (51)问题97—成本法合并报表 (51)问题98：向大股东定向增发 (52)问题99:干股如何合并？ (53)问题100—在计算合并报表口径的净资产收益率时，需要包括少数股东损益吗？ (53)问题101—合并报表问题 (53)问题102—权益性交易 (54)问题103—合并抵消问题 (55)《企业会计准则第33号——合并财务报表》《企业会计准则第30号——财务报表列报》55 问题104—企业改制问题 (55)问题105—合并报表问题 (56)子公司确认递延所得税资产，而母公司由于大额亏损未确认，合并报表中是否仍确认子公司已确认的递延所得税资产？ (56)问题106—投资性房地产 (57)问题107—合并报表 (57)问题108—合并所得税 (57)问题109—合并报表 (58)问题110—同一控制下的企业合并期初数 (58)《企业会计准则第34号——每股收益》 (59)问题111—每股收益 (59)问题112—反向收购每股收益 (60)《企业会计准则第36号一一关联方披露》 (61)问题113关联方关系认定 (61)《企业会计准则第37号——金融工具列报》 (61)问题114----委托贷款 (61)问题115—同一控制下企业合并-券商费用等 (62)问题116请教基金理财 (62)二、改制、重组及IPO涉及问题 (63)问题117—企业内部集资是否合法？ (63)《企业会计准则——基本准则》 (64)问题118—持续经营问题 (64)问题119—中外合资经营企业需要遵守公司法的规定吗？比如法定公积金是否必须按10%提取？ (64)问题120—关于股权出资的问题 (64)问题121—无产权房销售账务处理 (64)问题122—停工损失如何核算 (65)问题123—政府补助 (65)问题124—对于募集资金运用方面的问题 (65)问题125—股东会决议减少注册资本能否相应减少资本公积? (65)问题126—土地增值税 (66)问题127—实收资本 (66)问题128—首次执行新会计准则 (67)问题129—所有者权益 (67)问题130—下属子公司改制 (68)问题131—母公司改制 (68)问题132—新准则下股权分臵改革处理咨询 (69)问题133—公司利润预分配 (69)《企业会计准则第2号——长期股权投资》 (70)问题134—购买少数股东股权 (70)问题135—参股公司IPO上市这个事项能否增加投资公司合并利润表的利润？ (70)问题136—BOT项目中特许经营权相关会计处理 (72)问题137—假定B公司原先拥有非上市公司的100%股权，现以该非上市公司的全部股权作为对价认购某一上市公司定向增发的股份，且该上市公司在交易前不构成业务，交易后上市公司持非上市公司的100%股权，B公司持上市公司的70%股权，即重组后B公司间接拥有非上市公司的70%股权。