注册会计师印花税法章节练习(2015-3-25)

2015年注册会计师考试《税法》知识点：在建工程减值理论考试试题及答案1、单选题下列说法不正确的是( )。

A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构D、企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由【正确答案】B【答案解析】本题考查的知识点是：记账本位币的确定。

选项B，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

选项C，当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

所以选项C正确。

2、单选题下列关于职工薪酬的说法，正确的是( )。

A、“五险一金”均属于短期薪酬B、短期带薪缺勤包括婚假、病假以及事假C、医疗保险属于离职后福利D、企业在职工劳动合同到期之前强制与职工结束劳动关系的补偿属于辞退福利【正确答案】D【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核算。

选项A，“五险一金”属于职工薪酬，但是养老保险和失业保险不属于短期薪酬，属于离职后福利;选项B，事假不属于带薪缺勤;选项C，医疗保险属于短期薪酬。

3、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有( )。

A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任参考答案：A,C参考解析：制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

2015年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题6. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。

A．关税B．土地增值税C．消费税D．个人所得税正确答案：D解析：选项Ac：属于中央政府固定收入，选项B：属于地方政府固定收入。

2．下列收入中，应当征收增值税的是( )。

A．增值税纳税人收取的会员费收入B．融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入C．电力公司向发电企业收取的过网费收入D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入正确答案：C解析：选项AD：不征收增值税；选项B：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

3．下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是( )。

A．将购进的货物用于集体福利B．将购进的货物用于非增值税应税项目C．将购进的货物用于个人消费D．将购进的货物用于对外投资正确答案：D解析：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。

4．下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

A．轮胎B．卡丁车C．电池D．酒精正确答案：C解析：轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

5．我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征税，每二缗征一算，税率6％，对手工业者，按照出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3％……下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。

A．关税B．增值税C．营业税D．消费税正确答案：C解析：汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。

对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。

税法习题1.某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2021年1月购销情况如下：〔1〕外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款为800万元，另支付某运输企业〔一般纳税人〕运输费用并取得运输业增值税专用发票，注明运费20万元，货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。

〔2〕外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。

货物未到达，专用发票已经过税务机关认证。

〔3〕进口大型检测设备一台，取得海关完税凭证上注明增值税税款为15万元。

〔4〕从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款为3万元，专用发票已经过税务机关认证。

〔5〕外购用于厂房二期工程钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。

〔6〕向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台，出厂单价为每台含税价0.3万元。

因家电销售公司一次性付清货款，本企业给予其5％商业折扣。

〔7〕向本市一家新开业宾馆销售29英寸彩电800台，开具普通发票，注明销售额240万元。

〔8〕向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。

〔9〕春节活动中，作为发给职工奖品，无偿提供29英寸液晶彩电20台。

〔10〕采取以物易物方式向供电局提供29英寸液晶彩电100台，双方相互开具了增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元。

〔11〕销售一台2021年2月购入检测设备，原值15万元，已提取折旧6万元，现市场售价为10万元。

计算该液晶电视厂2021年1月应纳增值税税额。

2.五星工厂系增值税一般纳税人，2021 年8月份发生以下购销业务：〔1〕购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，货已验收入库。

〔2〕车间领用上月购进原料10万元，用于厂房建立；〔3〕进口产品检验设备一台，取得海关完税凭证上注明增值税额12万元；〔4〕向钢材厂定制药品包装箱一批，五星厂已预付货款8万元，包装箱下月交付；〔5〕上月外购货物一批，本月无偿赠送关联企业，开出增值税专用发票注明价款100万元；〔6〕采取分期收款方式，销售90万元产品给一批发企业，已取得首期货款30万元，开具增值税专用发票注明价款90万元；〔7〕销售给外省某客户一批产品，货已发出并办妥托收手续，开具增值税专用发票注明价款60万元，但发货后得悉对方短期内无力支付货款；〔8〕无偿提供市场价格为8万元产品给某厂家试用；〔9〕折扣销售给某客户一批产品，给予了5%折扣，开具增值税专用发票注明价款200万元，5%折扣，该客户当月付清全部货款；〔10〕将已逾期一年包装物押金5万元，冲销本厂库存包装物本钱。

2015年注册会计师全国统一考试《税法》真题及详解一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

）1．下列税种中，属于中央政府和地方政府共享收入的是（）。

A．消费税B．个人所得税C．关税D．土地增值税【答案】B【解析】中央政府与地方政府共享收入主要包括：①增值税（不含进口环节由海关代征的部分）；②企业所得税；③个人所得税；④资源税；⑤城市维护建设税；⑥印花税。

AC 两项属于中央政府固定收入；D项属于地方政府固定收入。

注意新增的环境保护税属于地方政府固定收入。

【说明】多年来证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。

为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入。

2．下列收入中，应当征收增值税的是（）。

A．电力公司向发电企业收取的过网费收入B．增值税纳税人收取的会员费收入C．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D．融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【答案】A【解析】增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

A项，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；B项，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；C项，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；D项，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

【说明】A项涉及的考点新教材已删除。

3．下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A．将购进的货物用于集体福利B．将购进的货物用于个人消费C．将购进的货物用于对外投资D．将购进的货物用于非应税项目【答案】C【解析】ABD三项，将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为。