注册会计师《税法》第一章：税法的概念

第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概述税收的本质特征具体体现为税收制度，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度。

因此，必须在深人理解税收的基础上把握税法的概念。

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

理解税收的概念可从以下几方面把握：(一)税收是国家取得财政收人的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是大部分国家取得财政收入的主要形式。

我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。

在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。

税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。

（二）国家征税的依据是政治权利，它有别按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。

国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。

分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。

税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。

（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。

公共产品是提供的特殊决定了公共支出一般情况下不能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。

国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。

同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。

（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。

第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。

其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。

税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。

它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。

主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。

二是无偿性。

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

三是固定性。

主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。

二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。

了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。

（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。

1．权利主体。

即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。

在我国采取的是属地兼属人的原则。

在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。

《税法》中国注册会计师协会编的主要内容哎呀，说起《税法》，这可是一部相当重要的法律啊！它可是关系到我们每个纳税人的“钱袋子”呢！这部《税法》究竟是怎么编写的呢？别着急，我这就给你说说。

咱们得知道，这部《税法》可不是随便编的，它是由中国注册会计师协会这个权威机构编写的。

这个协会可是个大牌子，它的成员都是经过严格考核的会计专业人士，这部《税法》的质量自然是毋庸置疑的。

这部《税法》究竟讲了些什么呢？咱们一共分成了三个部分来给大家介绍。

第一部分，就是关于税收的基本知识。

这一部分可是非常重要哦！因为只有了解了税收的基本知识，我们才能更好地遵守税法，合理避税。

这一部分主要讲了税收的定义、分类、征收管理等内容，让我们对税收有了更深入的了解。

第二部分，就是关于税收政策的制定和调整。

这一部分告诉我们，国家会根据国家的经济发展和社会需要，制定和调整税收政策。

这些政策的制定和调整，都是为了更好地促进国家经济的发展，提高人民的生活水平。

这一部分还讲了税收优惠政策、税收征收程序等内容，让我们了解到了国家在税收方面的智慧和努力。

第三部分，就是关于税收违法行为的处理。

这一部分告诉我们，如果有人违反了税法，国家会对这些行为进行严厉的打击。

这些违法行为包括偷税、逃税、骗取税收优惠等。

国家会依法对这些行为进行查处，维护国家税收秩序的稳定。

这一部分还讲了税收违法行为的法律责任、税务机关的职责等内容，让我们明白了遵纪守法的重要性。

这部《税法》是一部非常全面、系统的法律法规，它为我们纳税人提供了很好的指导。

我们要认真学习这部法律，了解税收的基本知识，遵守税收政策，做一个守法诚信的纳税人。

这样，我们才能为国家的发展做出自己的贡献嘛！今天我就给大家普及了一下《税法》的知识。

希望大家都能从中受益，成为更好的纳税人。

下次再见啦！。

2021年注册会计师考试《税法》第一章练习题及答案【1单选题】以下关于税法概念的理解不正确的是（）。

a、税法是税收制度的法律表现形式。

B.税法是税收制度的核心内容。

税收的无偿性和强制性决定了税法属于权力性法规。

D.税法属于综合性法规[答]C【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性。

c选项错误；abd选项正确。

[2单选]下列法律明确规定“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”是（）。

(2022)a．《中华人民共和国宪法》b．《中华人民共和国民法通则》c．《中华人民共和国个人所得税法》d．《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】a【分析】本主题探讨税法与宪法之间的关系。

中国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依法纳税的义务”。

【3单选题】2021年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（）。

a．《中华人民共和国宪法》第56条b．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条c．《中华人民共和国刑法》第201条d．《中华人民共和国企业所得税法》第42条【答案】c【分析】本专题探讨税法与刑法关系的改革趋势。

2022年2月28日，全国人大常委会表决通过了《刑法修正案》，以“逃税”取代“逃税”的概念。

【4单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（）。

a、法定征税原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质征税原则[答]C【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。

前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

【5单选题】以下不符合法律优位原则的说法是（）。

a．法律的效力高于行政立法的效力b．我国税收法律与行政法规具有同等效力c．税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力d、当有效性低的税法与有效性高的税法发生冲突时，有效性低的税法无效【解析】法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。