审计基础班课后练习

1 《审计学》 第一章 课后练习 （一）单项选择题 1、下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是（ ）。 A. 注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物 B. 18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告 C. 注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物 D. 16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整 2、下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认 B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整 C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表 D.审计报告的使用人主要是企业股东 3、注册会计师职业诞生的标志是（ ）。 A.英国《公司法》的颁布 B.爱丁堡会计师协会的成立 C.美国公共会计师协会的成立 D.美国《证券法》的颁布 4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是（ ）。 2 A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊 B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况 C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见 D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊 5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务 B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率 C.审计人员在审计的过程中要保持独立性 D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报 6、以下关于财务报表审计性质的理解中正确的是( )。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 7、根据美国会计学会AAA对审计的定义下列理解中不恰当的是( )。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中既定标准可以具体为企业会计准则 3 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现 8、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（ ）。 A、政府审计 B、经营审计 C、注册会计师审计 D、内部审计 9、下述提法中不正确的有（ ）。 A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 10、在下列审计类型中，具有营利性的审计是（ ）。 A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计 B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计 C、国家审计机关对于党政干部的离任审计 D、注册会计师接收委托对按照计税基础编制的财务报表进行的审计 11、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是4 基本相似的。 A、审计所依据的原则 B、审计要实现的目标 C、对内部审计的利用 D、审计中取证的权限 12、在会计师事务所的以下组织形式中，注册会计师承担连带无限责任的是（ ）。 A、个人独资会计师事务所 B、普通合伙制会计师事务所 C、有限责任公司制会计师事务所 D、有限责任合伙制会计师事务所 13、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（ ）。 A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任 B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任 C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配 D、会计师事务所的合伙人以其全部资产对债务承担责任 （二）多项选择题 1、政府审计和注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（ ）。 A、二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B、二者相对于被审计单位而言均属外部审计 C、二者的审计依据基本相同 5 D、注册会计师必须接受国家审计机关的领导 2、在以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（ ）。 A、内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活 B、内部审计的独立性通常比注册会计师审计强 C、内部审计与注册会计师审计的目标通常不同 D、内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同 3、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。 A、内部审计是注册会计师审计的基础 B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 （三）判断题 1、注册会计师应对审计单位财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。（ ） 2、注册会计师在进行常规财务报表审计时发表审计意见的对象包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。（ ） 3、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调ZY会计事务所的多名注册会计师。因为ZY会计师事务所为中介机构，其被借调的注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。6 （ ） 4、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全部过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（ ） 5、只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以向省、自治区、直辖市的注册会计师协会申请注册成为执业注册会计师。（ ） 6、有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限，普通合伙制会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。（ ） 7、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（ ） 7 答案与解析 （一）单项选择题 1. 【答案】C 【解析】注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物，选项C错误，选项A正确。 2. 【答案】C 【解析】选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。 3. 【答案】B 【解析】爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。 4.【答案】D 【解析】选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。 5.【答案】D 【解析】选项D不正确，注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。 6.【答案】B 【解析】A“效益性”应改为公允性。选项C根据《会计法》8 的规定对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标 7、【答案】C 【解析】C中准在重大方面的“符合” 8、【答案】 C 【解析】 从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。 9、【答案】 C 【解析】 注册会计师审计、政府审计和内部审计共同构成我国审计监督体系，它们各有特点，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 10、【答案】 D 【解析】 国家审计和内部审计均无营利性，注册会计师审计为营利性，故本题只有D正确。 11、【答案】 C 【解析】 政府审计和注册会计师审计在所依据的准则、目标和取证权限等方面都是不同的，可参见第一章第三节的相关内容。政府审计和注册会计师审计相对于被审计单位而言均属外部审计，它们都可以利用内部审计的工作。 12、【答案】B 9 【解析】A中，注册会计师承担无限责任，但没有连带责任。C中，，注册会计师承担的既不是无限责任也不是连带责任。D中，作为合伙人的注册会计师承担的责任要区别各种情况而定，对于由于自己过失造成的后果，注册会计师承担无限责任；无过失的合伙人对于其他合伙人过失造成的后果则只承担有限责任。最佳答案为B。 13、【答案】A 【解析】正确的说法是，有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资额为限；合伙事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 （二）多项选择题 1、【答案】A、C、D 【解析】A错是因为注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。C错是因为国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。D错是因为国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。 2、【答案】A、B 【解析】A错是因为注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。B错是因为注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。 3、【答案】BCD 【解析】内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控10 制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等展开的一种评价活动。内部审计和注册会计师审计在工作内容具有一定程度一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，注册会计师审计可以利用内部审计的工作，但不依赖于内部审计。因此选项A错误。 （三）判断题 1、【答案】× 【解析】漏掉了“重大”，由于成本效益原则的考虑，注册会计师不可能考虑被审计单位财务报表的所有方面，而只能考虑那些可能会影响报表使用者决策的重大方面。 2、【答案】× 【解析】漏掉了“附注”。考生必须明确，财务报表附注也是重要的审计内容，而且越来越重要。 3、【答案】× 【解析】借调的注册会计师执行的是政府审计，享有同项目组中国家审计人员同等的调查取证权力。 4、【答案】√ 【解析】职业判断、审计测试的限制、内部控制的固有限制以及审计在范围上可能受到限制等原因导致注册会计师对其形成的审计结论只能合理保证，不能绝对保证。说服性证据是指并非确定无疑。绝对成立的证据，结论性证据则往往是确定无疑的“铁证”。审计证据主要是说服性的，而司法证据则主要是结论性的。 5、【答案】× 11 【解析】在取得注册会计师考试全科合格之后，必必需在会计师事务所工作两年以上才可以申请注册成为执业注册会计师。 6、【答案】√ 【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。 7、【答案】× 【解析】依据《中华人民共和国注册会计师法》合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

2022年注册会计师《审计》章节基础练习

第六章 审计工作底稿

审计工作底稿的概念

单项选择题

下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。

A.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

B.审计证据的载体是审计工作底稿

C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

正确答案：C

答案解析：

审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

单项选择题

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是（ ）。

A.被审计单位

B.执行审计工作的注册会计师

C.会计师事务所

D.会计师事务所和被审计单位

正确答案：C

答案解析：

审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

审计工作底稿的编制目的

单项选择题

下列各项中，不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（ ）。

A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量 B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价

C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确

D.审计工作时间有限

正确答案：D

答案解析：

审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。

多项选择题

甲会计师事务所接受委托对某上市公司2020年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，可以实现的目的有（ ）。

A.便于甲会计师事务所接受中国证监会实施的执业质量检查

B.对审计工作全面记录，作为出具审计报告的基础

C.作为评价项目组成员业务考核的基础

D.若涉及诉讼，可作为证据证明注册会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作

正确答案：ABCD

答案解析：

审计基础与实务练习题（含答案）

一、单选题（共80题，每题1分，共80分）

1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（ ）

A、成本流程

B、人员流程

C、销售流程

D、收款流程

正确答案：A

2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（ ）

A、经济管理咨询

B、审计

C、审阅业务

D、财务会计制度设计

正确答案：B

3、我国第一家会计师事务所是（）

A、正则会计师事务所

B、审计署审计事务所

C、财政部会计顾问处

D、京都会计师事务所

正确答案：A

4、采用监盘方法的目的是（）

A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值

D、确定存货是否存在

正确答案：D

5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ ）

A、获得存货是否实际存在的证据

B、了解盘点指示是否贯彻执行

C、了解是否漏盘某些主要的存货项目

D、了解存货的计价是否正确

正确答案：A

6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（ ）认定错误

A、截止

B、完整性

C、计价和分摊

D、准确性

正确答案：A

7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）

A、环境证据

B、书面证据

C、实物证据

D、口头证据

正确答案：D

8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）

A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传

C、按服务成果的大小、多少进行或有收费

D、对客户信息保密

正确答案：D

9、审计工作底稿的所有权属于（ ）

A、执行审计业务的会计师事务所

B、注册会计师

C、审计委托人

D、被审计单位

正确答案：A

10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。

2020年注册会计师《审计》基础练习（十）含答案

一、单项选择题

1、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是( )。

A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认

2、下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是( )。

A、在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点

记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

B、除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

C、针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

D、如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

3、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是( )。

A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的

B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作

出实施存货监盘不可行的决定

C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据