委托加工应税消费品的计算

⽩酒消费税怎么计算⽩酒消费税是属于复合计征的，⽩酒消费税定额税率为0.5元/⽄，⽐例税率为20%。

税费计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率。

在我们进⾏计算税费的时候，是有⼀定的规则的，不同的税费的种类的计算的⽅式四不⼀样的。

那么，⽩酒怎么计算呢?我们在进⾏计算的时候，都是需要注意些什么呢?下⾯，⼩编会为⼤家带来相关的的介绍。

⽩酒消费税怎么计算1、委托加⼯产品委托加⼯的应税消费品，按照受托⽅的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加⼯收回的应税消费品，⽤于连续⽣产应税消费品的，可以扣除已纳消费税，但是粮⾷⽩酒不属于可以扣除的应税消费品之列。

实⾏复合计税办法的组成计税价格=(材料成本+加⼯费+委托加⼯数量×定额税率)÷(1-⽐例税率)。

2、国外进⼝商品进⼝酒类应税消费品，按复合计税办法组成计税价格=(关税完税价格+关税+进⼝数量×消费税定额税率)÷(1-消费税⽐例税率)。

3、核定计税价格税定，纳税⼈应税消费品的计税价格明显偏低并⽆正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

《国家税务总局关于加强⽩酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)规定，⽩酒⽣产企业销售给销售单位(销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个⼈包销本企业⽣产⽩酒的商业机构)的⽩酒，⽣产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

最低计税价格核定标准如下：(⼀)⽩酒⽣产企业销售给销售单位的⽩酒，⽣产企业消费税计税价格⾼于销售单位对外销售价格70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

(⼆)⽩酒⽣产企业销售给销售单位的⽩酒，⽣产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据⽣产规模、⽩酒品牌、利润⽔平等情况在销售单位对外销售价格50%⾄70%范围内⾃⾏核定。

委托加⼯应税消费品P182（1）委托加⼯的界定作为委托加⼯的应税消费品，必须具备两个条件：⼀是由委托⽅提供原料和主要材料；⼆是受托⽅只收取加⼯费和代垫部分辅助材料。

教材182页倒数第⼆段倒数第四⾏：对于①由受托⽅提供原材料⽣产的应税消费品，或者②受托⽅先将原材料卖给委托⽅，然后再接受加⼯的应税消费品，以及③由受托⽅以委托⽅名义购进原材料⽣产的应税消费品，不论纳税⼈在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加⼯应税消费品，⽽应当按照销售⾃制应税消费品缴纳消费税。

（注意选择题和计算题）（2）加⼯环节的涉税政策①委托加⼯⾮应税消费品：加⼯环节⼀般只涉及增值税A.政策：税法规定，只按加⼯费（含代垫的辅料成本）计算缴纳增值税。

委托⽅应确认为“进项税额”，受托⽅应确认为“销项税额”。

B.计算：增值税＝（加⼯费＋代垫的辅料成本）×增值税税率②委托加⼯应税消费品：加⼯环节要涉及增值税、消费税A.加⼯环节增值税的计算同①，与消费税⽆关。

B.加⼯环节的消费税，⼀般由受托⽅在向委托⽅交货时代收代缴消费税。

消费税的计算顺序与⽅法如下：○按照受托⽅的同类消费品的销售价格计算纳税；○没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加⼯费）÷（1－消费税税率）C.对于纳税⼈委托个体经营者加⼯应税消费品，税法规定⼀律于委托⽅收回后在委托⽅所在地缴纳消费税。

其消费税应按对外销售价格计算。

（3）委托⽅⽀付消费税的税务处理①委托加⼯的应税消费品，受托⽅在交货时已代收代缴消费税，委托⽅收回后直接销售的，不再缴纳消费税，其加⼯环节⽀付的消费税计⼊“委托加⼯物资”账户的借⽅核算。

②但对于委托加⼯收回的应税消费品连续⽣产的应税消费品，准予从应纳消费税税额中按当期⽣产领⽤数量计算扣除其已纳消费税款（仅限于税法中规定的11种情况），其加⼯环节⽀付的消费税计⼊“应交税费――应交消费税”账户的借⽅核算。

例题：1、A企业（⼀般纳税⼈）材料采⽤计划成本核算，6⽉6⽇发出棒料1吨，委托B企业加⼯成某种锻件100件，委托材料实际成本4000元（计划成本3800元），以银⾏存款⽀付加⼯费2340元、代垫辅料117元（均为含税价），取得防伪税控增值税专⽤发票并于当⽉认证通过，⽀付给⼩型运输公司运费200元（取得货运定额发票若⼲）。

应交税费-应交增值税（销项税额）
17119
借：营业税金及附加 40000
其他业务支出
140
贷：应交税费-应交消费税
40140
►案例4
某企业为增值税一般纳税人，将逾期未退还的 包装物押金2340元进行转账处理，增值税税 率为17%，消费税税率为8%。
►解析
没收押金的不含税收入=2340÷1.17=2000元
消费税的会计核算
1、直接对外销售的会计核算
案例1
奇瑞汽车制造厂为增值税一般纳税人，1月18 日销售小轿车300辆，每辆车的不含税销售 价格为9万元，货款尚未收到；每辆车的成 本价为6万元。小轿车的增值税税率为17%， 消费税税率为8%。
► 解析 应向购买方收取的增值税税额
=90000×300×17%=4590000元 应交消费税=90000×300×8%=2160000元 会计分录为：
► 解析
委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，也缴纳增值税。
消费税组成计税价格=（20+8）/（1-30%）=40万元 提货时，应交消费税=40×30%=12万元 提货时，应缴增值税=8×17%=1.36万元
提货时缴纳的增值税如能取得专用发票，可作为进项税 额抵扣。
注意：委托加工环节缴纳增值随和缴纳消费税的计税基 础不一致。提回委托加工的烟丝，售出的一半不再缴 纳消费税，但还需缴纳增值税；生产领用的另一半， 领用时既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。因烟丝用 于连续生产卷烟，所以，提货时缴纳的消费税可以从 月末向税务机关缴纳的消费税中扣除。
借：应交税费-未交增值税 100000
应交税费-应交消费税 525000
贷：银行存款
625000
►2、应税消费品包装物应交消费税的会计处理

消费税应纳税额的计算与例题消费税应纳税额的计算与例题 消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单⼀，多数在⽣产或进⼝环节缴纳。

以下是⼩编为⼤家整理的消费税应纳税额的计算与例题，欢迎阅读，希望⼤家能够喜欢。

(⼀)⾃⾏销售应税消费品应纳税额的计算 从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等⾓度出发，分别采⽤从价和从量两种计税办法。

1.实⾏从量定额计征办法的计税依据 我国消费税对卷烟、⽩酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实⾏定额税率，采⽤从量定额的办法征税，其计税依据是纳税⼈销售应税消费品的数量，其计税公式为： 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额 2.实⾏从价定率计征办法的计税依据 实⾏从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。

应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×适⽤税率 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。

即： 销售额 = 应税消费品销售额 + 价外收费 注意：实⾏从价定率征收的消费品，其消费税税基与增值税税基是⼀致的，都是以含消费税(价内税)⽽不含增值税(价外税)的销售额作为计税基数。

“销售额”不包括应向购买⽅收取的增值税额。

应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 /(1+增值税税率或者征收率) 另外，教材上列举出以下⼏个特殊规定： (1) 外汇结算销售额的相关规定 (2) 扣除外购已税消费品已纳消费税的11项特殊规定及其计算公式; 3.卷烟、粮⾷⽩酒、薯类⽩酒实⾏从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×⽐例税率 例题5：实⾏从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税税额的项⽬有(　)。

A.汽车B.化妆品C.卷烟D.⽩酒 E.成品油 答案：CD (⼆)⾃产⾃⽤应税消费品应纳税额的计算 1.⽤于连续⽣产应税消费品的 凡⾃产⾃⽤的应税消费品，⽤于连续⽣产应税消费品的，不再征税，体现了税不重征和计税简便的原则，避免了重复征税。