我国企业内部控制信息披露现状研究

而 议 。 １８ ９ ８年 ， 国 证 券 交 易委 员 会 发 布《 理 当局 责 任 的 报 项单 独 的鉴证 业务 进行 处 理 ， 是在 年 度 报表 审 核 的过 程 美 管 告 》要求 美 国 上市 公 司 管理 当局 对 企 业 内 部控 制进 行 评 中 予 以处 理 。 ， 由此 可 以 看 出 ， 国 从 萨 班 斯 法 案 开 始 ， 对 内 部 控 制 美 就 价 ， 出 具 内部 控 制 自我 评 价 报 告 。 １ ８ 并 ９ ９年 ， 国 国 家 审 计 美 美 总 署 也 要 求 管 理 当 局 对 企 业 内 部 控 制 进 行 自我 评 价 ， 提 的信 息实行强 制 性披 露 。至此 ， 国资 本 市场 进人 了 内部 更 出外部注册会 计 师 出具 审 核评 价 意见 ， 但是 终 未成 功 在 控制信 息强制性 披露 阶段 。
执 行 官 及 首 要 财 务 官 在 每 一 年 度 或 季 度 报 告 中 保 证 财 务 报 告报 告的合法 性 、 允 性 以及 已经 被 审核 ， 且 对 于设 计 、 公 并 建 立 、 护 以及 评 价 内 部 控 制 具 有 一 定 的 责 任 ； 次 签 字 官 维 再 员 应 向 公 司 的 审 计 师 以及 审计 委 员 会 披 露 内 部 控 制 的 重 大 缺 陷 以及 人 员 欺 诈行 为 。４ ４条 款 规 定 ， 业 管 理 层 编 制 的 ０ 企
现 代 商ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｙ ｎ ｒ
２１ ０ ０年 第 ２ 期 ３
我 国企 业 内部 控 制信 息 披 露现 状 研 究
宋 华
（ 恩施 职 业 技 术 学 院 经 济 管 理 系 ， 北 恩 施 ４ ５ ０ ） 湖 ４ ０ ０ 摘 要 ： 合 分 析 了企 业 内部 控 制 信 息 披 露 的现 状 ， 过 了 解 内 部 控 制 信 息 披 露 的 两 种 类 型 ， 出 当 前 我 国 企 业 内 部 综 通 指
ｌ 内部控 制信息 披露 的阶段
内部 控制 的信 息披 露分为 自愿 披露 和强 制披露 两个 阶 段 。 由 于 我 国 内部 控 制 信 息 披 露 的 历 史 较 短 ， 法 利 用 近 无 期情况对 内部 控 制信 息 披 露 的两 阶段 进 行 详 细 研 究 。因 此 ， 文 重 点 考 察 美 国 内部 控 制 的 信 息 披 露 历 史 。 本 １ １ 自愿 披 露 阶段 ． 自 １７ ９ ８年开始 ， 国审 计师 责任 委员 会建 议管 理 当局 美 提 供 内部 控 制 报 告 以确 认 管 理 当 局 对 于 编 制 财 务 报 告 的 责 任 ， 求 管 理 当 局 对 内 部 控 制 进 行 自我 评 价 。 美 国 审 计 师 要 责 任 委 员会 指 出 ， 一 内 部 控 制 评 价 报 告 应 当 反 映 管 理 当 这 局 对 企 业 内部 会 计 控 制 的 评 估 ， 括 对 控 制 系 统 的 自有 限 包
中图 分类 号 ： ９ Ｃ３
文献标识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （０ ０ ２ —３ ２０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ３０ ７ —１
的 安 然 事 件 。美 国 在 受 到 安 然 事 件 引 起 的 资 本 市 场 强 烈 动 国 挽 企业 内部控制 自我评价成 为趋 势 的原 因就是 资本 市场 荡 的 情 况 下 ， 会 为 了及 时 稳 定 资 本 市 场 ， 救 美 国 上 市 公 颁发 了萨班 斯 法案 。该 法案 对 于 内部 控 制 的各 要求 企业将 内部 控制 的信 息 对 外披 露 ， 以保 护外 部 投资 者 司的信誉 ， 的利益 ， 内部 控制 自我 评 价 报告 就 是 企业 内部 控 制信 息 方 面 都 进 行 了 有 力 的 改 革 。 而 ３ ２条 款 规 定 ， 制 定期 报 告 的企 业 应 要 求 企 业 的 首 席 ０ 编 披露 的载体 。
缺 陷 的 内 容 进 行 披 露 ， 编 制 内 部 控 制 自 我 评 价 报 告 。 再 并
次 ， ４ ４条款 中要 求会 计 师事 务 所 出具 内部 控制 自我 评 在 ０ 价 报 告 进 行 测 试 ， 出 具 审 核 评 价 意 见 ； 时 规 定 ， 计 师 并 同 会 事 务 所 对 内 部 控 制 自我 评 价 进 行 审 核 时 ， 应 将 其 作 为 一 不
控 制 信 息披 露 尚 处 在 自愿 性 而 非 强 制 性 阶段 ， 对 ２ ０ 并 ０ ９年 度 沪 市 上 市 公 司 的 内部 控 制 信 息 披 露 情 况 进 行 了描 述 性 统 计 ， 并 得 出 内部控 制 的 相 关 结 论 。
关键 词 ： 内部 控 制 ； 息披 露 信
制 和 公 司 对 外 部 注 册 会 计 师 确 认 的 内 部 控 制 重 大 缺 陷 的 处 理 情 况 的 描 述 。 随 后 ， ９ ９年 ， Ｅ 发 布 了《 理 当 局 内 部 １７ ＳＣ 管 会 计 控 制 的报 告 》 建 议 要 求 强 制 提 供 内 部 控 制 评 价 报 告 并 ， 要求外 部注册 会计 师 予 以审 核 。但 是 ， 此举 并未 获 得多 数 人 的 认 可 ， 国 证 券 交 易 委 员 会 最 后 迫 不 得 已 收 回 该 项 建 美
定期 报告中应包 括 内部 控制 自我评 价 报 告 ， 调管 理 层对 强 内部 控制的责任 以及管 理层 对 企业 内部 控制 的评 价 ； 担任 公 司 年 报 审 计 的 会 计 师 事 务 所 应 当 对 该 内 部 控 制 自我 评 价 报告进行 测试和评 价 ， 出具审核评价 报告 。 并 这 两 个 条 款 要 求 Ｓ Ｃ 应 当” 定 ， 市 公 司 在 编 制 年 Ｅ “ 规 上 度或季度 报告时 ， 应对公 司内部 控制 负责 ， 括对 具有 重大 包