国家税务局关于从事租赁业的外商投资企业逾期租金计提坏帐准备金

税收基础知识考试题库(包括答案)1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。

(×)2、税收是国家取得财政收入的基本形式。

（√）3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。

（√）4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。

纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD）A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C、立即停止支付应付纳税人的有关款项D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（AB）A、境外所得已纳税款的扣除规定B、借款利息费用在税前的列支标准C、高新技术企业的税收优惠D、工资费用在税前的列支8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。

A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。

（×）10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C）A、1‰B、3‰C、5‰D、10‰11、增值税的基本税率是17%。

（√）12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质B、管理和使用权限C、税收和价格的关系D、预算收入构成和征税主管机关的不同13、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。

财政部关于颁发《工业企业财务制度》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于颁发《工业企业财务制度》的通知（（９２）财工字第５７４号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，制订了《工业企业财务制度》，现予颁发，自一九九三年七月一日起施行。

执行中有何问题，望及时函告我们。

中华人民共和国财政部一九九二年十二月三十日工业企业财务制度第一章总则第一条为了规范工业企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内的各类工业企业（以下简称企业），包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。

非工业系统独立核算的工业企业也适用本制度。

第三条企业应当在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交企业设立企业批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复印件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，应当在依法办理变更登记之日起３０日内，向主管财政机关提交变更文件的复印件。

第四条企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关检查监督。

第五条企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

坏账准备目录什么是坏账准备坏账准备会计处理与税务处理的差异对坏账准备的查账坏账准备的所得税处理其他应收款计提坏账准备编辑本段什么是坏账准备坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。

商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。

坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。

编辑本段坏账准备会计处理与税务处理的差异会计制度的目的，是为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。

由于两者的目的不同，所遵循的原则也必然存在一些差异。

目的的差异导致会计和税法对坏账准备的处理的差异。

笔者就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额、比例等方面，对“坏账准备”的会计处理与税务处理的差异作一比较。

一、计提坏账准备的方法根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

而《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号（以下简称《通知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。

二、计提坏账准备的范围根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。

应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提坏账准备。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
坏账准备会计处理【会计实务操作教程】 财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一 般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他 应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第 22号》规定：有客 观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本 期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金 额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【例】某企业从 2007年 1 月 1 日起实行新《企业会计准则》，对年为 600万元，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
2009年为 200万元。假定 2007、2008、2009三年均按年末应收账款的 10％提取坏账准备。2008年实际发生坏账损失 20万元，2009年又收回 2008年确认的损失 5 万元。2007年所得税税率为 33％，从 2008年以后 所得税税率为 25％，假设各年的税前利润均为 200万元，无其他纳税调 整事项，2007年前坏账准备余额为 0，假定税法允许税前扣除额为应收 款项年末余额的 0.5％。
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税 务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账 损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备 金的部分，可在当期直接扣除。国家税务总局《关于印发(企业所得税税 前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，经报税务机关批 准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准 备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应 收款，不包括关联方之间发生的往来账款。即只有计提的不超过年末应 收款项余额 5％。的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。 对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实 际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在 “可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第 18号——所得税》规 定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。下面举例说明坏账准备 的会计处理。