经济法基础第八篇(VIII)

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第四章 流转税法律制度

【考点10】外购应税消费品已纳消费税的抵扣(P139)

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定,纳税人外购和委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中,可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。

A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

B、委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

【答案】ABD

【解析】委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的,才可以抵扣消费税。

【考点11】消费税的纳税义务发生时间(P143)

【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定,某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒。该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为( )。

A、啤酒厂发出啤酒的当天

B、购买方收到啤酒的当天

C、销售合同规定的收款日期的当天

2 D、取得索取销货款凭据的当天

【答案】C

【考点12】消费税的纳税地点(P144)

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,有关消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

D、纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

【答案】BD

【解析】(1)选项A:进口应税消费品,向报关地海关申报纳税;(2)选项C:委托加工应税消费品,由受托方代收代缴消费税。只有受托方为个体经营者时,才回委托方所在地缴纳消费税。

【案例·计算分析题】

某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2009年3月该企业发生以下业务:

(1)外购钢材一批,从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100万元、17万元。此外,为购进该批钢

3 材,取得运输企业开具的普通发票上注明的运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。

(2)从美国进口用于生产小汽车的零部件一批,已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。

(3)采取直接收款方式销售小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)234万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

(4)采取托收承付方式销售公司小汽车一批,车价款(不