会计基础之会计分录-会计公式及常识

管理费用（行政部门用固定资产折旧额 ） 管理费用（管理部门使用）

会计分录：

收到投资者投入的资本时： ①实收资本”的帐务处理

借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本——A

短期借款业务核算

1） 取得借款时：

借：银行存款

贷：短期借款

2） 计提利息时：

借：财务费用

贷：预提费用

3） 归还利息时：

借：预提费用

贷：银行存款

4） 归还本金时：

借：短期借款

贷：银行存款

固定资产业务核算

（1） 不需要安装：

借：固定资产

贷：银行存款等相关科目

（2） 需要安装：

① 完工前所有支出

借：在建工程

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬 长期借款等科目

② 完工结转

借：固定资产

贷：在建工程

材料费用的归集与分配

借：生产成本 -XX产品

制造费用一- -XX车间

管理费用

销售费用

在建工程

贷：原材料- -—XX材料

预提费用的账务处理: ② 资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户

贷：资本公积一一资本溢价

——其他资本公积 长期借款业务核算

1） 取得借款时： 借：银行存款

贷：长期借款

2） 年末利息处理时：

借：在建工程（资本化的利息）

财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款

3） 归还本息时： 借：长期借款

贷：银行存款

原材料按实际成本计价的业务核算

1、 购买材料时

借：在途物资——X材料

应交税费 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（付款）

应付账款（未付款）等科目

2、 材料验收入库

借：原材料

------- X材料

贷：在途物资——X材料

人工费用的归集与分配：

借：生产成本 ------- XX产品

制造费用——XX车间

管理费用

销售费用

在建工程

贷：应付职工薪酬 一一工资

――职工福利

（2）实际支付预提费用时：

借：预提费用

贷：银行存款等

其他费用的账务处理：

借：制造费用 （车间使用）（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： 借：制造费用（管理费用、财务费用等）

贷：预提费用

每月计提折旧时：

借：制造费用 一XX车间 （生产部门用固定资产折旧额 ） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：累计折旧

分配并结转制造费用：

（1） 按分配标准计算各产品应负担的制造费用 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等

（2） 分配制造费用会计分录： 借：生产成本 A产品

――B产品 贷：制造费用——XX车间

主营业务收入的核算帐务处理

（1） 销售商品收回货款 借：银行存款

贷：主营业务收入一XX产品 应交税费一应交增值税（销项税额）

（2） 货款尚未收回

借：应收账款或应收票据

贷：主营业务收入一XX产品 应交税费一应交增值税（销项税额）

（3） 预收货款销售商品

1）收到预收货款时： 借：银行存款

贷：预收账款一一 XX公司 销售实现时，即销售已预收货款的商品时： ①若够：

借：预收账款一一 XX公司 期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本 一一 X产品

贷：库存商品 ------- X产品

其他业务收入的核算 借：银行存款

贷：其他业务收入 营业外收支的核算

（1 ）发生时：

借：有关账户

贷：营业外收入

借：营业外支出

贷：有关账户

所得税的核算

① 计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费一一应交所得税

② 期末结转时： 借：本年利润

贷：所得税费用

③ 实际缴纳所得税时：

借：应交税费一一应交所得税

贷：银行存款

利润的帐务处理

贷：银行存款

待摊费用等

完工产品入库的会计分录：

借：库存商品—X产品

贷：生产成本 ------------ X产品

营业税金及附加会计处理

借：营业税金及附加

贷：应交税费一一应交营业税 贷：主营业务收入 一一 XX产品

应交税费一应交增值税（销项税额）

②若不够：有两种做法 做法1:借：预收账款 一一XX公司

应收账款一一 XX公司 贷：主营业务收入一一

XX产品

应交税费一应交增值税（销项税额） 做法2:借：预收账款 一一XX公司

贷: 主营业务收入 一一 XX产品

应交税费一应交增值税（销项税额）

由此， 出现借方余额: 则表示应收款项。

（4）销售退回

借：主营业务收入 一一 X产品

应交税费一应交增值税（销项税额） 贷：银行存款

计算本期销售产品应负担的销售税金及附加: 借：营业税金及附加

贷：应交税费一一应交消费税等 其他业务成本的核算 借：其他业务成本

贷：原材料

（2）期末结转时：

借：营业外收入 贷：本年利润

借：本年利润

贷：营业外支出

结转本年利润

① 若盈利：

借：本年利润

贷：利润分配一一未分配利润

② 若亏损：

借：利润分配 一一未分配利润

贷：本年利润

③ 若还有其他转入数（如：公积金补亏） 借：盈余公积

贷：利润分配一一盈余公积补亏

（1）结转各收入类账户：借：主营业务收入 ①提取法定盈余公积：

其他业务收入

借：利润分配 一一提取法定盈余公积

投资收益（净收益）

贷：盈余公积一一法定盈余公积

营业外收入 ②向投资者分配股利：

贷：本年利润

借：利润分配一一应付现金股利（现金股利）

（2 ）结转有关费用类账户：

――转作股本的股利（股票股利）

借：本年利润

贷：应付股利

贷：主营业务成本

实收资本（股本）

营业税金及附加

结转利润分配”的明细科目

其他业务成本

①转入未分配利润明细帐户的借方：

管理费用

借：利润分配 一一未分配利润

财务费用

贷：利润分配一一提取法定盈余公积

销售费用

――应付现金股利

按顺序进行利润分配 ――转作股本的股利

投资收益（净损失） 应付款项清查结果的处理

营业外支出

借：应付账款

所得税费用

贷：营业外收入

库存现金清查结果的会计处理

①若盘盈：

②若盘亏：

批准前：

批准前：

借：库存现金

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：待处理财产损溢一- -待处理流动资产损溢 贷：库存现金

批准后：

批准后：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 借：营业外支出

贷：营业外收入

其他应收款一一XX

贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢

存货清查结果的会计处理

①若盘盈：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

批准前：

贷：原材料（库存商品）

借：原材料

应交税费 应交增值税（进项税额转出）

库存商品 批准后：

贷：待处理财产损溢一- -待处理流动资产损溢 借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）

批准后：

其他应收款一一xx （对于属于由责任人赔偿）

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 xx保险公司（对于属于自然灾害

贷：管理费用 造成的损失）

②若盘亏：

营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）

批准前：

贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢

固定资产清查结果的会计处理

批准前：

批准后：

借：待处理财产损溢 待处理固疋资产损溢 借：营业外支出

累计折旧

贷：待处理财产损溢 待处理固疋资产损溢

贷：固定资产

应收、应付款清查结果的会计处理

（1）按期估计坏账损失：

（2）确认坏账：

借：资产减值损失

借：坏账准备

贷：坏账准备

贷：应收账款

会计公式：

基本会计等式： 资产 =负债 +所有者权益 扩展的会计等式： 资产=负债+所有者权益 +（收入—费用） 资产=负债 +所有者权益 +利润

账户期末余额 =账户期初余额 +本期增加发生额—本期减少发生额

资产账户增加额合计 +权益账户减少额合计 = 权益账户增加额合计 + 资产账户减少额合计 资产账户期末余额合计 =权益账户期末余额合计

资产类账户期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额—本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额

+本期贷方发生额—本期借方发生额 借贷记账法的试算平衡： 全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计

短期借款利息：短期借款利息=借款本金X利率X时间

购入材料的实际采购成本 =实际买价 +采购费用

税额公式 ：当期应纳税额 =当期销项税额—当期进项税额

销项税额=销售额X增值税税额 进项税额=购进货物或劳务价款X增值税税额

材料采购费用的分配： 材料采购费用分配率 =共同性采购费用 /分配标准合计

某材料应负担的采购费用 =采购费用分配X该材料的分配标准

不含税价款=价税款总额+（ 1+税率） 增值税税额=价税款总额-不含税价款

制造费用的分配： 制造费用分配率 =待分配费用总额 /分配标准总额

某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额X制造费用分配率

完工产品的计算公式： 期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本 本期完工产品成本 =期初在产品成本＋本期生产费用 - 期末在产品成本

商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价X销售数量一销售退回一销售折让 一商业折扣

主营业务成本： 本期应结转的主营业务成本=本期已销售商品的数量X单位商品的生产成本 本期结转的主营业务成本=本期销售商品的数量X单位商品的生产成本

一次加权平均法：一次加权平均单位成本=（期初结存存货成本+本期入库存货成本） / （期初结存存货数

量＋本期入库存货数量）

发出存货成本=加权平均单价X发出存货数量

期末存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本 -本期发出存货成本

移动加权平均法： 移动加权平均单价 =（本次入库前结存成本 +本次入库存货成本） /（本次入库前结存数 量 + 本次入库存货数量）

商品销售收入：商品销售收入=不含税单价X销售数量一销售退回一销售折让一商业折扣

增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价X增值税税率

应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额X消费税税率

应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）X城建税税率

应交营业税=转让收入X营业税率

利润： 利润（或亏损）总额 =英语利润 +营业外收入—营业外支出

营业利润： 营业利润 =营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减

值损失 +公允价值变动收益 +投资收益

净利润： 净利润 =利润总额—所得税费用

利润总额： 利润总额 =营业利润 +营业外收入—营业外支出

企业所得税：应交所得税=应纳税所得额X所得税税率

应纳税所得额 =利润总额±所得税前利润中予以调整的项目

各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额X所得税税率

当前期应交所得税 =当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税

企业利润分配： 可供投资者分配的利润 =净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积 +以前年度非

分配利润 +公积金转入数

本年末未分配利润 =可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—普通股股利

原材料采购： 原材料采购成本 =买价+采购费用

实地盘存制：期末存货结存数量 = 实地盘点数量

本期发出存货成本 =期初结存存货成本 +本期入库存货成本—期末结存存货成本

期末结存存货成本=期末存货实地盘存数X单价 存货结存数量 =存货盘点数量 +在途商品数量 +已提未销数量—已销