初级会计职称《初级会计实务》知识点：短期借款

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（4）归还借款时
借：短期借款 贷：银行存款 贷：银行存款
借:短期借款
二、归还借款时
在实务中，银行一般于每季度末收取短 期借款利息，企业的短期借款利息一般 采用月末预提的方式进行核算。
【例3-1】 2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔 生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9 个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议， 该项借款的本金到期后一次归还；利息按季支付。甲 公司的有关会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 1200000 贷：短期借款 1200000 （2）1月末，计提1月份应付利息时： 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000 （元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
负债的内容和分类 (一)负债按其偿还期限的长短，可以分为流 动负债和长期负债。 负
流动负债
短期借款 应付账款 预收账款 预提费用 应付职工薪酬 应交税费等
债
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款等
按偿还期限划分
(二)负债按照债权人的不同，可分为对贷款人、 对供应商、对客户、对职工、对税务部门、对 所有者的负债等。
对贷款人的负债
按 债 权 人 划 分
对供应商的负债 对客户的负债 对职工的负债 对税务部门负债 对所有者的负债
短期借款、长期借款 预提费用(借款利息) 应付账款、应付票据
预收账款、预计负债
应付职工薪酬 应交税费 应付股利(现金股利他流动负债
第一节
短期借款
需要掌握的内容：
1.短期借款的概念 2.短期借款的种类 3.短期借款的特点及业务流程 4.短期借款的利息结算方式 5.短期借款的财务处理 6.短期借款的账务处理

记账实操-短期借款的会计处理
短期借款是企业为了满足短期资金需求，从金融机构或其他单位借入的资金。

短期借款通常在一年以内到期，需要按约定的利率支付利息。

企业在借入短期借款时，需要进行会计分录，以反映借款的取得和利息的计提。

本文将介绍短期借款的会计分录方法。

一、取得短期借款的会计分录
当企业从金融机构或其他单位借入短期借款时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目。

会计分录如下：
借：银行存款
贷：短期借款
二、计提短期借款利息的会计分录
企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

会计分录
如下：
借：财务费用
贷：应付利息
三、支付短期借款利息的会计分录
企业支付短期借款利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。

会计分录如下：
借：应付利息
贷：银行存款
需要注意的是，如果企业从金融机构借入的短期借款利息是按期支付的（如按季度支付），或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

在这种情况下，企业应当在收到银行的计息通知时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

2019 年初级会计-初级会计实务第三章第一节考点:负债>2019 年初级会计职称《初级会计实务》章节知识点”href=“wangxiao/kjzc/2614552.html”target=“_blank”style=“color:rgb(0, 0, 255);”>>>2019年初级会计职称《初级会计实务》章节知识点2019 年初级会计实务第三章第一节考点:负债短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1 年以下(含1 年)的各种款项。

短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。

一、借入短期借款企业借人的短期借款，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一项流动负债。

企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得、偿还等情况。

该科目的贷方登记取得借款本金的金额，借方登记偿还借款的本金金额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。

本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

企业借入短期借款应支付利息。

在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。

短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。

在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短划借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支。

第3章负债考纲分析考点精讲3.1 短期借款【考点一】短期借款的账务处理短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。

（1）借入短期借款①借入时借：银行存款贷：短期借款②确认利息（在资产负债表日）借：财务费用（按照计算确定的利息费用）贷：应付利息（2）归还短期借款借：短期借款应付利息、财务费用贷：银行存款【注意】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

【名师点拨】考生只需掌握短期借款的基本核算内容。

【真题演练】【例题1】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。

[2018年真题]A．借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B．每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C．每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D．借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元【答案】D【解析】本题相关分录如下：①借入款项时：借：银行存款350贷：短期借款350②按月计提利息时：③到期偿还本息时：【例题2】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。

[2017年真题]A ．B ．C ．D ．【答案】D【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时：3.2 应付及预收款项借：财务费用（350×6%/12） 1.75贷：应付利息 1.75 借：短期借款350 应付利息3.5 财务费用1.75 贷：银行存款 355.25 借：财务费用 5000 应付利息 2500贷：银行存款 7500借：财务费用 7500 贷：银行存款 7500借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000借：财务费用 2500 应付利息 5000贷：银行存款 7500借：应付利息[600000×（5%/12）×2] 5000财务费用（600000×5%/12） 2500贷：银行存款 7500【考点一】应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。