中华人民共和国注册会计师法(2014年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2014.08.31•【文号】主席令第14号•【施行日期】2014.08.31•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中华人民共和国注册会计师法（1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国保险法〉等五部法律的决定》修正）目录第一章总则第二章考试和注册第三章业务范围和规则第四章会计师事务所第五章注册会计师协会第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。
第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。
注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。
第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。
第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。
注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。
第二章考试和注册第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。
注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。
第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。
第1章□知识题1.1 阅读理解1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人员）进行监督就成为现实的选择。
其关系如下图所示。
2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。
行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。
这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。
独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督职能。
独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。
3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。
内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。
出现内部审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了上级对下级的监督需要。
内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。
内部审计着眼于未来，起到了监督、评价作用。
注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。
在该类型审计中，受企业或组织的委托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。
（2）销售给B公司硬件1170元（含税，税率17%）。
相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2009年12月26日。
实际情况为：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月29日，发票日期为2009年12月29日。
截止2009年12月31日，华光公司已经收到货款1170万元，并确认2009年度该项销售收入1000万元。
注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，华光公司解释的理由为供货单位接受华光公司指令直接将货物发运至B公司。
实训三购货与付款循环审计必考一、应付账款审计（1）审计人员发现该公司“应付账款”中含有本期估价入库的价值250万元的货款，经审验，未附有具体的名称、品种、数量及金额。
审计人员的应对措施是？（3）审计过程中还发现在“应付账款”中，有天天公司600万元，账龄时间已有3年，凯利公司500万元，账龄已有2年，审计人员通过查阅原始凭证和询问有关人员，未能取得充分证据可以证明经济业务的经济性质，无法判定负债的存在性。
如何应对？（5）2010年迟收发票入账的事实而改变原定程序。
①②③四固定资产审计对某公司“固定资产”项目进行审计，审计过程中发现如下问题：（1）该公司的固定资产盘点资料不全，因此注册会计师无法确认被审计单位的盘点情况。
如何处理？①②③（2）钱成在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察，“以物查账”的方法，发现美佳公司现用的营业楼的扩建部分已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”账户反映，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
分析并作出分录。
(6)另外注册会计师还发现美佳公司将当期发生的装潢、装修的费用作为固定资产的改良支出，计入了固定资产的价值。
分析并作出分录。
分析：分录：【例】审计人员受托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万元，采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
公司内部审计与合规管理制度第一章总则为保障公司的经营活动合法、规范、透亮，促进公司的健康发展，订立本公司内部审计与合规管理制度。
本制度旨在明确公司内部审计与合规管理的职责、权限和流程，以确保公司的运营活动合规性，防范风险，提高内部掌控水平。
第二章审计职责与权限第一节审计职责1.公司内部审计部门是执行公司内部审计职能的特地部门。
其重要职责包含但不限于：–订立公司内部审计计划和评估风险，明确审计目标和范围；–进行全面、独立、客观的内部审计，包含财务、合规、运营等方面的审计；–检查公司内部掌控制度的有效性，提出改进看法和建议；–发现并查处违反法律法规、规章制度和公司内部规定的行为；–供应内部审计看法和建议，为公司的决策供应参考依据；–撰写内部审计报告，向公司高级管理层和董事会报告审计结果。
第二节审计权限1.公司内部审计部门具有以下审计权限：–可以随时进入公司各个部门、项目或业务单位进行审计；–可以调阅公司相关文件、账簿、资料等必需信息；–可以约谈、调查公司员工、上级领导和其他相关人员；–可以要求公司各级部门帮助搭配、供应必需的支持；–可以依法对涉嫌违法违规行为进行调查，并报告相关部门。
第三章合规管理与风险评估第一节合规管理1.公司全部部门及员工都应遵守国家法律法规、公司规章制度等合规要求，严禁从事违法违规行为。
2.公司应建立健全的合规管理制度，包含但不限于：–内部掌控制度：明确各部门职责、权限和流程，确保内部掌控有效性；–信息披露制度：依照法律法规和相关规定，及时、准确地披露公司信息；–职业道德准则：明确员工职业道德要求，加强道德教育和培训；–合规培训：定期组织员工进行合规培训，提高员工的合规意识。
第二节风险评估1.公司应定期进行风险评估，全面识别和评估公司面对的各类风险，包含但不限于：–法律法规风险：包含违法违规行为、合同纠纷等风险；–经营风险：包含市场风险、竞争风险、资金风险等；–财务风险：包含财务造假、内部掌控弱点等风险；–安全风险：包含信息安全、人身安全等风险。
