13第十四章+完成审计工作与审计报告

第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。

如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。

管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。

2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。

在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。

审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。

审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。

对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。

（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。

在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。

完成审计工作与出具审计报告实验心得作为一名会计专业学生，我很幸运地有机会参与了完成审计工作与出具审计报告的实验，这次实验让我受益匪浅，对审计工作有了更深入的了解，也学到了很多宝贵的经验。

在这次实验中，我深刻体会到了审计工作的重要性和复杂性，同时也收获了很多心得体会。

审计工作需要严谨的态度和扎实的专业知识。

在实验中，我们需要仔细查阅各种财务数据，对公司的账目进行核对和比对。

在这个过程中，我们需要对会计学的知识有着清晰的认识和理解，需要具备扎实的会计基础，才能够准确地找出问题所在，保证审计的准确性和可靠性。

审计工作需要团队合作和沟通能力。

在实验中，我们需要与团队成员一起协作，相互之间进行交流和讨论，共同解决审计中出现的问题。

在审计过程中，团队成员之间的沟通和配合至关重要，只有通过团队合作，才能够更加全面地审查财务数据，找出潜在的审计风险，保证审计工作的顺利进行。

审计工作需要不断学习和提升自我。

在实验中，我们需要不断学习最新的审计法规和标准，不断提升自己的专业能力和水平。

审计工作是一个不断学习和成长的过程，只有通过不断的学习和提升，才能够更好地适应日新月异的审计环境，提高自身的审计水平。

对于出具审计报告，我们需要做到客观、准确和负责。

在实验中，我们需要对审计结果进行客观、准确地总结和分析，不能够带有个人偏见和情感色彩。

我们也需要对出具的审计报告负起责任，对审计结果的真实性和可靠性负责。

只有通过客观、准确和负责的态度，才能够为企业提供可靠的审计意见，保障投资者和利益相关方的权益。

通过这次实验，我深刻体会到了审计工作的复杂性和重要性，也学到了很多宝贵的经验和知识。

我会把这些心得体会牢记在心，不断提升自我，努力成为一名优秀的审计人员。

相信通过不断的学习和实践，我一定能够胜任未来的审计工作，为企业的稳健发展贡献自己的力量。

完成审计工作与审计报告1. 确定审计目标和范围在进行审计工作之前，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标可以是评估财务报表的准确性、合规性，或者评估公司内部控制的有效性等。

审计范围则是确定需要审计的具体内容和期间，例如审计一年的财务报表。

2. 制定审计计划在确定审计目标和范围之后，审计师需要制定详细的审计计划。

审计计划包括确定审计程序、时间安排和资源分配等。

审计程序可以包括审阅文档、抽样调查、内部控制评价等。

3. 收集审计证据在审计计划制定好之后，审计师需要开始收集审计证据。

审计证据可以包括财务报表、银行对账单、发票等。

审计师需要对这些证据进行审阅、核实和分析，以评估财务报表的准确性和合规性。

4. 评估内部控制除了审计财务报表外，审计师还需要评估公司的内部控制制度。

内部控制是确保财务报表准确性和合规性的重要环节。

审计师可以通过观察、访谈员工和抽样调查等方式评估内部控制的有效性，并撰写评估报告。

5. 分析和解释审计发现在收集足够的审计证据之后，审计师需要对这些证据进行分析和解释。

审计师可以使用统计分析、比较分析等方法，以检测潜在的风险和问题，并提出相关建议。

6. 撰写审计报告最后一步是撰写审计报告。

审计报告是将审计发现和建议以书面形式呈现给相关方的重要文件。

审计报告通常包括审计目的、范围、发现和建议等内容。

审计师需要确保报告的准确性、清晰度和完整性。

通过以上步骤，审计师可以完成审计工作并撰写审计报告。

审计报告对于相关方来说是了解公司财务状况和内部控制的重要依据，对于公司来说也是改进财务管理和内部控制的重要参考。

因此，审计工作和审计报告的完成对于保障财务报表的准确性和合规性具有重要意义。

完成审计工作与出具审计报告——审计报告考情分析本章属于非常重要的章节，由于相关准则的重新修订，导致在2017年教材变化很大。

主要包括审计报告的基本内容；沟通关键审计事项；审计报告类型的确定；比较信息；注册会计师对其他信息的责任等内容，是综合题的常考知识点。

根据历年考试情况来看，经常与风险评估、审计目标等结合在一起以综合题的形式进行考查，也可以以其他任何一种题型出现。

本章主要内容【知识点】审计报告概述一、审计报告的含义审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。

（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。

（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。

二、审计报告的作用（1）鉴证作用；（2）保护作用；（3）证明作用。

【知识点】审计意见的形成一、得出审计结论时考虑的领域注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。

为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否就此获取合理保证。

在得出结论时，注册会计师应当考虑下列方面：1.按照《针对评估的重大错报风险采取的应对措施准则》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据。

2.按照《评价审计过程中识别出的错报准则》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。

3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。

4.评价财务报表是否实现公允反映。

5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。

是否构成重大错报。

在确定时，注册会计师应当考虑：（1）相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境；（2）与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。

第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。

B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。

但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。

（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

新的审计报告应增加强调事项段。

（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。

通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。

注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

2024审计年度工作总结报告尊敬的各位领导、同事们：大家好！在2024年这一年里，经过全体审计人员的共同努力和辛勤付出，我们成功完成了一系列审计工作。

现将2024审计年度工作总结报告如下：一、概述2024年，作为我公司审计团队的一员，我们秉持着客观、公正、专业的原则，深入各个企事业单位开展了一年的审计工作。

在审计过程中，我们团队共派出10个小组，分别负责了不同行业的审计任务。

经过大家不懈努力，完成了总计50个项目的审计任务，涉及面广，工作量巨大。

二、工作内容1. 流程改进：在今年的审计工作中，我们高度重视流程效率和质量的提升。

通过审计流程的简化和自动化工具的使用，我们有效提高了审计工作的效率和准确性。

此外，我们还建立了审计数据共享的平台，实现了不同团队之间无缝协同工作。

这些改进举措大大节省了时间和人力成本，提升了审计工作的水平和效益。

2. 专业技能培训：为了提升审计人员的专业素质，我们团队在过去一年内组织了多次培训课程。

这些培训涵盖了审计理论、法规法规定、审计工具的使用以及沟通与沟通技巧等方面。

通过培训，我们团队的审计能力得到了全面提升，为更好地完成工作提供了坚实的理论基础和实践技巧。

3. 项目管理：在2024年的审计工作中，我们注重项目管理的全流程控制。

在项目启动阶段，我们严格遵循了项目管理的各项规定，确保了审计工作的目标和任务明确。

在项目实施中，我们积极与企事业单位的相关人员沟通，了解企业内部的控制环境和系统，并根据风险评估结果，制定了相应的审计程序。

在项目的结束和报告阶段，我们及时提交了高质量的审计报告，并通过会议等形式向相关方面进行汇报，确保了审计结果的广泛传播。

三、工作成果2024年，我们团队共审核了50个项目，通过审计工作发现了一系列问题和风险，并及时提出了调整建议。

这些审计结果得到了各个企事业单位的高度认可和采纳。

其中，共计发现了20个风险问题，及时提醒和引导企事业单位采取措施进行改进。

CPA《审计》全书逻辑框架及各章考试要点提⽰常有朋友问审计咋学，我常回答两个字：思路。

审计貌似成了很多考亲CPA路上的拦路虎，我觉得学审计，思路建⽴后就显得简单了，思路没有建⽴，就会不明⽩教材和⽼师讲的啥“鸟语”。

第⼀部分：CPA《审计》逻辑框架⼀、审计主要⼲什么？审计就是查账，为报表使⽤者把关⽽已。

（审计概念：第⼀章第⼀节）要查账形成报告，就需要证据。

审计拿证据有哪些动作，主要就是7个标准动作：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析。

只要拿证据，就是这⾥的“⼀⼆三四五六七”（审计证据：第三章，第三章第⼆节把这七个拿证据的动作称为“审计程序”）既然查账，⾯临不同的头⼝证据书⾯证据，有⼈会误导我们，所以我们职业素养强调职业怀疑。

（审计职业怀疑：2017年审计教材16页）⼆、审计要向报表使⽤者事⽆巨细的汇报？不可能。

会计准则都讲究“重要性”，咱们审计更得讲究重要性，就重要事项作出汇报，不是为了鸡⽑蒜⽪在哪⼉瞎掰掰。

（审计重要性：第⼆章第三节）三、现在企业⼀年的帐，若⼲会计在哪⼉⼲⼀年，我们审计怎么能很快查出来？审计查账与会计做账是两把事，咱们查账主要⽤“抽样技术”。

（审计抽样：第四章）四、重要性基础上搞抽样，审计⼯作怎么开展？咱们基于重要性原则下使⽤抽样技术，查哪⾥？怎么查？查哪⾥，就像出兵打仗，不知敌⼈所在，则⽆法出兵。

查哪⾥就是风险评估动作，搞侦探，根据对被审计单位的了解，知道风险所在，风险在哪⾥就查哪⾥。

（风险评估：第七章，解决查哪⾥的问题，明⽩敌⼈所在。

）了解了被审单位，知道了查哪⾥，那怎么查呢？根据了解，结合风险情况，给出查账总体策略，进⼀步查账程序动作。

（第⼋章：风险应对，其实讲的就是怎么查）所以，我认为核⼼理论就是：风险评估与风险应对，直⽩点就是查哪⾥和怎么查。

这点事弄清楚，接下来就是写报告，涉及知识主要在于“审计报告”。

（第⼗⼋章：完成审计⼯作，第⼗九章：审计报告）如此⽽⾔，审计就是三⼤步的舞蹈表演：风险评估（查哪⾥）、风险应对（怎么查，拿实质证据的⼯作展开）、写审计报告。

第十四章终结审计和审计报告重要名词核算误差重分类误差审计报告标准审计报告无保留意见保留意见否定意见练习题一、单项选择题1.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是()。

A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平2.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是()。

A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见3.在审计报告中，“管理层对财务报表的责任段”不包括的是( )。

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估4.在审计报告的“引言段”中，不包括的内容是()。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.指明双方的责任C.提及财务报表附注 B.指明财务报表的日期和涵盖的期间5.注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。

该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。

A .20×7年12月31日B20×7年3月15日C. 20×7年3月18日D. 20×7年4月6日6. 当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。