第12章 中国政府的财税制度分析

中国税制教科书一、我国税制概述1.税制体系我国的税制体系包括多个层次，从中央到地方，涵盖了多种税收类型。

在税制体系中，直接税和间接税共同构成了我国税收的主体。

2.税收政策目标我国税收政策的主要目标是促进社会公平、增加财政收入、调节国民经济运行和实现可持续发展。

通过税收政策，我国政府实现了对资源的合理配置，促进了经济社会的稳定发展。

3.税收法规层级我国税收法规分为五个层级：宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和税收规章。

这些法规共同构成了我国税收制度的法律依据。

二、税收种类与征收范围1.直接税与间接税直接税主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等；间接税主要包括消费税、关税、城市维护建设税、资源税等。

2.货物与劳务税货物与劳务税是我国税收体系的重要组成部分，包括增值税、消费税等。

这些税收在生产、流通和消费环节中起到调节作用。

3.所得税所得税主要包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税是对企业利润的征收，个人所得税是对个人所得的征收。

4.财产税财产税主要包括房产税、车船税等，是对财产的持有和转让进行征收的税收。

5.资源税资源税是对我国矿产资源、水资源等自然资源的开采、利用和转让过程中产生的税收。

6.行为税行为税主要包括印花税、城市维护建设税等，是对特定经济行为进行的税收征收。

三、税收优惠政策1.税收减免税收减免是对特定行业、区域和群体实施的税收优惠政策，旨在促进国民经济结构调整、支持弱势群体和区域发展。

2.税收返还税收返还是指政府将已征收的税收部分返还给纳税人，以实现税收优惠政策的目标。

3.税收优惠措施税收优惠措施包括税收优惠代码、税收优惠备案等，为纳税人提供便捷的税收优惠政策享受方式。

四、税收征收管理1.税收征收机关我国税收征收机关主要包括国家税务总局、地方税务局等，负责税收的征收、管理和监督。

2.纳税人与纳税义务纳税人是依法负有纳税义务的单位和个人。

纳税义务包括直接纳税义务和间接纳税义务。

中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。

税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。

[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。

每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。

税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。

一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。

因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。

1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。

改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。

因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。

税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。

我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。

我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。

1．按征税对象分类。

征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。

因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。

财政税收工作存在的问题分析及深化改革策略摘要：在我国，财政税收是取之于民、用之于民。

财政税收工作对于一个国家来说非常地重要，它是国家更好地实现其职能的一种手段。

这几年，我们国家也加快了财政税收制度的改革步伐，并且也取得了一定的成效。

然而，在我国的财政税收工作中还是存在许多问题，制约着财政税收工作的正常开展。

关键词：财政税收；问题；改革策略为了促进我国市场经济的快速健康发展，政府一定要加强财政税收制度的改革，去除财政税收工作中一些阻碍市场经济发展的元素。

本文将深刻分析目前我国财政税收工作中存在有哪些问题，探讨如何深化改革财政税收工作，使之更能够适应目前市场经济的发展。

一、目前我国财政税收工作中存在的问题1.缺乏有效的财政税收监督在我国，经常会有一些逃税和偷税的现象发生，一些不法分子甚至代开或者虚开增值税的专用发票，伪造、倒卖或者盗窃增值税的专用发票，从而逃掉一大部分税收，这种不法分子在我国还是大有人在，而且屡见不鲜。

另一方面，在我国财政税收工作中还存在有比较大的税收差额，税收差额的比重达到了30%到40%，所以我国的税收征管的效率还是比较低的。

此外，有一些企业经常伪造经营指标，虚报财务核算成果，从而从中捞取利益。

对于一些不法的企业来说，他们往往会建立两套以上的账目，在缴纳税收的时候，通常上报的是虚假的账目。

有的企业即使没有两套账目，但是会在财务核算方面作假，从而导致一部分税收流失。

有的企业更加猖狂，侵蚀税基。

这些企业非常地腐败，而且屡禁不止，化公为私，侵蚀税基，侵吞国家的资财，因此已经成为了社会的顽症和毒瘤。

2.缺乏完善的预算体制在我国，财政预算体制还很不健全，没有中长期的财政预算和周期预算，再加上其覆盖的范围比较小，所以很容易出现资金挪用的现象，因此不利于国家的宏观调控。

此外，财政预算体制还缺乏有效的监督机制对其进行监督，所以财政预算的审核和审批没有实际的意义。

3.地方财政问题比较突出在我国各个地区，财力是不平衡的，地方政府的财力和职能经常出现不匹配的情况。

新时期财税体制改革问题及对策分析我国大力推进财税体制改革，并取得较为明显的成效。

但是财税改革在各地实施过程中凸显的新问题值得关注。

财税体制改革作为国家全面深化大发展、大变革进程的重要组成部分，各级政府必须正确处理顶层规划，通过完善财税相关立法、加强部门考核管理等积极措施，来进一步厘清与地方财政的责权划分、实施全面预算管理、严控政府债务危机，才能不断推动财税体制改革优化税制结构，实现国家治理现代化的目标。

关键字：财税体制改革事权划分税制结构财政税收是确保我国社会经济稳定发展的重要因素，更是政府部门实施经济部署的依据。

通过对现有财政税收政策的改革创新，可以促进群众收入的科学分配，缩小群众之间的经济差异，实现社会稳定发展。

所以，对现有财政税收体制进行深入改革是非常必要的，随着财税体系改革发展，相关部门给市场经济发展提供了诸多指导方式，强化宏观调控。

在市场经济快速发展环境下，即便经济发展随着行业发展发生质的变化，但是国家指导和调控给经济发展带来一定影响，而国家指导和调控方式在于财政税收。

通过财政税收，政府部门对市场资源进行整合和分配，有效缓解当前市场经济发展不稳定的状况，保证我国社会经济的和谐发展。

目前，我国新一轮财税体制改革现状可以从税制完善、预算管理、与地方关系这三个方面来进行探讨。

一是税制方面，税制改革更加强调公平性。

“营改增”、资源税、房产税等多个税负类型的改革，有利于营造更加公平的市场竞争环境，有利于促进经济效率提升，从国家层面体现出对中小型企业的扶持，特别是小型微利企业经营环境在“营改增”以后改善显著，增加了市场竞争力，获得的经营机会相较之前也更多。

二是行政事业单位全面预算管理更加强调资金使用的规范性和效益性。

国家通过配套法规和规章制度，通过监督机制的完善和执行，减少权力寻租，提升至近配置效率。

三是对政府和地方政府的事权和财权进行明确划分，降低地方政府财政赤字的风险。

可以说，目前新一轮的财税体制改革，取得了重大突破和显著成效，不仅提升了国家的宏观调控水平，形成对分税制改革的有力补充，从长期来看，还有利于促进经济结构转型升级，建立起与国家治理结构相匹配的财政基础。

中国财税体制改革的方向与路径一、引言近年来，随着中国经济体制不断深化和国际贸易的日益扩大，我国税制和财政体制也面临着一些问题和挑战。

对此，中国政府在财税体制改革上下足了功夫，努力提高税收资源配置效率、扩大财政收入范围、改善收入分配格局。

本文将分析中国财税体制改革的方向和路径。

二、财政体制改革的方向财政体制是整个财税体制中的一环，也是国家经济和社会发展的基石。

我国财政体制改革的方向主要包括四个方面：1、深化中央与地方财政管理体制改革，强化中央的宏观调控作用和地方的自主权。

2、建立财政支出授权和绩效管理制度，加强扶贫开发、环保、教育等基础设施建设和公共服务。

3、优化税收政策和收费制度，合理界定中央和地方财政的收入范围，减轻企业和民众的负担。

4、加强国际财税合作与协调，推动国际税收治理和减贫发展目标实现。

三、税制改革的路径税制改革旨在推动税收资源的合理配置和优化，减轻税收负担，提升国家的经济竞争力和社会福祉水平。

我国税制改革的路径主要包括：1、降低企业税收负担通过降低企业所得税率和取消税收优惠条件，减轻企业税收负担，促进企业发展和投资。

此外，细化和完善税制的调控措施，更好地支持创新和发展，激发创新活力和内生动力。

2、增加个人税收贡献通过提高高收入人群个人所得税种类和税率，增加个人税收贡献，促进收入分配公平和个人理财意识。

同时，加强税务监管和数据采集，确保个人税收贡献得到应有的解释和支持。

3、提高财政的绩效管理和监督体系加强政府的绩效管理和财务监督体系，建立政策评估机制，优化资源配置和审计监管。

此外，推进财政信息公开和透明，增强人民知情权和监督权，保障国家的经济和社会发展目标实现。

4、加强国际财税合作和治理借鉴国际经验，加强国际财税合作和治理，推动国际税收标准逐步趋同，减少贸易和跨境支付的税款偏移，促进国际贸易和国家税收的公平竞争。

同时，加强对落地企业的服务和监督管理，有助于提高国家税收质量和效率。

四、财税体制改革的挑战和应对财税体制改革面临的最大挑战主要有：1、财政分配体系不合理，地方财力短缺2、企业缺乏税收信用，税收管理风险大3、收入分配格局不协调，个税改革难度大以上问题的出现，反映出我国财税体制改革还存在着政策衔接不顺、管理不规范、基础设施薄弱、民众教育度低等问题。

一、分析我国四个预算的总体比较，一般公共预算是支柱，税收税收其主要的收入来源。

二、我国政府预算的组成我国《预算法》规定：“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。

”（1）一般公共预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。

（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费，以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展等方面的收支预算。

政府性基金预算的管理原则是：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。

根据《2018年政府收支分类科目》确定的收支范围，纳入政府性基金预算管理的基金共43项。

按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。

其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。

按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。

（3）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。

国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。

国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，支出主要用于对国有经济和产业结构调整以及弥补一些国有企业的改革成本等。

我国2008年开始实施中央国有资本经营预算。

（4）社会保险预算，是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。

2010年，国务院颁布了《关于试行社会保险基金预算的意见》，决定在全国范围内建立统一规范的社会保险基金预算制度。

2010年，纳入社会保险基金预算编报范围的有企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等五项社会保险基金。

税收制度与政府财政收支税收制度是一国财政收入的重要来源之一，也是政府进行宏观经济调控的重要手段。

税收制度的完善对于促进经济发展和提高社会福利至关重要。

在现代国家中，税收制度通常包括税种、税率、征收范围和税收管理等方面的内容。

纳税人对税制的满意度和信任度直接关系到税收的积极性和遵从性。

政府应当积极倾听民意，根据社会发展的需要，不断优化税收制度，提高公平性和透明度。

税收制度的构成税收制度的构成包含以下几个方面：税种：税种是税收制度的基础，包括直接税和间接税。

直接税是指纳税人将自己的收入和财产情况报告给税务机关，并且按照税率交纳税款的税种，如个人所得税、房产税等。

间接税则是指消费者在购买商品和服务时缴纳的税种，如增值税、消费税等。

税率：税率是在税种和征收范围的基础上，规定的纳税人需要缴纳的税款比例。

税率的高低直接影响税收的负担与收入。

征收范围：征收范围是指针对不同的纳税人，税收征收的具体对象和范围。

政府根据经济和社会发展的需要，将税收征收对象分为个人、企业、机关、事业单位等不同的类别，并针对性地制定不同的税种和征收标准。

税收管理：税收管理包括税收征收、清算和监管等方面。

政府应当加强对税务机关的管理和监督，建立透明的税收征收和清算制度，并且加强对税务机关的监管和培训，提高税务服务的质量和效率。

政府财政收支税收是政府的主要收入来源之一，也是政府实现宏观调控的重要手段。

政府税收的数量和征收标准对于政府财政收支和宏观经济调控具有十分重要的意义。

政府的财政收支包括以下几个方面：财政收入：政府的财政收入主要包括税收收入、非税收入、政府债务等方面。

税收收入是政府的主要收入来源之一，包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。

非税收入包括行政事业性收费、国有资产收益等。

政府债务是指政府通过发行债券筹集资金用于国家重大项目建设、扶贫救灾等。

财政支出：政府的财政支出主要包括基本公共服务、社会保障和民生支出、公共投资等方面。

中国财政政策体系首先，我们来看一下在中国财政政策体系中的财政收入政策。

财政收入政策是指国家通过税收和非税收等手段筹集财政收入，以满足政府支出和国家发展需要的一系列政策措施和制度安排。

在中国，财政收入政策主要包括税收政策、非税收政策和财政预算安排。

税收政策是指国家通过税收制度和税收政策调节经济社会发展，促进公平公正的一系列措施。

中国的税收政策主要包括完善税收制度、调整税率结构、扩大税基、简化税制和优化征管等方面的政策。

通过完善税收制度，政府可以更好地调节经济社会发展，促进公平公正。

非税收政策是指国家通过其他非税收入渠道筹集财政收入的一系列政策措施。

中国的非税收政策主要包括国有资产管理、资源利用权出让、政府性基金和其他非税收入渠道等方面的政策。

通过这些政策，国家可以更好地调节经济社会发展，促进财政收入的增加。

财政预算安排是指国家根据国家发展战略和经济社会发展需要，制定财政预算，合理调配财政资源，保障国家经济社会发展的需要的一系列政策措施。

中国的财政预算安排主要包括编制预算、执行预算和监督预算等方面的政策。

通过这些政策，国家可以更好地保障国家经济社会发展的需要，有序地调配财政资源。

其次，我们来看一下在中国财政政策体系中的财政支出政策。

财政支出政策是指国家通过财政支出来满足政府和民生需求的一系列政策措施和制度安排。

在中国，财政支出政策主要包括财政投资政策、社会保障政策和农村扶贫政策。

财政投资政策是指国家通过财政资金投入到国民经济各个领域来促进经济发展和民生改善的一系列政策措施。

中国的财政投资政策主要包括加大基础设施建设力度、扶持战略性新兴产业、保障民生需求和扶持经济发展等方面的政策。

通过这些政策，国家可以更好地推动经济增长，改善民生。

社会保障政策是指国家通过财政支出来满足社会各界群众的保障需要的一系列政策措施。

中国的社会保障政策主要包括社会保险制度、社会救助制度、劳动就业制度和公共服务系统等方面的政策。

我国宪法中的财税制度及其改进作者：王科力来源：《法制博览》2012年第09期【摘要】本文从财政立宪主义的进路，阐述了财税制度立宪的重要意义，比较了国外宪法对财税制度的规定，并建议我国宪法设“财政”专章规定财税基本原则和基本制度，在财税基本原则中，应将税收法定主义原则，财政民主原则，财政议会（人大）主义原则规定在内，而在财税基本制度中，应将基本税种，财政监督，纳税人基本权利等规定在内。

【关键词】财政；税收；财政宪法；税收法定；财政立宪主义；宪法修改近几年，财政宪法的概念开始进入我国宪法学的视野，并日益受到学界关注。

财政宪法是与政治宪法、军事宪法、劳动宪法、文化宪法、社会宪法等部门宪法并称的一种宪法专门制度，是指有关国家公共财政收入、支出以及财政监督方面的宪法规范与宪法制度。

为什么财税宪法概念一经提出，就迅速引起各方关注呢？一方面，这与我国的宪政转型正处于关键时期，同时也是相对迷茫时期有关，在转型路径的选择上，很多人陷入了无所适从的境地，而财政立宪正是现代国家宪政建设的重要内容，且较少意识形态色彩，容易成为转型的突破口，马克思、恩格斯曾经就国家对物质的极端依赖性做出过十分精辟的论述，国家生存和发展的资本就是财政物质基础，这也正是财政立宪主义的立论基点，具有不可置疑的科学性。

另外，财税宪法概念受到重视，也与我国财政税收制度极端不健全，跟纳税人的权利呼声日益高涨明显脱节有关。

世界上建立了成熟的财税法治的国家，早就将税收法定主义、无代表不纳税等理念体现在该国的宪法之中，而我国现行宪法第二章第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

”这与“国家的税收必须受到全体公民的约束”这一所有国家宪法文本中最基本最共同的涵义或普世性价值是格格不入的。

本文所称财税制度，实际上即指财政制度，惟因税收制度如此重要，才专门把它拿出来加以分析。

一、财政立宪主义的意义保证财政的公共性。

包括财政收入的公共性和财政支出的公共性。

1994年中国财税体制改革1994年中国进行了一场规模宏大、举世瞩目的财税改革。

中国作为一个前进中的发展中国家，早在17年前就开始了经济体制改革。

在中国这样一个地域辽阔、盆穷落后的社会主义国家，对其经济发展道路经过14年的探索，中国终于建立了新的经济模式“社会主义市场经济”作为经济体制改革的目标。

年复一年，计划经济的影响在逐步消除，市场对资源配置的影响正在发挥着日益重要的作用。

人民群众的收入迅速增加。

大多数人的生活水平有较大提高，盆穷显著减少。

1994年的财税改革是中国建立社会主义市场经济体制重要的历史性的一步。

举世关注中国的改革。

在中国宣布财税改革方案以后，就改革的命运存在许多不同的争论。

一些人建议取消，因为是不可能成功的；一些人断言改革注定要失败。

不管何种观点的对错与否，但有一点是确实的，就是中国的财税改革引起了世界各国的极大关注。

成功与失败，无论结果如何，都将对中国今后的发展产生深远的影响。

出乎所有人们的意料，改革取得了巨大成功，比预期的要好得多。

这个报告有助于人们了解中国经济体制改革的过去，现在和未来及其影响。

一、94'财税改革的背景（一）1992年初，邓小平讲话给中国的经济发展与改革指出了方向。

他的一个重要观点认为计划和市场都不是区别社会主义与资本主义的标志。

1922年10月，中国共产党十四大作出一项历史性的决定：中国经济体制改革的目标是提供了一个新的原动力。

八届人大第一次会议通过了一项宪法修正案，规定“国家实行社会主义市场经济”。

相当长一个时期内，计划与市场的关系问题成了人们言论的焦点。

邓小平同志的南巡讲话给中国政府领导人决策提供了一种新思路。

宪法修正案则为更深层次的经济体制改革提供了法律基础。

（二）上述是中国1994年财税改革背景中积极的一面。

另一方面，还有一些消极背景促使中国进行经济体制改革以避免严重的政治和经济危机。

这些消极背景对中国1994年财税改革都发挥着重要的影响作用。

浅析中国财政政策中国财政政策是指国家在经济运行中采取的财政手段和政策措施，以实现宏观调控和经济发展的目标。

本文将从财政政策的背景与目标、主要内容和应对挑战等方面进行浅析。

一、财政政策的背景与目标作为宏观经济调控的重要手段之一，中国财政政策在国家经济发展中扮演着重要角色。

在全球化、市场经济体制逐渐完善的背景下，中国财政政策的目标主要包括促进经济增长、实现稳定物价、改善民生福利、促进可持续发展和加强经济结构调整等。

二、主要内容1. 增加财政收入：为了保障财政的正常运行和满足公共支出的需要，中国财政政策采取一系列措施增加财政收入，包括降低税收优惠政策、加强税收征管、完善税收制度，推进财税体制改革等。

2. 控制财政支出：财政政策在适度扩大财政支出的同时，也要注重控制财政支出的规模和结构。

政府采取严格的预算管理、加强财政审计以及优化财政支出结构等措施，确保财政支出的合理利用和有效实施。

3. 促进经济增长：为了实现经济发展目标，财政政策重点关注投资和消费的促进。

政府通过增加投资、推动基础设施建设和支持战略性新兴产业的发展，促进经济增长和优化产业结构。

4. 保障社会民生：中国财政政策注重改善民生福祉，通过增加社会保障支出、扩大教育、医疗和住房等公共服务供给，提高人民生活水平和社会幸福感。

三、应对挑战财政政策在实施过程中面临着一系列的挑战。

首先，财政收入结构不平衡、税收体制不完善，制约了财政政策的发挥作用。

其次，财政支出规模逐年增长，如何合理控制财政支出也是一个亟待解决的问题。

此外，与经济社会发展需求相比，地方财政困难、社会保障不足等问题也需要积极应对。

为了更好地应对这些挑战，中国财政政策需要从以下几个方面进行完善和创新。

首先，应进一步深化财税体制改革，加强税收征管，提高财政收入水平。

其次，加强预算管理，确保财政支出的效益和合理用途。

此外，要加强地方财政的管理和监督，推动地方财政体制改革。

同时，还需要加大对社会民生的投入，提高公共服务供给水平。