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税务代理和那说筹划

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【注会由厚到薄】2012税法 税务代理和税收筹划 第十六章 税务代理和税收筹划 第一节 企业涉税基础工作的代理 一、企业税务登记代理应注意的问题

要点 注意问题

开业税务登记代理注意问题 （1）选择领取合适的登记表。 （2）认真、齐全地填写《税务登记表》。 （3）备足税务登记所需的相关材料。 （4）选择税务登记地点。 从事生产经营的纳税人向生产经营所在地或纳税义务发生地的主管税务机关办理；其他纳税人向所在地主管税务机关办理。

代理注销税务登记的内容

（1）代理注销税务登记申报

（2）代理填报《注销税务登记审批表》 （3）代理领取有关批件

外出经营报验登记代理 （1）代理人在纳税人在外出经营之前，持纳税人的税务登记证件向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。 （2）明确告知纳税人《外管证》的使用和异地经营应提交的证明和有关资料。 （3）提醒纳税人在外出经营活动结束后填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 （4）代理人应当在《外管证》有效期满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续。

二、发票领购代理 发票领购代理类别 重点内容及注意问题

发 票 领 购 代 理

代理自制发票审批业务 凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷。 自制发票仅限于普通发票。

代理统印发票领购业务 统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。 需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明。 对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

三、建账记账代理 项目 主要规定

代理建帐建制

范围 代理建账企业的具体范围： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户； （2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户； （3）个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

基本内容 建制：（1）代建会计制度；（2）代建财务制度 建账：复式账；简易账。

代理记账 基本规范 代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。 审核原始凭证 代理人应加强对原始凭证的审核： （1）原始凭证内容的真实性与完整性。 （2）原始凭证取得的时效性与合法性。

代制记账凭证 代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或旬到户代制记账凭证。

代理编制会计账簿

简易账 代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记人相关账

户，实际上是俗称的流水账。

复式账 代记复式账的操作则应根据会计账户的特点来进行。

代为编制会计报表

报表种类 个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的仅要

求编报应税所得表。

报表要求 （1）数字真实，内容完整。（2）计算准确，报送及时。

第二节 商品和劳务纳税申报的代理 第三节 所得税纳税申报代理 第四节 税务筹划 一、税务筹划的概念 （一）税务筹划的概念 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 （二）税务筹划的特点 税务筹划具有“五性”特点：合法性、预期性、目的性、风险性、专业性。 （三）税务筹划的相关概念（熟悉）

行为性质 相关概念 含义 特点

合法 节税 节减税收。利用税法的政策导向性，纳税人采取合法手段减少应纳税款的行为。实际上是税务筹划的委婉表述。 合法性、政策导向性、策划性、倡导性。 税法允许甚至鼓励。

非违法 避税 纳税人利用税法的漏洞、特例或不足之处，采取非违法手段减少应纳税款的行为。即：使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 非违法性、策划性、权利性、规范性、非倡导性。 政府不倡导，并招致政府反避税措施。

违法 逃税、偷税 逃税与偷税的概念基本相同。逃税是指纳税人违反税收法律法规，采取欺骗隐瞒的方式逃避纳税。 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；或多列支出、不列少列收入；经税务机关通知申报拒不申报或进行虚假的纳税申报。

被政府禁止，要受到法律制裁。

二、税务筹划的切入点 1.选择税务筹划空间大的税种为切入点； 2.以税收优惠政策为切入点； 3.以纳税人构成为切入点； 4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点； 5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

【课后热身练习】 第十六章 税务代理和税收筹划 一 、单项选择题 1、税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，属于民事代理中（ ）的一种。 A．委托代理 B．法定代理 C．全面代理 D．指定代理

2、税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的，这体现了税务代理的（ ）。 A．公正性 B．自愿性 C．有偿性 D．独立性

3、除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机行使的行政职权，这体现了税务代理的（ ）。 A．独立性 B．自愿性 C．有偿性 D．确定性

4、我国税务代理制度的产生和发展，经历以下四个阶段，属于我国税务代理的雏形阶段的是（ ）。 A．税务咨询阶段 B．税务代理启动阶段 C．税务代理全面推广阶段 D．税务代理制度规范管理阶段

5、下列选项中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是（ ）。 A．《税务代办监督制度》 B．《税务代理试行办法》 C．《注册税务师资格制度暂行规定》 D．《注册税务师管理暂行办法》

二 、多项选择题 6、下列关于税务代理的表述中，说法正确的有（ ）。 A．税务代理是以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称 B．实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求 C．实行税务代理是加强税收征收管理的内在需要 D．实行税务代理是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式 7、代理按照代理权产生的依据不同，可分为（ ）。 A．委托代理 B．法定代理 C．全面代理 D．指定代理

8、我国税务代理制度的产生和发展，大体经历的阶段有（ ）。 A．税务咨询阶段 B．税务代理启动阶段 C．税务代理全面推广阶段 D．税务代理制度规范管理阶段、

9、下列选项中，属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用的有（ ）。 A．有利于纳税人依法纳税、税务机关依法征税 B．有利于促进依法治税 C．有利于完善税收征管的监督制约机制 D．有利于保护征纳双方的合法权益

10、根据《税务代理业务规程》的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，可以从事的业务代理有（ ）。 A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 B．建账建制，办理账务 C．办理增值税专用发票领购手续 D．制作涉税文书 详细答案

一 、单项选择题 1、正确答案：A 知识点：税务代理的概念 试题解析： 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，属于民事代理中委托代理的一种。

2、正确答案：B 知识点：税务代理的概念 试题解析： 税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的，这体现了税务代理的自愿性。 3、正确答案：D 知识点：税务代理的概念 试题解析： 除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机行使的行政职权，这体现了税务代理的确定性。

4、正确答案：A 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 税务咨询阶段属于我国税务代理的雏形阶段。

5、正确答案：C 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 为进一步规范税务代理行为，提高税务代理质量，1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入制度。

这标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立。 二 、多项选择题 6、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理的一般理论 试题解析： 上述表述均符合税务代理的相关规定。

7、正确答案：A, B, D 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 代理按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理和指定代理。

8、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理制度的产生和发展 试题解析： 我国税务代理制度的产生和发展，大体可以分为四个阶段：税务咨询阶段、税务代理启动阶段、税务代理全面推广阶段、税务代理制度规范管理阶段。

9、正确答案：A, B, C, D 知识点：税务代理制度在税收征纳关系中的作用 试题解析： 上述选项均属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用。

10、正确答案：A, B, D 知识点：税务代理的范围和法律关系 试题解析： 《税务代理业务规程》的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；（2

）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账建制，办理账务；（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（5）办理纳税申报或扣缴税款报告；（6）制作涉税

文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；（8）税务行政复

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税务筹划的概述

税务筹划的概述

（2）会计师事务所
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
纳税筹划习题和答案

纳税筹划习题和答案

2021纳税筹划习题和答案一、名词解释1、纳税筹划：纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下，自觉地运用税收，会计，法律，财务等综合知识，采取合理合法或非违法的手段，以及降低税收本钱服务于企业财务管理目标的理财行为。

2、狭义的纳税筹划：是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下，通过对经营，投资，理财等活动的事先安排和筹划，选择最优的可行方案，以到达税收负担最低或税收利益最大的经济行为。

3、广义的纳税筹划：是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。

4、节税：是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。

5、避税：纳税人通过个人或企业事务的认为安排，利用税法的漏洞，特例和缺陷，躲避或减轻其纳税义务的行为。

6、税法漏洞：是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处7、税法特例：是指标准的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定8、税法缺陷：是指税法规定的错误之处9、税负转嫁：是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法，将税收负担转移给购置者或供给者的一种经济行为，税负转嫁只适用于流转税，及只适用于纳税人与负税人有可能别离的税种。

10、偷税：是指纳税人有意识的违反税收法律规定，到达少缴税或不缴税的目的。

11、减免税：是国家对特定的地区，行业，企业，工程及情况所给予纳税人完全免征税收或局部减征税收的照顾或奖励措施。

12、减免税技术：是指在合法和合理的情况下。

使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。

13、税率差异技术：是指在合法和合理的情况下，利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。

14、分劈技术：是指在合法合理的情况下，使所得财产或经营工程在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得，应税财产或经营工程得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而到达减税的目的。

税收筹划

税收筹划

免税项目：个税Array（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人组织直接进口的，供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。

（8）农业生产资料，包括饲料、农膜、化肥、农药；（9）对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排方面：一，单选&多选无差别平衡点增值率的判定增值税纳税人与营业税纳税人的税负判别方法（1）无差别平衡点增值率判别法一般纳税人的增值税：是以增值额为计税基础；营业税的纳税额：是以企业全部收入为计税基础。

因此，税负的高低取决于增值率的大小：增值率高——企业适合按营业税计税；增值率低——企业适合按增值税纳税。

增值税与营业税的计算（一般纳税人）假设纳税人纳税增值额增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，则增值率表示为：R=（S-P）÷S纳税人应缴纳的增值税和营业税分别为：应纳增值税=S/(1+17%)×17%×R应纳营业税=S×5%【注】营业税的计税依据为全部销售额。

当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。

S/(1+17%)×17%×R= S×5%增值率R=（1+17%）×5%÷17%=34.41%这说明：1）当增值率为34.41%时，两种纳税人的税负相同；2）当增值率低于34.41%时，营业税纳税人的税负重于增值税纳税人，适于选择作增值税纳税人；3）当增值率高于34.41%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人，适于选择作营业税纳税人。

同理：可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率，列表如下：无差别平衡点增值率的计算原理与前面相同，结论在表3-3：增值税率17%、营业税率5%——无差别平衡点增值率34.41%；增值税率17%、营业税率3%——无差别平衡点增值率20.65%；增值税率13%、营业税率5%——无差别平衡点增值率43.46%；增值税率13%、营业税率3%——无差别平衡点增值率26.08%。

企业税务统筹服务方案

企业税务统筹服务方案

企业税务统筹服务方案概述税务统筹是指根据企业自身发展和经济状况情况，对企业的财务、税务等方面进行全面规划和协调，以达到最优的税务效益和经济效益。

本文将针对企业税务统筹服务方案进行详细解读。

税务统筹的意义税务统筹的核心在于优化企业税务结构和税负水平，以提升企业的竞争力和持续发展能力。

其实现方式包括税务规划、税务筹划、税务风险评估、税收优惠申请等，通过合理的税务统筹服务方案，可以降低企业税负、提高企业竞争力和创造收益。

企业税务统筹服务方案纳税筹划纳税筹划是指通过实施一系列的合理纳税规划和策略，降低企业缴纳的税款。

在实施纳税筹划过程中，要根据企业实际情况和不同行业特点，分析企业财务状况和资金需求，制定合理纳税方案。

同时还要密切关注国家以及政策法规变化，不断优化和完善纳税筹划方案。

税收优惠随着中国国家经济的发展，政府对于企业的税收优惠也是越来越多，企业应该充分利用政策的优惠措施。

在税收优惠的方面，各地政策有所不同，企业需要有针对性地进行申请和操作。

税务统筹服务方案的关键之一就是在税收优惠上充分挖掘政策利好，提供完善的税收优惠方案，让企业享受到政策红利。

税务风险防范税务风险不可避免，企业在实施税务统筹服务方案的同时，还要做好税务风险防范工作。

针对不同的税务风险类型，采取不同的防范措施，比如说，对于企业财务账目的规范要求更高，税务风险评估的精度要更高。

需要企业从各个角度考虑税务风险，制定行之有效的应对策略。

税务代理服务大部分企业对于税务制度和税务筹划都存在一定的认知误区，企业更需要专业的服务来协助企业维护好自己的利益。

对于税务统筹服务方案来说，税务代理服务就显得至关重要。

税务代理是一个长期的过程，需要具备丰富的税务专业知识和实际经验。

从企业缴税前期规划，到缴税过程中的细节处理，再到后期的风险评估备案等，应该全面的进行代理服务。

总结税务统筹服务方案包含了纳税筹划、税收优惠、税务风险防范、税务代理等多重服务，企业应根据自身实际情况和需要，选择针对性的服务。