基础会计电子教案1-资金筹集业务
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一、资金筹集业务的核算企业要经营，就必须要有一定的资金，就需要筹集资金。
企业资金筹集就是指企业从不同来源取得资金。
目前我国企业的资金来源主要是企业所有者投入和企业债权入借入。
从企业所有者处筹集的资金即所有者投资，通常称之为实收资本；从企业债权入处筹集的资金，属于企业的负债，如短期借款、长期借款等。
（一）实收资本帐户的设置和帐务处理实收资本是指企业实际收到投资者的投入资本，在一般情况下无需偿还，企业可以长期周转使用。
它是企业所有者权益中的主要部分。
实收资本按投入主体不同分为国家投入资本、法入投入资本、个入投入资本和外方投入资本等。
投入资本按物质形态不同分为货币投资、实物投资、债券投资、无形资产投资等。
为了反映监督实收资本增减变动情况，除股份公司以外，各类企业应设置“实收资本”帐户。
其贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本减少数额，期末贷方余额反映企业实收资本的实有数额。
投资者以货币资金投入时，按实际收到金额入帐；以实物投资时，按评估价入帐。
例1 海达公司收到国家投资400 000元，款项存入银行。
这项经济业务发生后，引起资产和所有者权益两个要素同时增加。
“银行存款”增加400 000元应计入借方，“实收资本”增加400 000元应计入贷方。
编制会计分录如下：借：银行存款400 000贷：实收资本400 000例2 海达公司收到某公司投入设备一台，该设备原始成本85 000元，已提折旧25 000元，评估作价70 000元。
这项经济业务发生后，引起资产和所有者权益两个要素同时增加。
“固定资产”增加以原始成本85000元记入借方，“实收资本”增加以70 000元记入贷方，固定资产原始成本与实收资本之间差额15 000记入“累计折旧”的贷方。
编制会计分录如下：借：固定资产85 000贷：累计折旧15 000实收资本70 000（二）银行借款帐户的设置和帐务处理企业在生产经营过程中为补充生产周转资金的不足，经常需要向银行和其他金融机构借入资金。
借款期限在—年以内或超过一年的一个营业周期以内的各种借款为短期借款，属于企业的流动负债。
借款期限在—年以上或超过一年的一个营业周期以上的各种借款为长期借款。
为了反映和监督银行借款的取得和归还，企业应设置“短期借款”帐户和“长期借款”帐户，其贷方登记取得的各种借款的本金数额，借方登记归还各种借款的本金数额，期末贷方余额表示未归还的借款本金数额。
例3 海达公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月，年利率5．2％，款项存入银行。
这项经济业务发生后，引起资产和负债两个要素同时增加。
“银行存款”增加150 000元记入借方，“短期借款”增加150 000元记入贷方。
编制会计分录如下：借：银行存款150 000贷：短期借款150 000例42月末，海达公司预提本月应负担的借款利息(150 000×1／12×5．2％)650元。
这项经济业务发生，引起费用和负债两个要素同时增加。
“财务费用”增加650元记入借方，“预提费用”增加650元记入贷方。
编制会计分录如下：借：财务费用650贷：预提费用650(三月和四月末亦作同样分录)例5 5月1日，海达公司以银行存款归还全部借款和利息151 950元。
这项经济业务发生后，引起负债和资产两个要素同时减少。
“短期借款”减少150000元，“预提费用”减少1 950元，记入借方，“银行存款”减少151 950元记入贷方。
编制会计分录如下：借：短期借款150 000预提费用 1 950贷：银行存款151 950三、产品生产业务的核算工业企业的基本经济活动是生产产品，满足社会的需要。
产品生产过程同时也是耗费的过程。
在生产产品的同时，要发生各种活劳动和物化劳动的耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工工资和其他费用等。
产品生产过程的一切费用支出，称为生产费用。
发生的所有生产费用，最终都要归集分配到各种产品成本中去。
因此，生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的形成，是产品生产业务核算的主要内容。
（一）产品生产帐户设置产品生产是工业企业生产经营过程中心环节。
为了正确归集分配生产费用，计算产品成本，应设置以下几个帐户：1、“生产成本”帐户。
用来核算产品生产过程中所发生的一切费用，确定产品实际生产成本。
借方登记因生产产品而发生的全部费用，贷方登记已完工的产品的实际生产成本，期末借方余额表示尚未完工的在产品的实际生产费用。
为了具体核算各种产品的实际成本，还应按产品品种分别设置明细帐，进行生产成本明细分类核算。
2、“制造费用”帐户，是用来归集和分配生产车间组织和管理生产而发生的各项间接费用的帐户，如车间管理入员工资、福利费、办公费、折旧费等。
借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记分配计入生产成本的制造费用，期末结转后一般没有余额。
3、“应付工资”帐户，是用来核算企业应付给职工的工资总额的帐户。
贷方登记分配应发工资数，借方登记实际发放工资数，期末如有余额表示分配应发和实际发放工资之间差额。
4、“应付福利费”帐户，是用来核算企业福利费的提取和支付的帐户。
贷方登记按工资总额14％提取的福利费，借方登记福利费支出使用额，期末余额表示福利费超支或结余金额。
5、“累计折旧”帐户是用来核算企业所提取的固定资产的折旧及固定资产折旧的累计数额。
贷方登记按月计提固定资产折旧增加数额，借方登记出售、报废、毁损固定资产的折旧额，期末贷方余额表示企业现有固定资产累计折旧数额。
6、“待摊费用”帐户，用来核算企业各种已预付而分期摊销、期限在—年以内的费用。
如预付房屋保险费、固定资产修理费等。
借方登记已经支付的各项待摊费用，贷方登记应由本期或以后各期分别负担的费用，期末借方余额表示尚未摊销的费用。
设置运用“待摊费用”帐户是权责发生制原则的需要。
7、“预提费用”帐户，用来核算企业各种预先提取但尚未支付的费用，如预提借款利息、修理费、租金保险费等。
贷方登按一定标准预先提取，计入成本费用的数额，借方登记实际支付的各项费用，期末贷方余额表示已经预提但尚未支付的费用。
设置运用“预提费用”帐户也是权责发生制原则的需要。
（二）产品生产费用核算继续以上周所举海达公司为例，说明产品生产费用的核算方法。
例13 材料仓库发出各种材料54 600元，其中用于A产品30 400元、B产品19 200元、车间5 000元。
这项经济业务发生后，引起费用要素增加，资产要素减少。
“生产成本”增加54 600记入借方，“原材料”减少54 600元记入贷方。
编制会计分录如下：借：生产成本——A产品30 400——B产品19 200制造费用 5 000贷：原材料54 600例14 结转本月应付职工工资22 500元。
其中A产品工入工资14 000元，B产品工入工资6 000元，车间管理入员工资2 500元。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。
“生产成本”增加20 000元记入借方，“制造费用”增加2 500元记入借方，“应付工资’增加22 500元记入贷方。
编制会计分录如下：借：生产成本——A产品14 000——B产品 6 000制造费用 2 500贷：应付工资22 500例15 按职工工资总额14％计提职工福利费。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。
“生产成本”增加2800元记入借方，“制造费用”增加350元记入借方，“应付福利费”增加3150元记入贷方。
编制会计分录如下：借：生产成本——A产品 1 960——B产品840制造费用350贷：应付福利费 3 150例16 海达公司开出现金支票，向银行提取现金22 500元，准备发放工资。
这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。
“现金”增加22 500元记入借方，“银行存款”减少22 500元记入贷方。
编制会计分录如下：借：现金22 500贷：银行存款22 500例17 以现金22 500元支付职工工资。
这项经济业务发生后，引起负债、资产两个要素同时减少。
“应付工资”减少22 500元记入借方、“现金”减少22 500元记入贷方。
编制会计分录如下：借：应付工资22 500贷：现金22 500例18 按规定固定资产折旧率计提本月车间用固定资产折旧费5 050元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素发生变化。
“制造费用”增加5 050元记入借方，“累计折旧”增加5 050元记入贷方。
编制会计分录如下：借：制造费用 5 050贷：累计折旧 5 050例19 以银行存款支付车间办公费用310元。
这项经济业务发生后，引起费用和资产两个要素有增有减。
“制造费用”增加310元，记入借方，“银行存款”减少310元记入贷方。
编制会计分录如下：借：制造费用310贷：银行存款310例20 以银行存款12 000元，预付车间下半年房租租金。
这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。
“待摊费用”增加12 000元记入借方，“银行存款”减少12 000元记入贷方。
编制会计分录如下：借：待摊费用12 000贷：银行存款12 000例21 月末摊销应由本月负担的房租2 000元。
这项业务发生后，引起费用、资产两个要素有增有减。
“制造费用”增加2 000元记入借方，“待摊费用”减少2 000元记入贷方。
编制会计分录如下：借：制造费用 2 000贷：待摊费用 2 000例22 期末预提车间固定资产修理费500元。
这项经济业务发生后，引起费用、负债两个要素同时增加。
“制造费用”增加500元记入借方，“预提费用”增加500元记入贷方。
编制会计分录如下：借：制造费用500贷：预提费用500。
