对防范国库TIPS系统资金风险的思考

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对防范国库TIPS系统资金风险的思考
作者：丁冬梅
来源：《时代金融》2017年第29期

2009年甘肃省推行了以国库信息处理系统（TIPS）为核心的财税库银横向联网，实现了
国库、国税和商业银行的信息资源共享。目前，嘉峪关全辖9家商业性金融机构均加入了系统
联网，全市国税系统税收收入的90%通过财税库银横向联网系统缴税直达国库，业务处理成功
率达到99%，从根本上解决了税款征收过程中因环节多导致的迟解、压库现象。财税库银横向
联网系统上线后，实现业务处理无纸化和电子化，减少了税收入库环节，缩短了资金在途时
间，实现了实时电子对账，确保了税款的及时、准确、足额缴库，有效降低了资金风险。同
时，充分发挥了国库在信息化、电子化方面的优势，提升了国库服务政府、服务经济、服务社
会的水平。

一、Tips系统后国库资金风险表现及特点
（一）系统风险日益成为关注重点
财税库银横向联网的推广运行使国库业务的电子化、网络化程度提高，国库资金安全对计
算机及网络设备的依赖性进一步增强，系统风险应引起高度关注。（1）系统和网络故障风
险。财税库银横向联网的运行完全以计算机和网络为载体，涉及部门多，覆盖面广，计算机病
毒、网络非法入侵，设备和线路损坏等威胁到任何节点都将影响整个系统的运行。（2）数据
信息传输风险。横向联网的电子数据信息和资金划转涉及财、税、库、行诸多部门，数据在传
输过程中存在被网络病毒入侵、不法分子登陆以及恶意攻击等因素的干扰，造成数据丢失、篡
改和伪造破坏的可能性存在。

（二）制度建设滞后诱发风险的可能性加大
（1）财税库银横向联网涉及多个联网单位，各单位在系统运行、操作管理方面的要求存
在差异，客观上需要一套涵盖所有业务环节的管理制度规范业务行为。（2）现行的财税库银
横向联网业务处理和系统运行管理制度在可操作性、合理性和完整性方面存在欠缺。一是部分
业务处理手续有待相关制度予以规范。如清算国库向收款国库划转电子缴库资金时，原始记账
依据不明确，由于TIPS不能自动产生往账划转凭证，打印清算国库与收款国库划转电子对账
信息清单作为原始记账依据，与《国库会计管理规定》中对国库会计原始凭证的基本规定不
符。二是部分制度规定与相关系统的实际功能设计存在冲突，按照《国库信息处理系统税收缴
库业务处理暂行办法》的规定，国库应在TIPS中按预算级次打印电子缴库清单，作相关待报
解账户记账凭证的附件，但TIPS无此项功能，导致待报解账户原始记账依据不齐全，不利于
信息的核对和监督。
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（三）国库监管难到位引发风险的几率提高
随着支付系统的运行，国库资金汇划渠道的改变、财税库银横向联网的推广，国库业务范
围不断拓宽，国库监管工作面临的情况日趋多样和复杂，给国库监管带来新的困难和问题，监
管难度加大，因监管缺位而产生风险的机会增多。（1）国库业务的电子化程度越来越高，业
务处理日益依赖于网络和计算机，在国库监管工作中电子化手段的运用极为有限，国库的各项
监管信息与检查情况不能与核算业务实现有效共享，国库监管仍采用手工核对，仅停留在账平
表对、无差错或业务规范层面上，对监管数据和信息分析不到位，跟踪不连续。监管手段落
后、效率低下的现状，已不能适应国库业务发展的需要。（2）实行财税库银横向联网后，税
款以电子信息批量入库，国库部门对批量入库的缴税业务没有了逐笔审核的过程，对电子信息
的真实性和合规性不能实施有效监督，柜面监督职能弱化。（3）非现场监管逐渐成为国库监
管体系的“短板”。横向联网模式下，国库监管范围扩大，单纯依靠临柜审核、定期现场检查等
现场监管方式已不能满足对国库业务实施有效监管的要求，尤其是对电子缴库过程中经收银行
的行为无法实施监管。

（四）易发生操作风险的环节和主体有所变化
横向联网模式下，操作风险集中在商业银行经收和系统参数设置环节，由国库内部向国库
外部转移，由普通操作员向掌握参数设置权限的业务主管转移，由分散向集中转变。如何有针
对性地采取措施防范操作风险，是国库管理必须应对的新挑战。

二、财税库银横向联网后国库资金风险防范的几点建议
（一）加强系统运行管理，为系统高效运行提供良好的环境
（1）不断优化TIPS功能模块，增强系统的稳定性和风险控制功能，加强对联网数据信息
传输的安全管理，确保数据传输的安全。（2）加强TIPS、相关系统和网络运行的管理，建立
系统和网络运行监测，安全管理制度。针对财税库银横向联网运行环境及运行过程中的不安全
因素，有针对性地采取风险防范措施，及时做好计算机和网络设备的维护、杀毒软件的更新升
级、网络安全防范，做到数据实时、双备份、异地存放，以保证数据信息的安全和完整，从技
术层面防范系统风险，杜绝各类安全事故的发生。

（二）完善制度建设，为新系统的运行提供制度保障
针对财税库银横向联网业务中的问题，对现行制度中与业务不配套、不衔接以及滞后业务
发展的规定进行修改和完善，对凭证认定、信息审核、业务操作流程、电子信息清单及凭证的
使用问题、系统打印输出的国库资料要素、格式进行统一规范。对国库岗位设置、职责分工、
业务检查方式、风险排查措施做出明确规定和要求，从制度上规范业务行为。建议修订相关支
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付结算办法和国库基本制度，从法律层面对横向联网参与者电子缴库行为及电子凭证的使用给
予支持。

（三）改进监管方式，对业务处理实施全方位的监控
面对国库服务范围逐步扩大、业务量逐日增加、监管难度日益加大的现状，改变落后的监
管方式，适应业务发展需要已迫在眉睫。依托科技手段，实施国库电子信息的审核。充分利用
现有的系统及网络资源，开发电子监管系统，实现与TIPS和TBS的信息资源共享，对国库业
务所有环节的原始信息进行全面过滤和科学分类处理，形成第一手监管资料。同时，充分发挥
非现场监管和现场监管各自的优势，针对不同的监管侧面和监管重点选择不同的监管方式，使
两种监管方式形成互补，构建现场监管与非现场监管并驾齐驱的国库监管体系，提高监管实
效，防范资金安全。主动加强与财政、税务、经收银行等相关部门的密切配合，建立财税库银
联网单位间的沟通和协调机制，形成监管合力，共同构建防范资金风险的大屏障。

（四）找准切入点，采取有效措施防范操作风险
无论操作风险发生怎样的变化，说到底还是人员管理方面的风险，必须树立以人为本的理
念，以加强人员管理为切入点，采取相应的措施，防范操作风险。（1）针对横向联网后，操
作风险由国库内部向外部转移的特点，重视对各联网单位业务人员和纳税人的培训，内容包括
职业道德教育和业务培训，通过多层次、多渠道、多领域的培训，使有关人员树立风险意识和
责任意识，熟悉业务处理流程，严格落实规章制度，规范处理业务。（2）加大对国库人员的
业务培训力度，使他们除了具备必需的国库业务知识外，还应加强财政、税务、计算机等知识
的学习和培训，熟练掌握业务处理方法和国库业务应急处理办法，全面提高业务素质，以适应
国库业务发展的需要，提升国库资金风险防范能力。（3）针对新模式下操作风险由普通操作
员向掌握参数设置权限的业务主管转移的特点，加强对国库会计主管权限的牵制和操作行为的
监督。