财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政

税法上要求分别核算的纳税情形（老会计人的经验）一：增值税中华人民共和国增值税暂行条例第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

财政部、国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知财税[2009]8号第七条油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。

财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知财税[2009]11号1、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。

通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号2、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。

减免税政策代码目录说明：1.本表所列政策为税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央机关发布的减免税政策。

对于地方政府或部门依照法律法规制定发布的适用于本地的减免税政策，以各地税务机关发布的内容为准。

2.减免性质代码：是减免税政策按收入种类、政策优惠领域类别细分条款的代码表现，用于减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项办理中“减免性质代码”栏目的填报。

在享受增值税、消费税、营业税减免同时减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相应代码可以采用增值税、消费税、营业1.本表所列政策为税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央机关发布的减免税政策。

对于地方政府或部门依照法律法规制定发布的适用于本地的减免税政策，以各地税务机关发布的内容为准。

2.减免性质代码：是减免税政策按收入种类、政策优惠领域类别细分条款的代码表现，用于减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项办理中“减免性质代码”栏目的填报。

在享受增值税、消费税、营业税减免同时减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加相应代码可以采用增值税、消费税、营业税政策相应减免性质代码。

3.优惠条款：未填写优惠条款的代码是指本代码代表该项减免税政策中相应收入种类有关的所有减免税政策条款。

4.减免项目名称：是减免税政策条款的简称，用于减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项办理中“减免项目”等栏目的填报。

5.关联政策条款：与当前行所列政策条款属同一减免项目，办理相应减免税事项采用当前行减免性质代码。

6.本表未包含，但现行有效的减免税政策，在减免税业务办理过程中，可选用相应收入种类下减免政策大类为“支持其他各项事业”，减免政策小类为“其他”的减免性质代码。

7.本表将根据政策发布、废止等调整情况，适时更新。

财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号全文有效成文日期：2017-04-28 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

一、报告概述尊敬的税务机关领导：我单位（以下简称“申请人”）为XX农产品有限公司，是一家主要从事蔬菜、水果、肉类等农产品的批发与零售业务的企业。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及国家相关税收优惠政策，现将我单位申请农产品免税的相关事项报告如下：一、申请人基本情况1. 单位名称：XX农产品有限公司2. 注册地址：XX省XX市XX区XX路XX号3. 法定代表人：张三4. 统一社会信用代码：91340100MAXXXXXXX5. 经营范围：蔬菜、水果、肉类等农产品的批发与零售二、申请免税理由1. 符合免税政策：根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

我单位主要从事农产品批发与零售业务，销售的产品符合免税范围。

2. 促进农产品流通：农产品是关系国计民生的重要物资，我单位通过批发与零售业务，为农产品流通提供了便利，有助于降低农产品流通成本，保障消费者利益。

3. 承担社会责任：我单位一直秉承“质量第一、信誉至上”的经营理念，积极参与社会公益活动，为社会做出贡献。

申请免税有利于我单位更好地履行社会责任，促进社会和谐。

三、申请免税产品及金额1. 免税产品：蔬菜、水果、肉类等农产品2. 免税金额：根据我单位2022年度销售情况，预计免税金额为人民币XX万元。

四、申请免税期限我单位申请自2023年1月1日起至2023年12月31日止享受农产品免税政策。

五、免税政策实施措施1. 严格执行免税政策：我单位将严格按照国家免税政策规定，对符合免税条件的农产品实行免税销售。

2. 做好免税申报工作：我单位将按照税务机关的要求，及时、准确地办理免税申报手续，确保免税政策的落实。

3. 加强财务管理：我单位将加强财务管理，确保免税产品销售收入的准确核算，避免出现漏税、少税等问题。

4. 做好免税宣传：我单位将积极开展免税政策宣传，提高消费者对免税产品的认知度，促进免税产品销售。