对中央银行会计集中核算操作系统运行的初步分析

基层央行会计集中核算风险防范　贾田轶　（中国人民银行鞍山市中・　支行　辽宁鞍山　１１４０００）　中央银行会计集中核算系统（ＡＢＳ）运行以来，改　变了原有会计核算管理体制和运转模式，中央银行会　计基础工作的范围、性质、要求发生了根本性变化，这　对加快结算资金流动、减少资金周转环节、提升央行服　务效率和服务品位起到了显著的促进作用，保证了现　代化支付系统的安全、稳定、高效运行。但在实际会计　核算工作中，仍然存在着一些新的风险环节和管理漏　洞，需要进一步改进和完善。　一、当前基层央行会计核算工作存在的主要风险　（一）业务制度滞后，形成内控管理风险。原有的会　计核算与管理办法是以会计分级核算为基础的，与现　行的会计集中核算体制不匹配，会计业务管理变化较　大，特别是辖内市、县网点之间的业务处理没有出台相　应具体的管理制度和职责界限，业务制度的滞后，影响　了会计业务规范化管理。另外人总行颁布的《中央银行　会计集中核算操作规程》（修订）作为当前会计集中核　算的纲领性文件，与现行的实际业务操作相脱节，与部　分规范性法规制度之间也存在一定的误区，现有的业　务操作流程也不够严谨、规范，未能完全起到防范和控　制风险的作用，形成会计业务管理控制盲点。如：综合　柜权力过大，可以处理各个网点的任何业务，缺乏技术　控制和人为监督；针对大额往账业务，会计集中核算系　统缺少网点主管和联行主管的审核功能，特别是对县　行网点原始信息监控难以到位。　（二）会计人员业务素质不高，形成操作风险。目前　基层央行会计人员业务素质尚不能完全适应新的核算　任务要求。主要表现在：一是对集中核算系统技术性操　作的变化适应慢。如：业务操作不熟练、学习培训机会　少、出现差错频率高等。二是个别会计岗位人员专业知　识与央行业务要求存在较大差距，从业人员对会计制　度了解不多，对专业知识掌握不够，个人业务素质和管　理水平有待提高。三是安全防范意识薄弱。县支行提升　团宣　全　窒兰　生篁　塑　为中心支行的一个前台网点进行核算后，业务量锐减，　处理方式单调，容易造成会计人员思想麻痹大意，习惯　操作，放松制约，在一定程度上弱化了安全防范意识。　（三）制度执行不严格，形成会计管理风险。制度是　一切业务准确、安全、运行的根本保障。不严格执行各　项制度，不规范进行操作，就会给人行的资金运行带来　风险和隐患。主要体现为：一是登记簿的设立和记录不　规范，会计对账不认真。在实际工作中，登记簿的记载　时常出现错登、漏登现象，对账工作也不及时，重视程　度和检查力度不够，加大了核算风险。二是定期轮岗和　强制休假制度执行难。按照内控制度要求，重要岗位人　员必须执行定期轮岗和强制休假制度，而长期以来会　计岗多人少的实际状况一直难以解决，极易造成会计　业务“一手清”。三是对支付系统参与者管理难。人民银　行与银监局职能分设后，由于监管职能的弱化，要求各　金融机构完成报表数据分析、检查报告或提供相应的　系统调研、足额保障清算资金等工作，大多数是在多次　催促下能够被动完成，监督手段薄弱，增加了支付系统　监管难度。四是部门职责不清，加大管理难度。基层央　行由于会计、营业、事后监督中一ｔ２，是平级部门，营业、事　后监督中心又无上级主管部门，业务归口会计统一管　理。由于县支行的会计核算作为营业室的一个网点，在　实际业务工作中，营业、事后监督中心的履职明显具有　“管理”特征，这样就与会计管理、支付结算部门的管理　权限存在交叉重叠，容易造成谁都管，又谁都不管，推　诿扯皮，出现管理“真空”。　（四）系统功能不完善，形成网络风险。会计集中核　算系统的账务处理主要是通过网络载体来实现的，它　与县（市）支行网点、支付系统的连接，都依赖于网络环　境和系统功能，因此，一旦网络设备和网络环境出现故　障都可能引发系统部分或全部瘫痪，系统功能的不完　

人民银行会计核算业务的几点思考　

张晓萍　（中国人民银行四平市中心支行　吉林四平１３６０００）　

随着人民银行会计核算体制的改革，人民银行的　会计核算方式由县（市）支行独立核算改为地市级中心　支行集中核算，核算系统上挂支付系统，取消了县（市）　支行的联行业务，完成了“集中会计核算、集中联行清　算、集中会计事后监督、集中会计档案管理”的过程，同　时也带来了中心支行核算部门管理的一系列问题。笔　者布实践中做了一些探索，供商榷。　一、业务人员配置问题　会计集中核算系统上线运行后，按照《中央银行会　讣集Ｌ卜Ｉ处理系统管理办法》、《中央银行会计集中核算　系统管理办法》、《中央银行会计集中核算系统２．６版　用户手册》及内控管理的要求，系统中共设三个柜组，　即综合柜、联行柜、网点柜，有１Ｏ个模块的操作员，每　个操作员只能设置一个代码，授予一个级别的权限模　块，因此至少应有１０个人，同时在系统之外设有接柜、　同城清算（录入、复核各１人）、对帐、系统管理、会计主　管等岗位，再加上强制休假、ＡＢ角等要求中支会计营　业部门至少应有１５人才能符合制度要求办理各项业　务，达到相互制约的目的。从中心支行的业务量来看，　支付系统运行后，人民银行业务量大幅减少，特别是电　子联行及同城业务。就笔者了解，各个市的中心支行以　外，大多行营业部门都在１０人左右，这样就不可避免　地存在不合理兼岗和混岗现象，存在风险隐患。在制度　要求的人员相对较多和业务量相对较少的矛盾中，解　决这一问题的方法除适当增加人员以外，可从业务实　际需要进行整合，并对一些制度进行修改。笔者认为，　可将核算中心的综合柜一、二级操作员赋予三级权限，　综合柜和联行柜主管设为１人兼任，这样至少可以减　少２人。另外，在小额支付系统上线运行后，将人民银　行的同城业务纳入小额支付系统处理，又可减少２人　（因人民银行的同城业务量很少，为此增加２人又不能　兼其他业务，纯属浪费人力资源）。接柜岗可由录入员　兼任，对帐岗可由柜组主管兼任，系统维护员由科技部　门人员兼任。这样应该能达到相互制约、防范风险的目　的。　二、业务管理问题　在会计业务集中核算以后，营业部门与各县（市）　支行的业务关系从相互独立的核算机构变为核算中心　与网点的关系，那么在事实上营业部门的核算中心，承　担着对县（市）支行网点进行业务辅导和运行管理的职　能，而“三定”方案并未给予营业部门相应的职责，其会　计业务由事后监督部门进行事后监督，本级及上级会　计财务部门和支付结算部门指导和检查。在实际工作　中，事后监督部门只是对核算业务的再复核，没能达到　对会计核算业务全过程的监督，发现问题后，由于对营　业部门和县（市）支行网点没有隶属和业务指导关系，　有些问题的落实必须靠会计部门和支付结算部门去解　决，但往往两部门在业务管理上存在重复和交叉现象，　导致检查和指导有重复和不到位的地方，给　务管理　工作带来不必要的麻烦和拖延，不利于安全管理和规　范管理。笔者认为，应进一步明确营业、事后监督、会计　财务、支付结算部门的职责，本着“有利于管理、有利于　监督、有利于防范”的原则，赋予其相应的权力，对会计　核算业务进行全方位的检查监督，确保会计核算安全、　规范，达到上档次、上水平的目的。　三、业务核算问题　１、退汇业务增加。支付系统上线运行后，各银行或　非银行金融机构作为支付系统的直接或间接参与者，　

中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知

制定机关 中国人民银行

公布日期 2002.09.28

施行日期 2002.09.28

文号 银发[2002]306号

主题类别 银行业监督管理

效力等级 部门规范性文件

时效性 失效

正文：

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中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知

（银发[2002]306号 2002年9月28日）

中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：

为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算的要求，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号)中的国库会计核算业务操作部分进行了修订。现将修订后的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《操作规程》)印发你们，请遵照执行。

《操作规程》适用于中国现代化支付系统运行、中国人民银行会计集中核算后的各级国库。请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，并及时报告人民银行总行。

人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将《操作规程》转发辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《操作规程》的顺利实施。

推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的国库部门，其会计核算的具体操作手续，请按照《国家金库会计核算系统(2.0版)操作手册》执行。

附：国库会计核算业务操作规程(试行)

Ｂｒｉｅｆ　Ｄｉ　ｓｃｕｓｓｉｎｇ　ｔｈｅ　Ｐｒｅ．ｃａｕｔｉ　０ｎｓ　Ａｇａｉｎｓｆ　ＡｃｃＯｕｎｔｉ　ｎｇ　Ｒｉ　ｓｋｓ　ｉｎ　ｔｈｅ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔ　０ｆ　Ｐ．Ｂ．Ｃ　

刘霞花　Ｌｉｕ　Ｘｉａｈｕａ　（中国人民银行抚州市中心支行课题组，江西抚州３４４ｏｏｏ）　（Ｐ．Ｂ．ｃ　Ｆｕｚｈｏｕ　Ｂｒａｎｃｈ　ｓｕｂＪｅｃｔ　Ｇｒｏｕｐ，　Ｊｉａｎｇｘｉ　Ｆｕｚｈｏｕ　３４４０ＯＯ）　摘要：随着大小额支付系统正式上线运行，会计集中核算系统的更新换代，人民银行的资金清算速度日新月异，如何面　对全新的组织形式，实现有效的风险防范和控制被提到了议事日程。因此，对中央银行会计集中核算系统运行的风险防范和控　制显得尤为重要。我们试图从研究中央银行会计集中核算系统的特点入手，对系统运行的风险进行全面分析，探寻内部控制和　风险管理的有效措施，以达到防范风险、控制风险的目的。　关键词：人民银行：会计核算　中图分类号：Ｆ８３Ｏ．３１　文献标识码：Ａ　文章编号：１　６７１—４７９２一（２００８）９—０２１　９一Ｏ２　随着大小额支付系统正式上线运行，会计集中核算系统　的更新换代，人民银行的资金清算速度日新月异，人民银行　营业部门会计核算风险出现了新的风险隐患，如何更好地加　强对会计核算业务的监控与管理，防范和化解会计核算新风　险必须提上议事日程。　１人民银行营业部门会计核算风险新动向分析　１．１金融机构核算行为不规范带来的新风险　（１）金融机构违反基础会计核算行为带来的差错风险。　金融机构填写的结算凭证是人民银行处理会计核算的原始　依据。但当前金融机构普遍存在填写的结算凭证不能正确按　征确填写票据和结算凭证的基本规定　中的有关规定填写，　结算凭证填写漏洞百出。如２０Ｏ７年人民银行某地市中心支　行拒办不合规的结算凭证就达２ｏ０笔，金额达１１，２１ｏ万元。　（２）金融机构不按规定进行账务核对带来的资金风险。　中国人民银行会计基本制度　要求人民银行与开户的各单　位必须按月进行外部账务核对，必要时，可与开户单位进行　面对面对账。但实际操作中对开户单位对账缺乏制度约束，　致使各开户单位对账不积极、不主动、与人民银行余额对账　不及时的现象时有发生，极易造成风险。　１．２文件制度与操作规程相矛盾带来的新风险　（１）　作规程　的现金业务处理规定与基层实际业务操　作相脱节，容易出现资金差错。在（（操作规程》第六章第一节；　规定：“营业部门收到货币金银部门送来的第二联现金交款　单，审核无误后，根据现金交款单填制转账凭证，现金交款单　作转账凭证的附件”。由于发行业务的改革，基层人民银行大　都已撤销了发行库，这便导致了现金的进出库业务集中在中　心支行，中心支行的现金进出库业务量增大。以人民银行某　地市中心支行操作实际为例，如果根据现金交款业务“现金　先收款，后记账”的原则，营业部门收到货币金银部门送来的　第二联现金交款单已是下午３点半（该行营业部门反映），业　务人员要依据现金交款单一对一的填制手工转账凭证，而且　填制的转账凭证要素又多，包括日期、付款人和收款人名称、　账号以及开户银行、大小写金额、摘要、附件张数、会计分录　的填写等等。而此时又正是中心支行营业部门业务高峰时，　商业银行资金上存和同城清算等业务都集中在这一时段，因　此，采取手工填制现金转账凭证方式，在实际工作中既容易　出现填写差错又增加了会计操作环节，加大了串户、漏记、多　记等差错风险。　・（２）对缴存法定准备金存款的处罚依据不明或不处罚，　容易产生结算纠纷。根据《中国人民银行关于加强存款准备　金管理的通知　，对交存存款金不足部分按每日万分之六的　比例处以罚款。而根据（（中华人民共和国商业银行、澎）第七十　七条规定：“商业银行未按照中国人民银行的规定比例缴存　存款准备金的，应处以２Ｏ万元以上５ｏ万元以下的罚款”。基　层人行基层央行的日常操作中，大多执行万分之六的罚款，　这又违背了法律的效力大于部门规章制度效力的原则，同　时，还存在货币信贷部门不愿意处罚等现象。这都在一定程　度上增加了结算纠纷和风险，降低了人民银行的威信。