企业短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在()计提利息费用

2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第三章负债第一节短期借款【知识点】短期借款★短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）计提、支付短期借款利息1.需要预提利息费用（1）计提时借：财务费用贷：应付利息（2）支付时借：应付利息贷：银行存款2.不需要预提利息费用借：财务费用贷：银行存款（三）归还短期借款借：短期借款贷：银行存款【案例题】甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款 1 200 000贷：短期借款 1 200 000（2）1月末，计提1月份应付利息：本月应计提的利息金额＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元）借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 0002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 4 000应付利息8 000贷：银行存款 12 000（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款 1 200 000贷：银行存款 1 200 000如果上述借款期限为8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。

9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。

借：短期借款 1 200 000应付利息8 000贷：银行存款 1 208 000【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。

A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目『正确答案』CD【单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。

短期借款核算办法第一条基本概念短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

本公司短期借款主要包括信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款等。

1.短期借款应按实际发生额入账，即按取得短期借款的本金核算。

2.如果短期借款属于企业为购建固定资产而借入的款项，其利息按照借款费用的规定进行处理。

3.资产负债表日，应按实际利率计算确定短期借款的利息费用。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

4.短期借款按月计提利息，先通过“应付利息”科目核算。

第二条会计科目设置1.总账科目：“短期借款”2.明细科目：按照借款种类和金融机构设置明细科目，参见“第二部分会计科目体系”。

公司设置“短期借款”科目，贷方核算借入短期借款的本金，借方核算归还的短期借款；期末余额在贷方，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。

资产负债表日，公司按实际利率计算确定的短期借款利息金额，借记“财务费用-贷款利息支出”、“在xx程”、“工程施工”、“服务成本”等，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

第三条会计核算1.短期借款的取得与归还公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”科目。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用-贷款利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

2.采取质押方式取得的短期借款公司将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，在此情况下，与应收债权有关的风险和报酬并未转移，仍由持有应收债权的公司向客户收款，并由公司自行承担应收债权可能产生的风险，同时企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息。

公司在以应收债权取得质押借款的情况下，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。

会计科目和主要账务处理（负债和共同类）负债类2001 短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1 年）的各种借款。

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。

二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理（一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。

（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“预提费用”、”银行存款”等科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

2002 存入保证金一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。

企业（金融）收到非客户交纳的保证金，在“其他应付款”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照客户进行明细核算。

三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。

四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。

2003 拆入资金一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照拆入资金的金融机构分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

三、拆入资金的主要账务处理（一）企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利益调整）。

（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

流动负债审计研究作者：陈晶来源：《青年与社会》2014年第02期【摘要】随着中国经济的发展，企业的管理也越来越严格，流动负债审计可以帮助企业加强经营成本管理，优化企业资本结构，真正降低筹资的成本。

流动负债审计是提高资金营运的重要途径，文章通过分析流动负债审计当中的问题进行分析，找出相应的对策。

【关键词】流动负债；审计；资金短缺；筹资成本企业要想重视对流动负债的管理，那么就需要学会充分利用短期的资金融资，从而缓解企业资金短缺的情况。

流动负债又称之为短期的融资行为，它具有成本低，偿还期短的特点，需要通过各种审计手段进行相应的管理，可以真正帮助企业就会降低承担的风险。

流动负债主要是对以下项目进行管理：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。

一、流动负债审计的相关概述（一）流动负债审计程序的相关概述流动负债是指企业需要在一年或者越过一年的营运周期内偿还相应的债务，流动负债审计程序是指按照计划完成流动负债审计工作当中所需要的详细步骤，相关审计人员可以指出在流动负债审计底稿中的证据的位置，流动负债审计程序对于流动负债审计人员来说，就好像地图对于旅行者，如果没有流动负债审计程序，流动负债审计人员就需要查核方向是否有错误，能不能尽快找到最好最快的方法，节约时间和成本，保证审计的时间和成本。

根椐中国国家流动负债审计程序，对于企业通进行制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节的审计。

流动审计也同样如此。

（二）流动负债审计的作用流动负债审计主要通过资产负债表反映，资产负债所反映的是审计单位在某个特定的时间内反映财务状况方面的报表，它是一种静态性的会计报表，审计人员在审计的时候，要通过相应的资产负债各式进行审计，从而确定资产负债表的外在的形式，能否达到审计的要求。

流动负债审计主要目标是确保企业会计报表反映内容的会计处理方法、合法性和合理性的一致性，由于流动负债的项目非常多，而且性格各异，所以不同的流动负债项目，审计的目的也有所不同，所以从它们具有流动性来看，需要审计的内容包括：企业流动负债的纪律，是否被所在单位的承担，是否和债权人的记录保持一致，从而确定企业流动负债的计算、记录和偿还情况保持一致，然后确保符合有关法律、合同和契约的相关规定，对隐瞒、拖欠和低估等虚报债务的情况进行分析，从而确定企业的负债结构是否更合理，偿债能力是否更加充分，在偿还期不合适或者不合理的情况进行及时地处理。

第1篇一、引言在市场经济条件下，利息作为资金使用权的报酬，是企业筹集资金的重要手段。

企业通过银行贷款、发行债券等方式筹集资金，必然会产生利息支出。

因此，应付利息作为企业的一项负债，在会计制度中有着重要的地位。

本文将从应付利息的定义、核算方法、披露要求等方面进行探讨，以期为我国企业正确处理应付利息提供参考。

二、应付利息的定义应付利息是指企业在一定会计期间内，因使用他人资金而应支付但尚未支付的利息。

它包括银行贷款利息、债券利息、应付账款利息等。

应付利息属于企业的流动负债，是企业必须承担的义务。

三、应付利息的核算方法1. 应付利息的确认企业应当在实际发生利息支出时确认应付利息。

具体包括以下几种情况：（1）支付利息时确认应付利息。

企业在支付利息时，应按照实际支付的金额确认应付利息。

（2）收到利息时确认应付利息。

企业在收到利息时，应按照实际收到的金额确认应付利息。

（3）计算利息时确认应付利息。

企业在计算利息时，应按照借款本金、利率和借款期限计算应付利息。

2. 应付利息的计量企业应当根据实际发生的利息支出或计算出的利息金额，确认应付利息。

具体计量方法如下：（1）一次性确认法。

企业在实际支付利息时，一次性确认应付利息。

（2）分期确认法。

企业在借款期限内，按照借款本金、利率和借款期限计算每月应计利息，分期确认应付利息。

（3）实际利率法。

企业在借款期限内，按照实际利率计算每月应计利息，分期确认应付利息。

3. 应付利息的披露企业应当在其财务报表中披露以下应付利息信息：（1）应付利息的构成。

企业应披露应付利息的构成，包括银行贷款利息、债券利息、应付账款利息等。

（2）应付利息的余额。

企业应披露应付利息的余额，包括应付利息的年初余额、本年发生额和年末余额。

（3）应付利息的利率。

企业应披露应付利息的利率，包括银行贷款利率、债券利率等。

四、应付利息在会计制度中的具体处理1. 银行贷款利息（1）借：财务费用贷：应付利息（2）实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款2. 债券利息（1）借：财务费用贷：应付利息（2）实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款3. 应付账款利息（1）借：财务费用贷：应付账款（2）实际支付利息时：借：应付账款贷：银行存款五、结论应付利息作为企业的一项负债，在会计制度中具有重要的地位。

【会计实操经验】短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款, 通常是为了满足正常生产经营的需要。

在实际工作中, 如果短期借款利息是按期支付的, 如按季度支付利息, 或者利息是在借款到期时连同本金一起归还, 并且其数额较大的, 企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算, 企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

短期借款利息属于筹资费用, 应计入“财务费用”科目。

企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用, 借记“财务费用”科目, 贷记“应付利息”科目;实际支付时, 借记“应付利息”科目, 贷记“银行存款”科目。

短期借款到期偿还本金时, 企业应借记“短期借款”科目, 贷记“银行存款”科目。

如果企业的短期借款利息是按月支付的, 或者利息是在借款到期时连同本金一起归还, 但是数额不大的, 可以不采用预提的方法, 而在实际支付或收到银行的计息通知时, 直接计入当期损益, 借记“财务费用”科目, 贷记“银行存款”或“库存现金”科目。

结语：会计是一个注重积累的职业, 出纳、会计、主管、经理一路攀升, 是正常的途径, 从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计, 应该有个循序渐进的过程, 大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中, 现在只需沉淀, 相信将来
会有更大更好的发展, 最后感谢大家的支持！。

正身以德信达天下赤水正信会计师事务所遵义胜达税务师事务所有限公司王绍宝2012年8月小企业会计准则So easy 正身以德信达天下负债概述负债概述流动负债流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬职工薪酬正身以德信达天下负债流动负债非流动负债正身以德信达天下流动负债短期借款应付及预收账款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付利息正身以德信达天下非流动负债长期借款长期应付款递延收益其他非流动负债正身以德信达天下第四十五条负债是指小企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。

小企业的负债按照其流动性可分为流动负债和非流动负债。

第四十六条小企业的流动负债是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

短期借款应付及预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息等。

本章重点内容1、应付账款2、应付职工薪酬3、应交税费4、递延收益正身以德信达天下第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。

小企业确实无法偿付的应付款项应当计入营业外收入。

借应付账款预收账款其他应付款贷营业外收入《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第九项所称其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

正身以德信达天下友情提示暂估应付款核算1、前提条件企业采购过程中未收发票、账单2、处理原则先暂估入账下月初必须冲回。

3、主要会计处理1计划成本法借原材料按计划成本周转材料按计划成本贷应付账款—暂估应付款下月初用红字问回正身以德信达天下2实际成本法借原材料按暂估入账价值周转材料按暂估入账价值贷应付账款—暂估应付款下月初用红字问回3库存商品借库存商品按暂估入账价值贷应付账款—暂估应付款正身以德信达天下第四十八条短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用计入财务费用。

中级会计实务企业短期借款的会计处理企业在经营活动中，有时会面临短期资金需求的情况，为了满足这一需求，企业可以选择向金融机构或其他企业借款。

那么，在中级会计实务中，企业短期借款的会计处理应该是怎样的呢？一、借款前的准备工作在企业决定借款之前，应当先进行借款的准备工作。

首先，需要制定借款计划，明确借款的用途和金额，并与借款方协商确定借款的利率、还款方式等条款。

其次，需要开立一笔专门用于借款的银行账户，并与借款方签署借款合同，明确双方的权益和义务。

二、借款的确认与计量当企业与借款方达成借款协议后，应当根据会计准则的规定，确认借款。

以借款金额为借方，计入资产负债表的“流动负债”科目下的“短期借款”子科目中。

同时，根据借款利率的不同，还要计提相应的借款利息，以借款利息金额为借方，计入利润表的“管理费用”科目中。

三、借款的收付在企业需要使用借款时，可以通过银行转账或其他支付方式将借款的资金划入企业的银行账户中，同时，在资产负债表上，将“短期借款”科目下的余额减少。

在还款时，企业需要按照约定的还款方式和时间，将借款本金和利息支付给借款方，同时在资产负债表上，将“短期借款”科目下的应付借款减少。

四、借款的利息确认与计量借款利息的确认和计量是企业会计处理的重要环节。

按照会计准则的规定，借款利息应当根据实际发生的利息支出计量，并在利润表上确认为费用。

计量时，需要按照约定的利率计算利息金额，并将利息金额以借方计入利润表的“管理费用”科目中。

五、借款的利息支出在借款期间，企业需要按照约定的时间支付借款利息。

支付利息时，企业通过银行转账或其他方式将利息的资金划出企业的银行账户，并在资产负债表上，将“应付借款利息”科目下的余额减少。

六、借款的结束处理当企业还清借款本金和利息后，借款的处理也即告结束。

在资产负债表上，将“短期借款”科目下的余额减少至零，同时，将“应付借款利息”科目下的余额减少至零。

在利润表上，借款利息支出也即为零。