审计案例模拟试题一

审计案例模拟试题一一、多项选择题(一)E注册会计师负责对武当公司2008年度财务报表进行审计。

在获取和评价审计证据时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．E注册会计师为了证实武当公司应付账款的完整实施了以下的审计程序，其中能够达到查找未入账的应付账款目的有( )。

A．检查该公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确B．结合存货监盘，检查该公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务c．检查该公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D．检查武当公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确2．E注册会计师了解了武当公司与货币资金相关的内部控制，对于下列武当公司内部控制中E注册会计师认为内部控制设计存在缺陷的有( )。

A．在办理费用报销的付款手续后，出纳员及时登记了现金日记账和费用明细账B．现金收入未直接用于公司的支出C．每月末核对一次银行存款日记账余额和银行对账单余额，如果余额核对相符则不要求编制银行存款余额调节表D．负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户3．武当公司编制的2007年12月31日银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括该公司已支付而银行未付的材料采购款100000元。

以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的存在认定提供审计证据的有( )。

A．检查2008年1月份的银行对账单B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C．向相关的原材料供应商寄发询证函D．依据2007年12月31日的银行存款余额向银行寄发银行询证函4．武当公司于2008年3月15日公布了该公司2007年度财务报表，在E注册会计师获知的以下事项中，需要对2007年度财务报表采取适当措施的有( )。

A．2008年3月17日获知该公司2007年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决B．2008年3月16日获知该公司2007年度财务报表可能存在重大错报C．2008年3月18日获知该公司2007年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D．2008年3月18日获知该公司在2007年度财务报表公布后，出售了占其2007年度合并净利润30％的一家子公司5．以下关于E注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有( )。

A．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序B．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别c．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询(二)F注册会计师负责对丹江公司2007年度财务报表进行审计。

注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。

6．注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的为( )。

A．2007年12月31日购入的甲材料，2007年12月31日已经入库，丹江公司已经纳入2 007年12月31日的实物盘点，但购货发票2008年1月3日收到，丹江公司2007年12月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确B．2007年12月31日购入的乙材料，2007年12月31日已经入库，而购货发票于2008年1月6日才收到，注册会计师认为丹江公司存货截止不正确，因为2007年12月31日丹江公司未作暂估人账，少计应付账款、少计存货、多计利润C．2007年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记人2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月8日到库，未包括在当年2007年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为丹江公司有可能虚减2007年度的利润D．2007年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2007年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2008年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2008年1月6日到库的该批材料视为2007年12月31日已经到库，注册会计师认为丹江公司虚增2007年度的利润7．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施下列( )替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分适当的审计证据。

A．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证B．检查进货交易凭证C．检查生产记录以及其他相关资料D．向顾客或供应商函证、二、单项选择题(一)A注册会计师负责对东湖公司2008年度财务报表进行审计。

在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．A注册会计师在对东湖公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，注册会计师需建议调整的是( )。

A．东湖公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B．东湖公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工6个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化c．东湖公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D．东湖公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本2．A注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下的审计建议中，恰当的是( )。

A．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符且影响重大的应收款项，提请修正2008 年度财务报表B．对由于地址不详导致应收账款询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备C．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备D．对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项3．A注册会计师在审计东湖公司的坏账准备时发现存在以下处理情况，其中不正确的是 ( )。

A．2008年8月发生应收H公司的款项1000万元，2008年1 1月H公司已进入破产清算，东湖公司对此计提了坏账准备B．应收控股股东的款项8000万元账龄已经2年了，东湖公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480万元坏账准备C．2008年11月与M公司债务重组置换出去的应收款项，东湖公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400万元D．对于账龄为2年的应收账款——T公司500万元，东湖公司认为，鉴于其正在与T公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备4．A注册会计师在对以下应付职工薪酬的审计中，认为东湖公司的处理错误的是( )。

A．东湖公司以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，根据受益对象，将该产品或商品的公允价值计入相关的资产成本或当期损益，同时确认了应付职工薪酬B．东湖公司将其拥有的房屋资产无偿提供给职工使用的，根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入了当期损益，同时确认应付职工薪酬C．东湖公司租赁住房供职工无偿使用的，根据受益对象，将每期应付的租金计入当期损益，同时确认应付职工薪酬D．医疗保险费、养老保险费均按实列支确认应付职工薪酬5．A注册会计师对东湖公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为东湖公司的处理错误的是( )。

A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，东湖公司对其长期股权投资——H公司500万元全额计提减值准备B．由于I公司已经资不抵债了，东湖公司对其长期股权投资——丹江公司1000万元全额计提减值准备C．由于长期股权投资——s公司的市价低于账面价值100万元，东湖公司计提了100万元的长期股权投资减值准备D．由于G公司亏损，东湖公司对其长期股权投资——G公司1000万元计提减值准备200万元6．2008年2月5日对东湖公司全部库存现金监盘后，确认实有库存现金数额为3000元。

东湖公司2月4日账面库存现金余额为4000元，2月5日发生的库存现金收支全部未登记入账，其中收人金额为6000元、支出金额为8000元，2008年1月1日至2月4日现金收入总额为250000元、现金支出总额为260000元，则推断东湖公司的2007年12月31日库存现金余额应为( )元。

A．1000 B．2000 C．3000 D．15000(二)B注册会计师负责对黄鹤公司2008年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，B注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。

7．适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关黄鹤公司销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是( )。

A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B．编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票、C．在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D．应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责8．在以下销售与收款授权审批控制关键点中你认为未做到恰当控制的是( )。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式9．B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是( )。

A．该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B．该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理c．该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符，应查明原因，及时处理D．该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决(三)C注册会计师负责对神农公司2008年度财务报表进行审计。

在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

10．C注册会计师在对神农公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的( )。

A．存在B．完整性c．分类与可理解性D．计价和分摊11．C注册会计师为了证实神农公司2008年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是( )。