价外费用的处理

电商平台收取的佣金的账务处理电商平台手续费收入应该记"主营业务收入"或"其他业务收入"科目。

假如电商平台是公司的主营业务，取得的收入就要计入"主营业务收入"；否则就计入"其他业务收入"电商平台收取会员费在会计做账。

收取的会员费属于销售商品的价外费用，开销售商品的发票就可以。

账务处理上可以通过其他业务收入科目来进行处理，会计做账：借：银行存款贷：其他业务收入---会员收入应交税费---应交增值税---销项税额电商第三方佣金入账会计做账方式：佣金涉及到应支付款项每月末计算出相应佣金后:借：营业成本贷：其他应付款佣金支付时:借：其他应付款贷：银行存款电商付给个人的返利佣金如何处理1、返利佣金每月末计算出相应金额借：销售费用贷:其他应付款支付时:借：其他应付款贷：应交税费---个人所得税(支付给自然人的佣金,需要代扣个人所得税)贷：银行存款2、积分如不涉及应支付的款项，可以不管，如积分涉及到应支付款项出去，账务处理同上3、凭证附件,看看从系统中能否查出计算佣金的原始资料(最好是汇总表形式的),打印出来就行了。

佣金的会计分录销售商品、提供劳务过程中的手续费及佣金，作为期间费用记入“销售费用”科目核算。

1、在销售商品时被收取手续费，在实际发生时：借：销售费用——佣金贷：银行存款在期末的时候将销售费用结转记入“本年利润”科目的借方，期末销售费用账户零余额。

2、销售产品时收取的佣金，应计入主营业务收入：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销售费用科目销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

销售费用是损益类科目，借方登记本期发生的各项销售费用，贷方登记期末结转本年利润的各项销售费用。

代收款项的税务处理
房地产企业销售商品房时，通常代有关部门向购房者 收取煤气（天然气）集资费、 暖气集资费、有线电视初装费、 电话初装费、办证费（房屋交易手续费、产权登记费、他项 权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、 房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金） 等。 这些代收费用开发商有利润么？ 1、 这些代收费用开发商有利润么？ 2、 那么代收费用是否需要缴纳 ①营业税 ②企业所得税 土地增值税呢？ ③土地增值税呢？
代收款项的税务处理
一、营业税
原则上代收费用应当作为价外费用缴纳营业税, （一） 而不去区分是否开票或纳入房价内。 根据《营业税暂行条例》第五条： 1、 根据《营业税暂行条例》第五条： 纳税人的营 业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 向对方收取的全部价款和价外费用。（新旧条例无差别） 价外费用。（新旧条例无差别） 价外费用。（新旧条例无差别 2、 旧《营业税暂行条例实施细则》第十四条（2009年1 营业税暂行条例实施细则》第十四条（2009年 日前适用） 月1日前适用） 条例第五条所称价外费用，包括向对方收取 向对方收取 代收款项、 的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种 代收款项 性质的价外收费。 性质的价外收费。 凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营 业额计算应纳税额。
代收款项的税务处理
四、代收费用的总结 对代收款项的总结 代收费用税收待遇分析表： 比较各个税种不同处理方式 1、营业税（除了四种情况，一律缴纳营业税） 2、企业所得税（可以做三项费用扣除基数） 3、土地增值税（不允许做加计扣除及开发费用扣除基数） 个人观点： 个人观点：倾向于做代理业，规避营业税，不去ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ虑 企业所得税三项费用基数问题。以避免麻烦。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网代垫运费的财税处理【标 签】财税处理办法【业务主题】增值税【来 源】浅析税收征管中的一个争议——代垫运费的判定由于运输发票增值税防伪税控系统在全国范围内的推广以及稽查力度的加大，运输发票虚开代开现象明显减少。

税务机关在重点监控运输业务本身真实性的同时，对运输业务中一个特殊“小环节”——销售货物“代垫运费”的真实性判定在内部产生了一定争议。

鉴于该争议判定与税源管理紧密相关，笔者认为的确具有一定的分析意义，应引起我们的重视。

争议的例证分析为了便于说明销售货物“代垫运费”的争议，笔者简单举例如下：甲企业销售货物给乙企业，不含税金额100万元，由运输公司丙承运货物，运输费用10万元，合同约定由运输公司开具发票给乙，甲替乙代垫运费，但合同中又约定双方依据货物到厂质检计量后确定购进结算价款，货物质量和运输风险由甲承担。

财务处理方式一：这项业务从外表逻辑看来属于销售方销售货物代垫运费的情况，销售方甲应按照100万销售额计算收入，缴纳销售货物增值税税款17万元，购买方乙支付10万元运费并可以抵扣运输发票增值税0.7万元。

财务处理方式二：这项业务从“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”可以推断，实质上该笔销售行为发生地点是在购买方，货物运送（包括运输途中的风险）责任是销售方，运费也可以由税务机关判定为由销售方承担。

这样销售方甲按照110万销售额计算收入，缴纳增值税税款18.7万元，并可抵扣运输发票增值税0.7万元。

通过对比可以看出，通过代垫运费“纳税筹划”，销售方甲少缴纳了1万元增值税税金。

因此，“代垫运费”的理解差异显然会直接影响到税源管理，从而也成为各地税务机关以及征纳双方的在执行和遵守税法中的争议，比如四川省达州税务机关2007年就查补了一些企业利用“代垫运费筹划”的增值税税款，颇受业内关注。

争议的法律依据按照《增值税条例实施细则》第十二条第三项规定：同时符合“承运部门的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方”两个条件的代垫运费不包括在货物销售的“价外费用”之中。

土地增值税收入确认需要关注问题五之“代收费用”房地产开发企业销售商品房时，通常要代有关部门向购房者收取一些代收费用。

所谓代收费用是指纳税人销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的价款以外的各种费用，如煤气（天然气）集资费、暖气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办理产权证费用（房屋交易手续费、产权登记费、他项权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。

这些费用通常由房地产公司先代收，然后再转交给委托单位。

那么这些代收的费用对收入确认有什么影响，代收费用是否该征税，征税时征何种税以及如何征？笔者就这些相关的涉税处理做一简单的梳理。

相关的税务规定及解读1、营业税按照营业税相关规定，房地产开发企业代收的价外费用需要缴税。

《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。

2、企业所得税根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[2009]31号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。