企业所得税自查报告

企业所得税自查报告1、企业基本事情2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，（要列明税种）3、自查结果，有无咨询题，何种咨询题4、处理措施，调整方式5、结尾（我公司将来……做一具……纳税人。

国税提纲就54条，也是这么写，别用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。

要紧是写假如哪方面发觉了咨询题，着重写一些咨询题发生原因，怎么样处理之类的，没有咨询题的就能够概括为未发觉其他咨询题等。

一、预缴申报方面（一）自查要点实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按《国家税务总局对于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关咨询题的通知》（国税函[2008]635号）第一条规定申报的事情。

（二）政策规定2、依据《国家税务总局对于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009] 34号）第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收治理法》及事实上施细则的有关规定进行处理。

二、收入方面1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进行确认。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第十二条至二十六条；《国家税务总局对于确认企业所得税收入若干咨询题的通知》（国税函[2008]第875号）。

2、别征税收入：（1）别征税收入用于支出所形成的费用别得在税前扣除；别征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销别得在税前扣除；（2）别征税收入别得填报为免税收入；（3）别征税收入别得作为广告费、业务宣传费、业务款待费的扣除基数；（4）别征税收入（即使作为应税收入申报），其对应的研究开辟费别得加计扣除；（5）软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于研究开辟软件产品和扩大再生产的，别能确认为别征税收入；（6）符合别征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且经过当年年审的；（7）软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合别征税收入确认条件且作为别征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款别大于研究开辟支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的并且要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于研究开辟支出金额的，按研究开辟支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的并且做纳税调增处理。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第七条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条；《财政部国家税务总局对于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策咨询题的通知》（财税[2008] 151号）；《财政部国家税务总局对于专项用途财政性资金有关企业所得税处理咨询题的通知》（财税[2009] 87号）；《财政部国家税务总局对于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）款。

3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条、第二十五条；《国家税务总局对于企业处置资产所得税处理咨询题的通知》（国税函[2008]828号）第二条、第三条；《国家税务总局对于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号第三条第（八）款）。

4、投资收益：（1）企业取得的投资收益别应作为计算企业计算广告费和业务宣传费的基数；（2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但别包括延续持有居民企业公开辟行并上市流通的股票别满12个月取得的投资收益。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十四条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七、八十三条；《国家税务总局对于贯彻降实企业所得税法若干税收咨询题的通知》（国税函[2010]79号）第三、四、八条关于投资收益税务处理的相关规定。

三、成本费用方面1、工资薪金：（1）国有性质企业的工资薪金别应超过政府有关部门赋予的限定数额；（2）已计提尚未发放给职员的工资薪金别能税前扣除；（3）工资薪金的合理性必须符合《国家税务总局对于企业工资薪金及职工福利费扣除咨询题的通知》（国税函[2009]3号）第一条的规定；（4）工资薪金中别应包括职工福利费、职工教育经费、劳务费等费用；（5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的职员；（6）关于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，别得作为工资薪金支出在税前扣除；（7）差不多实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上别得作为工资薪金支出在税前扣除；（8）缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。

政策规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条；《国家税务总局对于企业工资薪金及职工福利费扣除咨询题的通知》（国税函[2009]3号）；《财政部对于企业加强职工福利费财务治理的通知》（财企[2009]242号）（该文件中与税收法律法规别一致的，以税收法律法规为准）。

2、职工福利费和职工教育经费方面：（1）职工福利费和职工教育经费支出别能超过税法允许扣除的限额；（2）职工福利费支出范围必须符合《国家税务总局对于企业工资薪金及职工福利费扣除咨询题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定；（3）职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职工；（4）职工福利费和职工教育经费支出中别应包括应由职工个人负担的支出费用；（5）企业2008年往常按规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及未来年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额；（6）企业2008年往常结余的职工福利费，改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额；（7）关于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的职工培训费用，须可以准确划分职工教育经费中的职工培训费用支出。

政策规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条；《国家税务总局对于企业工资薪金及职工福利费扣除咨询题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、第四条；《财政部对于企业加强职工福利费财务治理的通知》（财企[2009]242号）（该文件与税收法律法规别一致的，以税法为准）；《国家税务总局对于企业所得税若干税务事项衔接咨询题的通知》（国税函[2009]98号）第四条；《国家税务总局对于企业所得税执行中若干税务处理咨询题的通知》（国税函[2009]202号）第四条；《财政部国家税务总局对于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；《财政部国家进展和改革委员会国家税务总局科学技术部商务部对于技术先进型服务企业有关税收政策咨询题的通知》（财税[2009]63号）。

3、利息支出：（1）企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；（2）企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；（3）企业的投资者在规定期限内未缴脚其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整；（4）企业已计提但真的无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。

（浪子注：此处可否推定为按照权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息能够在税前扣除？）政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条；《财政部、国家税务总局对于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策咨询题的通知》（财税[2008]121号）；《国家税务总局对于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除咨询题的通知》（国税函[2009]777号）；《国家税务总局对于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除咨询题的批复》（国税函[2009]312号）。

4、资产损失：（1）企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；（2）已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾难或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。

政策规定：《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条；《财政部国家税务总局对于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）；《企业资产损失税前扣除治理方法》（国税发[2009]88号）；《国家税务总局对于企业往常年度未扣除资产损失企业所得税处理咨询题的通知》国税函[2009]772号。

5、其他费用支出：（1）别得利用虚开辟票或虚列人工费等虚增成本。

（2）别得使用别符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。

（3）别得随意改变成本计价办法，调节利润。

（4）别得超标准列支业务宣传费、业务款待费和广告费。

（5）别得擅自扩大研究开辟费用的列支范围，享受税收优惠。

（6）企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费别得进行税前扣除。

（7）计提的别符合规定的预备金须进行纳税调整。

（8）工会经费应凭工会组织开具的《工会经费拨款专用收据》在规定的比例内税前扣除。

三、税收优惠方面：享受税收优惠企业，须按照有关规定进行审批或备案。

四、房地产开辟企业还应重点自查以下内容：1、房地产开辟企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。

3、外资房地产开辟企业的政策衔接须符合《北京市国家税务局北京市地点税务局转发<国家税务总局对于印发房地产开辟经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第五条的规定。

4、房地产开辟企业在开辟项目（成本对象）开工前或已向税务机关备案的开辟项目（成本对象）发生改变时，应按照《北京市国家税务局北京市地点税务局转发<国家税务总局对于印发房地产开辟经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条的规定及时向主管税务机关报送《开辟项目（成本对象）事情备案表》；2008年1月1日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报《开辟项目（成本对象）事情备案表》。

5、符合《北京市国家税务局北京市地点税务局转发<国家税务总局对于印发房地产开辟经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条第（二）项规定的情形之一的房地产开辟企业，应在开工前向主管税务机关报送《土地预算成本事情表》。

6、房地产开辟企业的计税成本的核算应符合《国家税务总局对于印发房地产开辟经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第四章的相关规定，其中重点提示以下内容：（2）房地产开辟企业发生的预提费用的税前扣除应符合《国家税务总局对于印发房地产开辟经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条的规定。