浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议
目录
一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景------------------------------3
二、企业所得税核算的基本处理方法--------------------------------------3
1、应付税款法-----------------------------------------------------3
2、递延法---------------------------------------------------------3
3、损益表债务法---------------------------------------------------4
4、资产负债表债务法-----------------------------------------------4
三、资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性--------------------------5
1、暂时性差异的概念范畴比时间性差异完整---------------------------6
2、资产负债表债务法能够提高会计信息质量的相关性-------------------6
3、所得税费用的核算更为准确---------------------------------------6
四、严格企业所得税会计核算的重要性------------------------------------7
1、确保企业会计工作与会计信息质量---------------------------------7
2、保证所得税及时足额入库，促进商品经济的发展---------------------7
五、资产负债表债务法下所得税会计处理----------------------------------7
1、会计核算的一般程序---------------------------------------------7
2、会计处理的基本公式及账户设置-----------------------------------7
3、会计的具体处理方法---------------------------------------------8
4、利润表中确认的所得税费用--------------------------------------10
六、目前我国企业所得税核算存在的问题---------------------------------10
1、我国企业相关的利益主体非常重视利润指标------------------------10
2、户籍管理漏洞较大----------------------------------------------11
3、纳税核算比较混乱----------------------------------------------11
4、企业所得税账务核算的监管有待加强------------------------------11
七、完善企业所得税核算的举措-----------------------------------------12
1、广泛进行所得税会计核算理论与方法研究--------------------------12
2、分类管理------------------------------------------------------12
3、加强会计人员的职业道德素质培养，配备专职税务会计人员---------12
4、强化所得税稽查力度--------------------------------------------12
八、正确掌握两个“差异”准确计算和核算企业所得税---------------------15
1、新旧企业所得税法的差异----------------------------------------15
2、新的企业所得税税法与新企业会计准则之间的差异------------------16
3、新会计准则与税法差异处理原则与方法----------------------------17
浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议
摘要：2007年1月1日新企业会计准则最先在上市公司实施。企业会计准则第18号——所得税也已发布。企业所得税是企业的一项重要支出，净收益又是衡量企业成就的主要尺度，而如何节约支出，增加收入，是当今企业面临的一项重要决策。加强税务监管，建立和完善所得税会计制度，严格所得税会计核算尤为重要。在新企业会计准则下，所得税准则由原来的以损益表为会计重心转向了以资产负债表为重心，即对利润的认定核算观念从利润表观转变为资产负债表观。本文在理解资产负债表观的基础上，分析新、旧准则在企业所得税会计核算中的差异，给出了企业所得税核算的程序与方法，并对典型的实例进行了分析与处理。
关键词：企业所得税会计核算资产负债表债务法存在的问题完善措施
一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景
2007年1月1日新企业会计准则最先在上市公司实施。企业会计准则第18号——所得税也已发布。为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)，自2008年1月1日起施行。
为了保障新企业所得税法的顺利实施， 2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。12月6日，正式发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)，自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。
二、企业所得税核算的基本处理方法
企业所得税核算的基本处理方法如下：
1、应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。按照这种方法，无论是对永久性差异还
