离任经济责任审计管理规定(修订)

亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 1 页 共 11 页 亿达集团有限公司 离任经济责任审计管理规定

第一章 总 则 第一条 为了规范、加强、完善管理工作，提升集团成员企业经营管理水平，促进各项内控制度的落实，提高企业经济效益，根据集团管理需要，特制定本规定。 第二条 离任经济责任审计是指对集团成员企业经营者在任职期间对其所在企业资产、负债、所有者权益、经营损益情况的真实性、完整性、合规性、效益性；有关经营活动的效益性、合规性；重大项目决策程序、实施效果；集团公司有关规章制度的执行情况以及企业内部管理规定的建设和执行情况等应负有的责任，进行监督、评价的活动。 第三条 集团公司审计部依照国家有关法律、法规及集团公司有关管理规定，在集团公司董事会领导下，正确、客观、实事求是评价企业经营者任期经济责任和工作业绩，促使各企业经营者自觉遵守国家有关法律、法规和集团公司、企业内部管理规定，致力于提高经济效益和经营管理水平，完成任期确定的经营管理目标。 第四条 经济责任审计是一项具有独立性的经济监督活动，集团审计部在集团公司董事会领导下独立开展经济责任审计工作。 第五条 本规定适用于集团及集团成员企业的董事长、总经理、副总经理、财务总监、集团部门负责人、视岗位重要性和必要性需审计的离任员工，其中董事长、总经理的经济责任审计适用于本规定的全部内容，副总经理、财务总监的经济责任审计结合规定并按照工作分工、业务授权管亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 2 页 共 11 页 理、辅助总经理履行职责等工作内容进行审计评价，离任员工按岗位职责进行审计。

第二章 内容与程序 第六条 审计的内容 一、各项资产情况的审计 （一）核实各项资产的真实性和完整性，包括核实各项资产的种类、数量、价值状态； （二）资产的使用管理情况，包括：资产使用管理规定、固定资产使用、保管、维护等管理台帐、使用责任人以及使用人更替时的变更手续等； （三）检查各项资产的利用情况，包括资产的在用、闲置、报废等情况，关注资产周转率、利用效果、利用率和经济效益的关联性，并进行分析评价，对资产保值增值和对效益的贡献情况做出评价； （四）围绕效益最大化原则，对闲置资产、库存资产提高利用水平、实现变现目的、加速资金回流采取的措施和效果情况进行评价； （五）重大固定资产经营购建行为决策、实施的程序，以及实施的经济性、合理性； （六）检查评价报废资产的处置程序和手续完备性，以及资产处置时的价值情况； （七）经营期间资产权属或价值占用发生转移的，关注手续的健全、合规，评价分析相关的经济性。 （八）核实各项应收款项的真实性、催收的及时性、长期挂账款项的原因和发生坏账的可能性等，检查有无应收的的债权责任人不清晰情况。 二、各项负债情况的审计 （一）检查有无将已实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 3 页 共 11 页 以及收取其他企业的价值折扣、优惠等隐匿在应付款或预收款账户的； （二）负债项目是否真实，是否存在或有负债的现象，有无因此而发生债务纠纷或法律诉讼的情况。对一些长期未发生业务变化的经营性负债和长期负债项目进行重点审计； （三）经营期间应付税金、应付工资、应付福利费等计提、支出的准确性、合规性； （四）检查是否存在对外提供连带担保、权利受限等或有负债情况。 三、企业损益及其所有者权益情况的审计 （一）有无虚构经济业务，虚增收入行为； （二）有无不合理挤、摊成本费用，虚列支出，通过损益以调节利润的行为； （三）审核费用发生支付行为的经济性、相应票据的真实性、合规性等，是否符合企业有关费用控制的内控制度规定； （四）产品销售收入以及各种固定资产、存货的转让、出售、盘盈、盘亏、毁损、报废及在建工程发生的净损益的核算是否正确，有无随意调节成本和利润的行为； （五）各种投资收益的核算是否正确，是否计入利润总额； （六）关注债务重组，影响损益的行为、内容及核算； （七）是否按规定程序和比例分配利润，有无隐瞒、转移各种收入，截留利润的行为； （八）有无经营者因决策失误或管理不利等原因造成企业虚盈实亏，虚亏实盈或潜亏挂账问题，注意成本结转及待摊、预提费用，待处理财产损失等。 四、内控制度的建设、执行情况的审计 （一）企业执行哪些公司管理制度； 亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 4 页 共 11 页 （二）企业是否建立健全财务管理、经营管理、风险控制等方面的管理制度； （三）各项管理制度在执行中的效果，在主要经济控制环节是否设定必要的信息反馈，及时反映制度执行的质量。 五、企业经营者履行职责情况的审计 （一）对以上经营者应负的责任进行审计评价； （二）对各企业经营者的经营管理工作具体权责授权执行情况； （三）企业经营者的在资金收支、合同签订、项目决策实施、工程预结算、工程招标、设备和物资招标采购、咨询和服务招标等履行职责情况。 六、企业税收、财政政策实施情况的关注 七、其他方面 根据集团公司管理工作需要进行审计关注和评价。 第七条 工作程序 审计实施的时间：离任经济责任审计以离、接任双方日常工作交接时间或以集团公司做出决定时间为审计截止点。 审计实施时间自审计项目小组进驻现场开始到审计报告正式出具一般不超过30个工作日。 一、根据集团公司关于人事任免离任审计通知的决定，审计部在3日内成立审计项目小组，确定审计项目负责人； 二、审计项目小组成立后在3日内拟定“审计方案”和“审计通知书”，经审计部负责人审核、集团公司决策层批准后，提前10个工作日下达对某企业离任经营者进行“离任经济责任审计通知”； 三、“审计通知书”中要明确审计人员、现场就地审计时间、地点、审计始终点以及被审企业和被审人在规定的时间应做好与审计相关的资料准备工作等事项； 亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 5 页 共 11 页 四、被审企业接到“审计通知书”后，应在规定的期限内完成记账、结账、对账和固定资产、存货等盘点以及其他基础工作，准备好与审计相关的会计和其他资料以及被审人——经营者的“述职报告”，被审人的述职报告，应在审计项目小组现场进驻被审企业后3日内交与审计项目小组； 五、审计项目小组进驻被审企业进行就地审计，被审企业应在企业场所内部提供必要的审计办公条件； 六、就地审计结束后，由审计项目小组负责整理分析审计工作底稿，就有关审计发现的情况或问题进一步落实，撰写审计报告草稿，经审计部负责人审核后，将审计报告草稿送交被审企业离、接任者双方征求意见； 七、被审企业离、接任者双方，应在接到报告草稿后3日内，提出意见并以书面的形式送交审计部，审计项目小组应根据离、接任者提出的意见，对存在异议的事项重新复核、落实、取证，对确属误审的应及时在报告中改正过来，要充分体现审计的公正性； 八、审计报告草稿经被审人同意并签字或无正当理由拒绝签字后，由审计项目小组提出正式的审计报告，经审计部负责人审核后，报送集团公司决策层审批后，抄送被审企业、被审人和集团公司人力资源、绩效管理部门； 九、被审企业离、接任者接受审计报告后，按照报告内容进行落实执行。如对审计报告有异议，可在接到审计报告5日内提出书面申诉资料报集团公司决策层，审计部根据集团公司决策层意见，以决定是否复审。 在申诉期间，不影响审计报告的执行。 十、审计报告出具后，审计项目小组负责人负责整理有关资料，经审计部负责人审核后形成审计档案，并按集团公司审计档案管理办法立卷归档； 十一、审计工作全部结束后，审计部负责跟踪落实审计报告的执行情况，将落实执行情况向集团公司决策层报告，并进行审计项目书面总结，整理亿达集团管理规章制度 经济责任审计管理规定 第 6 页 共 11 页 形成档案，移交公司档案室归档。 第八条 被审企业应准备审计资料的主要内容 一、资产类内容 （一）流动资产类，包括库存现金实点数与账面余额；银行存款对账单余额与账面余额；各项应收、预付债权明细；原材料、辅助材料、包装物、价值较大低值易耗品、产成品、在产品、库存商品等存货盘点明细； （二）对外投资详细情况，包括投资时间、投资对象、投资金额、占被投资方的权益比例、被投资方的经营情况、投资回报情况、投资行业或项目未来发展前景情况、为加强投资管理采取的管理措施、是否存在投资风险等； （三）固定资产的种类、数量、存放的地点、保管使用的部门和负责人、购置和入账时间，原值、净值和折旧情况；固定资产盘盈、盘亏的数额及处理情况；逾期使用及报废（含待报废和提前报废）情况；固定资产出售、出租及利用情况。固定资产期末盘点表（以审计确定的始点为准）； （四）在建工程（含完工未交付使用、交付使用未验收入账）项目的名称；投资总额以及资金使用情况；工程进度及管理状况； （五）无形资产的名称、入账时间、摊销情况和管理情况。 二、负债类内容 （一）流动负债明细，短期借款形成时间、种类、用途、利息情况、短期借款发生的担保情况；应付款项形成时间、对象、余额情况；应交税金种类、计提、上交等情况；应付福利费计提、使用等情况； （二）长期负债明细，长期借款名称、入账时间、利息情况、长期借款发生的担保情况；专项应付款种类、入账时间。 三、所有者权益内容 （一）所有者权益具体的内容及形成的原因；