【会计实操经验】企业享受定期减免税优惠应如何履行备案手续？

跨地区经营汇总纳税企业享受企业所得税优惠如何备案

在跨地区经营的情况下，企业需要进行汇总纳税，并享受相应的企业所得税优惠政策。为了确保优惠政策的有效实施和合规遵守，企业需要按照相关规定进行备案。

首先，企业在享受企业所得税优惠政策前，应当按照相关要求进行备案。备案的主要目的是向税务机关报告企业的汇总纳税情况，并确认企业所得税的享受优惠的资格。备案的基本要求包括以下几个方面：

1. 提供真实的企业基本信息：企业在备案时需要向税务机关提交真实、准确的企业基本信息，包括企业名称、纳税人识别号、注册地址等。这些信息将用于税务机关对企业进行核实和管理。

2. 提供汇总纳税企业的名称与纳税人识别号：如果企业进行跨地区经营，需要确保每个纳税地的汇总纳税企业名称和纳税人识别号一致。若有变更，需要提供相应的变更手续材料。

3. 提供跨地区经营的备案材料：备案时，企业需要提供与跨地区经营相关的材料，如分支机构的设立批准文件、分支机构经营情况证明、总部与分支机构之间的资金往来证明等。

除了以上基本要求外，如果企业主体发生重大变更，还需要提供相关变更手续的材料。

在办理备案手续时，企业可以通过以下途径向税务机关提交备案申请：

1. 线下办理：企业可直接前往税务机关所在地税务局进行备案申请。具体办理流程和材料要求可向当地税务机关咨询。 2. 线上办理：目前，很多地区已经提供了在线备案服务平台。企业可以通过该平台在线提交备案申请，并上传相关材料。此种方式便捷快速，减少了企业的时间和成本。

在申请备案后，税务机关将审核企业的备案材料。一般而言，税务机关会核对企业提供的信息和材料是否真实、准确，并根据所得税法律法规的规定判断企业是否符合享受企业所得税优惠政策的条件。

一旦备案审核通过，企业便能享受相应的企业所得税优惠政策。企业在每一纳税地区进行纳税时，可以按照相关规定享受相应的税收优惠，如减免税额或暂停征收一定时间等。

然而，需要注意的是，企业在跨地区经营并享受企业所得税优惠时，也要遵守相关的税收法规和政策要求。特别是要确保纳税行为的合法性和规范性，避免利用税收优惠政策进行违法违规行为。

31涉税鉴证 Tax-related Authentication

国家税务总局发布的《企业所得税优惠政策事项

办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号，以

下简称《办法》）明确，对企业所得税优惠事项全部

取消审批，一律实行备案管理方式。企业所得税优惠

是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国

务院和民族自治地方制定的优惠事项，包括免税收入、

减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应

纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分

享部分减免等。企业应当自行判断其是否符合税收优

惠政策规定的条件。企业所得税优惠事项备案具体如

何操作呢？一、优惠事项：明确55项企业所得税备案管理

事宜

企业所得税优惠事项备案，是指根据《办法》规

定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，

凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所

得税优惠事项备案表》，并按照《办法》规定提交相

关资料的行为。为增强《办法》的可操作性，便于企

业查询使用，随《办法》附录《企业所得税优惠事项

备案管理目录》（2015年版），《目录》共计企业所得

税优惠事项55项。这是在对现行企业所得税优惠政

策全面梳理的基础上，按照优惠事项名称、政策概述、

主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主

要留存备查资料等项目进行的归纳、细化与明确。编

发《目录》对于落实优惠政策具有积极作用。一是细化执行标准，进一步增强《办法》操作性；二是便于

企业学习、查询和应用企业所得税优惠政策，知悉具

体管理要求；三是便于税务机关统一办税流程，规范

操作程序；四是增强社会监督，推动政府信息公开。二、备案资料：《备案表》和部分相关资料

备案资料主要包括《备案表》和部分相关资料两

项内容。《备案表》由企业按照规定填写，反映企业

享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《目录》

要求提供。对大部分优惠事项，企业仅填写《备案表》

即可完成备案。据初步统计，《企业所得税优惠事项

备案管理目录》（以下简称《目录》）列示的55项优

小型微利企业减免税备案事项

一、文件依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》 （财税〔2009〕133号）

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》 （国税发〔2008〕111号）

《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）

《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）

《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）

《北京市地方税务局关于印发企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）的通知》（京地税企〔2010〕39号）

二、范围（条件）和时限

（一）范围

企业所得税由北京市地方税务局负责征收管理的纳税人

（二）条件

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（三）时限

每年的企业所得税汇算清缴期内（年度终了后5个月内）。 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

三、纳税人提供资料

提交资料

1．中华人民共和国企业所得税申报表（A类）

2．国家税务总局或北京市地方税务局要求提交的其他资料

四、税务机关办理时限

企业所得税汇算清缴期内即时备案

五、受理机关

区县局、分局主管税务机关。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务跨地区经营汇总纳税企业享受企业所得税优惠如何备案？

问：跨地区经营汇总纳税企业享受企业所得税优惠应在哪里的税务机关备案？

答：根据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）第十四条规定：“跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（已向简称汇总纳税企业）的优惠事项，按以下情况办理：（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。（二）总机构应当归总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，由省税务机关确定。”

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有