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CPS审计风险评估与应对习题

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习题1
Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：
资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，
正常信用期为20天。

在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均
为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖
进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，
市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。

资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：
（1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

（2）A产品20×8年度收发存记录
（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求：
（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表
是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。

（2）在要求（1）的基础上，如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险，指出重大
错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，填列下表。
（1）存在重大错报风险。
分析程序：
①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15％，但是20×8
年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20％，但是根据资料二显示“替
代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以
很可能存在虚增收入的情况；

②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示
该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。

③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产
生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常
信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。

④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A
产品20×8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。

⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存
在虚构销售的重大错报风险。

（2）
习题2
2009年CPA审计（新制度）综合题第 2题
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公
司20×8年度财务报表。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况
及其环境，部分内容摘录如下：

（1）甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利
用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售
情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的生产所需原材料
基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更
加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。

（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8
年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使
用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公
司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将
于20×9年12月推出更新一代的换代产品。

（3）经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成
协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20×9年1
月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）参与其
生产经营决策。

（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影
响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规
定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于
20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制
定了具体的补偿方案。20×9年1月15日，甲公司向居民公布了上述补
偿决定和具体补偿方案。

资产二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务
数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性
程序，部分内容摘录如下：

（1）抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、
单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。

（2）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货
跌价准备的计提是否充分。
（3）对于外购无形资产，通过核对账买合同等资料，检查其入账价
值是否正确。

（4）根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时
间，检查股权投资的核算方法是否正确。

（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿
金额进行比较。

要求：
（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条
件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为
存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（权限
于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债）的
哪些认定相关。

（2）针对资料三（1）至（5）项实质性程序，假定不考虑其他条件，
逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风
险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识
别的重大错报风险，并简要说明理由。

【答案】
（1）

事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 财务报表
项目名称

财务报

表项目
的认定

（1） 是 ①20×7年T产品的销售毛利率%，20×8年S产品的销售毛利率%，两者比较，S产品销售毛利率高于T产品的销售毛利率%。但了解甲公司情况及其环境时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2%，同时S产品销售价格比T产品提高了10%，所以S产品的毛利率高于T产品的毛利率不应超过10%，可能存在高估收入或低估成本的重大错报风险。 ②T产品已经被S产品所替代，且甲公司已经停止生产了T产品，所以T产品已经发生了跌价，但甲公司未计提存货跌价准备，存在存货计价的重大错报风险。 营业收入、应收账款、营业成本、存货 发生、完整性准确性
计价和
分摊

（2） 是 甲公司新购入的无形资产由于竞争对手新产无形资产 计价和
品的上市以及更新一代产品的即将推出，已经发生了资产减值，但甲公司尚未针对该无形资产计提减值准备，可能存在无形资产计价方面的重大错报风险。 分摊
（3） 是 甲以1800万元受让丙20%股份，向丙派出1名董事。甲在2008年度是否对丙具有重大影响存在疑问，可能存在提前采用权益法核算而多计长期股权投资账面价值（和投资收益）的风险 长期股权投资 存在、 计价和
分摊

（4） 是 甲公司在09年1月才对承担支付义务，但甲在08年预计负债项目下核算，不恰当。 预计负债 存在
（2）
实质性
程序序号 是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理由

（1） 否
（2） 是 第（1）项
审计程序的执行对T产品
是否需要计提跌价准备收
集审计证据，能够实现对
存货的计价和分摊的检查
（3） 否

（4） 是 （3）
通过检查股权投资的核算
方法是否正确，可以识别
股权投资提前采用权益法
的问题
（5） 否

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2022年CPA审计考前模拟练习题：第七章 风险评估2

2022年CPA审计考前模拟练习题：第七章 风险评估2

2022年CPA《审计》考前模拟练习题：第七章风险评估（2）2022年注会考试备考已经开头，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师审计章节练习题：第七章风险评估，盼望能对各位考生有所关心！1.【单选题】下列各项中，不属于项目组内部争论的内容的是（）。

A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性2.【多选题】下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有（）oA.所处行业的市场需求、生产力量和价格竞争B.与产品相关的生产技术C.总体经济状况D .融资的可获得性3.【多选题】下列各项中，注册会计师在推断一项掌握单独或连同其他掌握是否与审计相关时可能考虑的事项有0。

Λ.重要性B.被审计单位业务的性质，包括组织结构和全部权特征C. 一项特定掌握（单独或连同其他掌握）是否以及如何防止或发觉并订正重大错报D.内部掌握的状况和适用要素4.【多选题】下列导致掌握失效的缘由中，属于内部掌握固有局限性的有（）。

A .信息技术消失故障B.人员素养不适应岗位要求C.消失未估计到的业务D.掌握可能由于两个或更多的人员串通而被规避5.【单选题】下列关于内部掌握的说法中，不正确的是（）。

A. 一般状况下，注册会计师对内部掌握的了解不能代替其对内部掌握运行有效性的测试程序B.一般状况下，注册会计师对内部掌握的了解，主要是评价内部掌握的设计和确定内部掌握是否得到执行C.内部掌握的自动化成分在处理涉及主观推断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D.与审计相关的掌握，包括被审计单位为实现财务报告牢靠性目标设计和实施的掌握L【答案】A。

解析：项目组应当争论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表简单发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C）,特殊是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）o2.【答案】AB o解析：选项CD属于〃行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素’中的其他外部因素。

注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对

注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对

注册会计师-审计-强化练习题-第八章风险应对[单选题]1.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或（江南博哥）实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D参考解析：选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。

[单选题]2.在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录正确答案：C参考解析：要获取资产存在性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查至“原始凭证”。

掌握“实质性程序的性质”知识点。

[单选题]3.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，以下实质性程序中，属于专门应对这种特别风险的是()。

A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账正确答案：B参考解析：选项AC均属于针对高估收入实施的常规程序，选项D是针对完整性实施的常规程序。

掌握“实质性程序的含义和要求”知识点。

[单选题]4.在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是()。

A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据正确答案：D参考解析：对于旨在减轻特别风险的控制，拟信赖的情况下，应当每次都进行测试，选项A错误；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，并非不能运用实质性分析程序，选项B错误；进一步审计程序应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系，选项C错误。

注册会计师审计(风险应对)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)

注册会计师审计(风险应对)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)

注册会计师审计（风险应对）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。

A．在期末而非期中实施更多的审计程序B．扩大控制测试的范围C．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D．增加审计程序的不可预见性正确答案：B解析：选项B中，控制测试是为了获取关于：腔制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

知识模块：风险应对2．注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

下列各项措施中，错误的是( )。

A．评价被审计单位对会计政策的选择和运用B．指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员C．修改财务报表整体的重要性D．在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性正确答案：C解析：总体应对措施的5点内容，同时要注：卷理解其旨在应对财务报表层次的重大错报风险；选项C中，注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险，这是易考易错点。

知识模块：风险应对3．下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。

A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C．如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D．如在期中实施了实质性程序，应针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末正确答案：D解析：选项D中，为将期中结论延伸至期末，应针对剩余期问实施实质性程序；如实质性程序不充分，可针对剩余期间实施控制测试或针对期末实施实质性程序；或将实质性程序与控制测试结合使用。

2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案

2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案

2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案1.[单选]实施风险评估时，下列各项审计程序中，注册会计师通常采用的是()。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款实施函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对[答案]B[解析]A、C、D均为实质性程序，B为风险评估程序。

2.[多选]下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。

A.强调遵守职业道德的必要性B.确保项目组成员具备足够的专业胜任能力C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性[答案]CD[解析]在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险(D)，讨论的对象是被审计单位及其环境内容(C)，A、B中的内容与这两个方面无关，不选。

3.[单选]下列各项中，注册会计师没有义务实施的程序是()。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行[答案]A[解析]注册会计师只对与审计相关控制进行了解、测试和评价。

B、C、D都是注册会计师必须实施的。

4.[单选]在了解内部控制时，下列各项中，A注册会计师通常不实施审计程序的是()。

A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷[答案]D[解析]确认内部控制运行情况属于控制测试的内容。

5.[单选]在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。

A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境[答案]A[解析]内部控制包括下列要素：(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。