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如何运用计算机辅助审计
作者：申南林 王瑞云
来源：《审计与理财》2010年第01期
一、计算机辅助审计的运用方法
计算机辅助审计主要依靠审计软件开展工作。通用性的审计软件一般包括了数据的采集转换、审计项目作业管理、财务数据查询分析、进销存查询分析、通用工程审计系统、法规查询等,先进的审计软件甚至还配备了专家系统和审计实时监控系统。实际工作中,计算机辅助审计(特别是现场审计)主要包括数据采集转换和数据分析两个核心环节。
数据的采集与转换。数据采集就是应用一定的方法,对被审单位的数据信息进行迁移,按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进行整理。
目前,通用的审计软件都提供了较为完善的数据采集和转换工具,解决了当前主流财务软件及数据库采集的问题,如中普审计管理平台,能采集几乎所有财务软件的数据,可以针对不通用财务软件,专门定制数据采集接口,利用网络技术,还能实现远程数据采集,大大提高了计算机辅助审计的通用性,拓宽数据处理的范围,提高了审计的效率。
审计数据分析。我们可以直接将被审单位的财务、存货、固定资产、工程结算等数据采集回来后,可以导入access2000、foxpro、SQLserver等数据库,利用数据库中可视化的查询分析器对数据进行筛选,得出所需要的数据。对大多数审计人员来说,更多地结合使用通用审计软件。通用的审计软件具有极其强大的分析功能,通过数据分析模块或工具,利用计算机超强的数据处理能力,进行多层次、多角度的数据比对分析,使用起来也特别方便灵活。
我们以中普审计管理平台软件功能为蓝本,主要是采取以下几种方法进行数据分析:
一是利用审计软件的“对应科目发生分析”功能,发现不正常的会计分录。主要通过查看明细账、记账凭证,审查会计科目的对应关系,发现不正常的会计分录。如:“实收资本”科目一般对应“银行存款”、“固定资产”或者是“原材料”等资产类科目,如在查询中发现,有的对应科目却是“应付账款”、“其他应付款”等科目,就可将这种不正常的会计事项作为审计重点,经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位,容易发现虚列股本、转移国有资本、化公为私等情况。
-1- 审计数据采集与分析
第一章 电子数据的组织、处理和存储 ....................................................................... 2
1.1电子数据处理的特点 ..................................................................................... 2
1.2电子数据的存储与管理 ................................................................................. 2
1.3电子数据的组织与结构 ................................................................................. 3
1.4文件设置 ...................................................................................................... 4
1.5代码设计 ...................................................................................................... 4
第二章 数据库设计 .................................................................................................. 4
2.1数据库设计的目标与特点。 .......................................................................... 4
计算机数据审计-采集与转换
计算机数据审计课程框架
第二部分 采集转换篇
计算机数据审计
吴笑凡 博士
版权所有
2010年
1、审计数据采集策略 2、审计数据清理转换策略 3、非数据库数据采集 4、数据库数据采集 5、审计数据清理转换 6、审计数据验证
2
审计数据采集策略
一、数据选择策略 二、数据采集策略 三、SAP ERP系统采集策略
数据选择策略
一、选择的数据应满足审计方案的要求。 二、数据选择应建立在对被审计单位信息系 统及其业务流程充分了解的基础上。 三、数据采集不应局限于特定被审计单位， 利用外部数据进行关联分析是一种有效的手 段。
2010年
3
2010年
4
数据采集策略
一、数据接口法
通用接口 专用接口
财务账套备份文件
二、直接拷贝法
非数据库数据（TXT文件、XML文件和Excel文件等）或 者是桌面数据库数据（Access数据库文件、DBF数据库 文件等）
三、备份恢复法 财务账套备份文件 业务数据库备份文件
2010年
5
2010年
6
业务数据库备份文件
SAP ERP系统采集策略
一、数据采集范围的确定
模块化的结构 数以万计的表 数以百万计的字段
二、后台数据库表分类
透明表（Transparent Table） 簇表（Cluster Table） 池表（Pooled Table）
2010年
7
2010年
8
SAP ERP系统采集策略
三、利用系统功能前台采集
底层数据直接查询功能
SE11（数据字典） SE16（数据浏览）
审计数据清理转换策略
一、审计数据清理策略 二、审计数据转换策略
报表开发工具Query
四、直接采集物理数据
数据库备份文件 数据交换文件 使用数据导入/导出工具
2010年
9
2010年
10 审计数据清理策略
一、审计数据清理的步骤
记录排序 识别重复记录 合并重复记录
审计数据转换策略
一、审计数据转换日志
转换错误日志 转换变化日志
计算机审计（审计采集分析）笔记
第1章计算机数据审计概述
1、计算机数据审计是指运用计算机审计技术对被审计单位与财政收支、财务收支有关的计算机信息系统所存储和处理的电子数据进行的审计。通过对被审计单位的电子数据进行采集、转换、清理、验证和分析，帮助审计人员掌握总体情况，发现审计线索，搜集审计证据，形成审计结论，实现审计目标。
2、计算机数据审计的理论基础
计算机数据审计的理论基础是数据式审计模式。
数据式审计模式可以分为两种：一是数据基础审计模式，即以数据为直接对象的审计方式，二是数据式系统基础审计模式，即以系统内部控制测评为基础，通过对电子数据的收集、转换、整理、分析和验证，实现审计目标的方式。
计算机数据审计也是数据审计模式的重要组成部分。
我们也可以将数据式系统基础审计表述为：系统内部控制测评+数据审计。
3、计算机数据审计与计算机信息系统审计
区别：(1)审计对象不同；(2)工作侧重点不同；(3)使用的技术方法不同；
联系：它们是同一事物的两个方面，不能人为割裂开来。(1)信息系统是电子数据存储和处理的环境，电子数据不能独立于信息系统存在。(2)电子数据是信息系统功能的重要体现，离开了电子数据，信息系统的功能无从谈起。
4、计算机数据审计的流程
七步流程法：(1)调查阶段；(2)数据采集；(3)数据验证，清理和转换；(4)建立审计中间表；(5)把握总体，选择重点；(6)建模分析；(7)延伸、落实和取证。
(1)调查工作的一般思路：“审计目标—审计内容与重点—审计内容所涉及的信息系统—与信息系统相关的电子数据”。在数据情况调查过程中，审计人员应当尽量收集齐全相关的技术文档，以便详细了解系统的数据库和数据情况。
(2)数据采集是计算机数据审计的前提和基础。是在调查阶段提出数据需求的基础上，按照审计目标，采用一定的工具和方法对被审计单位信息系统中的电子数据进行采集的过程。常用的数据采集策略有3种：一是通过数据接口采集，二是直接复制，三是通过备份文件恢复。
