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一、单项选择题1.(2010年)赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。
2009年赵某应缴纳房产税()元。
A. 1088B. 1664C. 2688D. 32642.(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。
已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税()元。
A. 20640B. 21000C. 21120D. 216003.(2009年)下列各项中，符合房产税纳税人规定的是()。
A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税4.(2009年)2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。
当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2008年该企业应缴纳房产税()万元。
A. 62.4B. 69.12C. 76.8D. 77.925.(2008年)2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。
该企业以上两处地下建筑物2007年4月至12月份应缴纳房产税()万元。
A. 0.95B. 1.15C. 1.26D. 1.896.(2008年)某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。
房产税习题房产税试题单项选择1．房产税是以房屋为征税对象，依据房屋计税价值或租金收入向产权所人征收的一种（ B ）。
(难易程度:初级)A．所得税B．财产税C．流转税D．特种税2．国务院于( D )年9月15日发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，从同年10月1日起施行。
吉林省于( )年12月25日发布《吉林省房产税实施细则》。
(难易程度:初级)A．1985;1985B．1986;1986C．1985;1986D．1986;19873．我国房产税采用（ D ）。
(难易程度:初级)A．超额累进税率B．超率累进税率C．定额税率D．比例税率4．《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除（ B ）后的余值计算缴纳。
(难易程度:初级)A．10—20%B．10—30%C．20%D．30%5．《吉林省房产税实施细则》第四条规定：房产税按房产原值一次减除（ C ）后的余值计算缴纳，年税率为1.2%。
(难易程度:初级)A．10%B．20%C．30%D．40%6．下列建筑物属于房产税应税房产的有（ D ）。
(难易程度:初级)A．水塔B．围墙C．玻璃暖房D．锅炉房7．下列关于房产税税率说法正确的是（ D ）。
(难易程度:初级)A．房产出租的依照租金收入计算征收房产税，按实际租金收入计算应纳税额，生产经营用房产税率为1.2% B．房产出租的依照租金收入计算征收房产税，按实际租金收入计算应纳税额，生产经营用房产税率为4% C．房产出租的依照租金收入计算征收房产税，按实际租金收入计算应纳税额，生产经营用房产税率为5% D．房产出租的依照租金收入计算征收房产税，按实际租金收入计算应纳税额，生产经营用房产税率为12% 8．《吉林省房产税实施细则》中规定吉林省房产税的纳税期限为（ C ）。
(难易程度:初级)A．每月的十日前B．每季下一个月份的十日前C．每季最后一个月份的十日前D．每年最后一个月份的十日前9．房产不在一地的纳税人应向（ B ）的税务机关缴纳房产税。
一、单项选择题1.下列各项属于房产税征税范围，应纳房产税的是（）A、市区游乐场的室外游泳池B.工矿区内的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D、房地产开发企业开发的待售商品房【参考答案】C【答案解析】独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、砖瓦石灰等，不属于房产。
房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。
2.某市政投资公司有限公用房一幢，房产原值3000万元，建筑面积6000平方米，其中2000平方米出租给C公司作为办公室，取得年租金收人30万元。
该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该公司应纳房产税)万元。
A. 28. 8B. 3. 6C. 32. 4D. 19. 2【参考答案】B【答案解析】由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
对外出租部分房产税=30万x12% =3.6(万元)。
3.2015年1～12月，李某出租住房取得的月租金收入为1200元，全年应缴纳的房产税为()元。
A. 1728B. 576C. 120D. 1152【参考答案】B【答案解析】个人按市场价格出租居民住房按4%的税率征收房产税。
全年应缴纳的房产税-1200 ×4% ×12-576(元)。
4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是()。
A.非营利性科研机构自用的房产B.血站自用的房产C.个人所有的唯一普通居住用房D.名胜古迹中附设的经营性茶社【参考答案】D【答案解析】名胜古迹只有自用的房产部分才免征房产税。
5.2015年，坦克八师空余房产取得租赁收人50万元，对该租赁收入，应该()。
A.征收房产税6万元B.征收房产税2万元C.暂免征收房产税D.征收房产税10万元【参考答案】C【答案解析】自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
6.对于融资租赁房屋，计算征收房产税的依据是()。
A.转租收人B.房产原值c.租金收人D.房产余值【参考答案】D【答案解析】对于融资租赁房屋，应以房产余值计算征收房产税。
房产税试题房产税试题⼀、单项选择题1、以下不属于房产税的纳税⼈的有( )。
A、房产的代管⼈B、房产的经营管理单位C、房产的出典⼈D、房产的承典⼈ 2、下列房产税的纳税⼈是( )。
A、房屋的出典⼈B、拥有房产的中外合资企业C、允许他⼈⽆租使⽤房产的房管部门D、产权不明的房屋的使⽤⼈3、王某有住房2套，⼀套⾯积120平⽅⽶，原值60万元，另外⼀套⾯积80平⽅⽶，原值40万元，王某将120平⽅⽶的住房租给刘某居住，每年租⾦1万元，另外⼀套⾃⼰居住，其应纳房产税是( )万元(税务机关规定的产税原值扣减⽐例为20%)。
A、0.504B、0.12C、0.04D、04、房产税纳税义务发⽣的时间是( )。
A、原有房屋⽤于⽣产经营的，从⽣产经营次⽉起B、纳税⼈⾃建房屋⽤于经营的，从建成之次⽉起C、委托施⼯企业建设的房屋，从办理验收⼿续之⽉起D、委托施⼯企业建设的房屋，从建成之次⽉起5、某企业有房产1000平⽅⽶，房产原值100万元。
2005年该企业将其中的200平⽅⽶的房产出租，年租⾦20万元，已知省政府规定的减除⽐例为30%，该企业当年应纳房产税为( )。
A、0.84万元B、0.4万元C、12万元D、3.072万元6、某旅店拥有甲、⼄营业⽤房两栋，房产原值分别为1200万元(甲)和3000万元(⼄)。
其中，甲房屋⾃⽤;⼄房屋⽤于出租，全年租⾦收⼊40万元。
当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减⽐例20%。
该旅店应纳房产税为( )万元。
A、40.32B、28.80C、16.32D、4.87、房地产开发企业⾃⽤、出租、出借本企业建造的商品房，⾃房屋使⽤或交付( )起计征房产税。
A、当年B、之次年C、之⽉D、之次⽉8、某企业拥有的房产账⾯原值共500万元，其中400万元房产⽤于⽣产经营，100万元的房产出租，年租⾦收⼊20万元。
6⽉份对⽣产⽤房⾃⾏改建，投⼊资⾦50万元，⽉底完⼯时交付使⽤，扣除率为30%，企业全年应缴房产税是( )。
房产税一、单项选择题1．纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是(D)。
A．房屋原值B．房屋净值C．市场价格D．计税余值2．下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是(B )。
A．房屋产权出典的由承典人纳税B．房屋出租的由承租人纳税C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税3．下列各项中，属于房产税征税对象的是(D)。
A．农村居民住房B．国家机关自用房产C．事业单位用房D．国有企业所有的职工宿舍4．下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是(C )。
A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间5．某企业2005年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。
已知当地政府规定的扣除比例为30％，该企业2005年度应缴纳房产税(A )元。
A．1400B．1750C．2800 D．42006．某大型企业，其生产用房原值8000万元，还拥有1个内部职工医院、1个幼儿园、1个超市和1个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100万元和120万元。
已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业应缴纳房产税(B )万元。
A．76．8B．77．76C．78．72D．82．567．某企业2005年自建办公楼一栋，7月10日建成并办理固定资产入账手续，入账金额600万元，已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为20％。
该企业2005年度自建的办公楼应缴纳房产税(A )元。
A．24000B．28800C．33600 D．576008．2010年，王某将其建筑面积为200平方米的住房出租，其房产税税率为（A ）。
A、按房租的12%B、按房租的4%C、按房租的6%D、按房租的1.2%9、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（A ）为房产税的计税依据。
房产税的考试试题一、选择题1.房产税是一种由政府征收的税收，用于对房地产进行调控和纳税人的财产状况进行评估。
以下哪个选项属于房地产税的主要功能？A. 促进房地产市场的健康发展B. 增加政府的财政收入C. 保护纳税人的财产权益D. 扩大财富分配的不平等性2.房产税的纳税主体通常是房地产的所有权人。
以下情况中，不需要缴纳房产税的是：A. 个人拥有一套住房并自住B. 企业拥有一栋工厂楼房C. 外国人在该国拥有一套房产D. 企业购买了一块土地用于商业用途3.房产税的计税基准通常会根据房地产的评估价值来确定。
以下哪项内容常常会影响房地产的评估价值？A. 房产所在区域的经济发展水平B. 房屋的建筑年限C. 房屋的使用面积D. 房屋的购买价格4.在中国，房产税的税率通常是根据房产的评估价值来确定。
以下哪个选项表述了正确的房产税税率计算公式？A. 税率 = 评估价值 × 税率比例B. 税率 = 评估价值 - 税率比例C. 税率 = 评估价值 / 税率比例D. 税率 = 税率比例 × 评估价值5.房地产税与房产交易税是两种不同的税种。
以下哪个选项表述了房产交易税的含义？A. 交易过程中买方需要缴纳的税费B. 交易过程中卖方需要缴纳的税费C. 根据房地产交易金额计算应纳税额D. 政府对房地产交易行为征收的税收二、填空题1.房产税主要用于控制房地产市场，遏制房地产泡沫的产生。
2.房产税的计税基准通常是根据房地产的评估价值来确定。
3.在某国，房地产评估价值超过200万该国货币单位的房产需要缴纳房产税，税率为2%。
某房地产的评估价值为300万该国货币单位，那么该房地产需要缴纳的房产税为60000该国货币单位。
4.在中国，购买新房产的买家除了需要缴纳房产税外，还需要缴纳房地产交易税。
房地产交易税的税率为1%，购房合同总价为500万人民币，那么该买家需要缴纳的房地产交易税为50000人民币。
三、简答题1.房产税与房产交易税有何区别？房产税是对房地产持有者征收的一种税款，主要用于对房地产市场进行调控以及对纳税人的财产状况进行评估。
房产税会计考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，房产税的纳税义务人是（）。
A. 房产所有者B. 房产使用者C. 房产出租者D. 房产购买者答案：A2. 房产税的税率通常为房产评估值的（）。
A. 0.5%-1%B. 1%-2%C. 2%-3%D. 3%-4%答案：B3. 以下哪项不属于房产税的征税对象？（）A. 住宅B. 商业用房C. 工业用房D. 土地使用权答案：D4. 房产税的计税基础是房产的（）。
A. 购买价格B. 评估价值C. 市场价值D. 账面价值答案：B5. 以下哪种情况下，房产税可以申请减免？（）A. 房产用于个人居住B. 房产用于商业出租C. 房产用于公共福利事业D. 房产长期空置答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 以下哪些因素会影响房产税的计税基础？（）A. 房产的地理位置B. 房产的建筑年代C. 房产的用途D. 房产的维护状况答案：A, B, C7. 房产税的缴纳方式包括（）。
A. 按年缴纳B. 按季缴纳C. 按月缴纳D. 一次性缴纳答案：A, B8. 以下哪些情况可能需要重新评估房产税的计税基础？（）A. 房产进行重大改造B. 房产所在地区经济状况发生重大变化C. 房产所有权发生变更D. 房产被征用答案：A, B, C三、判断题（每题1分，共10分）9. 房产税是按房产的原值计税。
（）答案：错误10. 房产税的征收标准在全国范围内是统一的。
（）答案：错误四、简答题（每题5分，共10分）11. 简述房产税的征收目的和作用。
答案：房产税的征收目的主要是为了调节房产市场，促进房产资源的合理配置。
其作用包括：增加政府财政收入，调节房产市场供需关系，抑制房产投机行为，促进社会公平等。
12. 房产税的征收范围和对象有哪些？答案：房产税的征收范围包括住宅、商业用房、工业用房等各类房产。
征收对象主要是房产的所有者或使用者，具体根据税法规定和地方政策确定。
房产税一、单项选择题1、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税2、下列房产属于免征房产税的是（）。
A.老年服务机构对外出租的房产B.居民住宅区内业主共有的经营性房产C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免税单位使用的部分3、以下属于房产税征税范围，应纳房产税的是（）。
A.某市的露天游泳池B.工矿区内的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D.房地产开发企业开发的待售商品房4、下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业是房产税的纳税人D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税5、根据房产税的有关规定，以下说法正确的是（）。
A.对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值可以扣除B.对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分单独按照地下建筑的有关规定征收房产税C.工业用途地下建筑，以房产原价的70%～80%作为应税房产原值D.对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值6、纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（）计征房产税。
A.根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征B.根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征C.根据税务机关的审核，实行从租计征D.根据纳税人的申报，实行从租计征7、2010年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。
房产税习题（填空、选择、判断和计算） 及答案、填空题1、 房产税是对在中华人民共和国境内拥有 _____ 的单位和个人按房产的 __________ 或—________ 所征收的一种税。
答案：房屋产权；计税余值；租金收入。
2、 凡在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人，均为房产税的纳税人。
产权属于 全民所有的， 其 _____________________ 为房产税的纳税人； 房屋产权岀典的， ___________ 为纳税人；房屋产权所有人、 承典人不在房屋所在地或产权未确立或租典纠纷未解决的，房产 —或 _______ 为纳税人；纳税单位和个人无租使用其他单位房产由 ________ 交纳房产税。
答案经营管理单位承典人代管人使用人使用人。
3、我省规定房产税依照房产原值一次减除 _________ 后的余值按 ___的税率计算缴纳；房产岀租的，以 ______ 为房产税的计税依据， 依照 _______ 的税率计算征收。
答案：30 % 1.2 % 房产租金收入 12 % 4、我省房产税的征收方法是 ___________答案：按年征收，分季缴纳、选择题1、下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（ ）。
A 将房屋产权岀典的，承典人为纳税人； B 将房屋产权岀典的，产权所有人为纳税人； C 房屋产权未确定的，房屋代管人或 使用人为纳税人； D 产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人。
答案： ACD）。
A 经营管理单位； B 岀典人； C 房产使用人； D ）。
A 房产原值； B 房产余值； C 房产净值； D 房产幼儿园。
答案：AECD 2、 属于心产税纳税人的有（房产代管人。
答案：ACD3、 房产税的计税论据是4、 房产税依照房产原值一次减除（5%〜20% D 5%〜30% 答案：E5、 房产岀租的，依照房产租金收入计算缴纳房产税，其税率为（ ； C 10%； D 30% 6、 房产税按（ 按年征收，分期缴纳；B 人民政府规定。
【考情分析】年均分值10分左右，题型主要为选择题和判断题。
考点：房产税【典型例题·单选题】以下要征收房产税的是（）。
A.菜窖B.水塔C.围墙D.室内游泳池『正确答案』D『答案解析』独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等），不属于房产，不是房产税的征税对象，选项D正确。
【典型例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场『正确答案』A『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。
【典型例题·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.建制镇物流企业的仓库B.农村村民的住宅C.市区工业企业的厂房D.县城商贸企业的办公楼『正确答案』B『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。
【典型例题·单选题】甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为30％，房产税从价计征税率为1.2％，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是（）。
A.800000×1.2％×30％＝2880元B.800000×1.2％＝9600元C.800000×（1＋30％）×1.2％＝12480元D.800000×（1－30％）×1.2％＝6720元『正确答案』D『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30％后的余值计算缴纳。
【典型例题·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30％，房产税从价计征税率为1.2％，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.200×（1－30％）×1.2％＝1.68万元B.500×1.2％＝6万元C.（500－200）×（1－30％）×1.2％＝2.52万元D.500×（1－30％）×1.2％＝4.2万元『正确答案』D『答案解析』从价计征房产税的，以房产原值一次减除10％～30％后的余值为计税依据；甲公司年度应缴纳房产税税额＝500×（1－30％）×1.2％＝4.2（万元）。
第九章 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税法 一、本章考情分析 前两个税种在历年考试中，题型均为客观题，题量2～3小题，分值3分左右。增加了耕地占用税后，根据考试命题覆盖面广的原则，应相应增加耕地占用税的考题，但分值应该不会增加或者仅增加一分。 本章内容基本结构框架如下： 征税范围与纳税人
征税对象与计税依据
税率与应纳税额计算 税收优惠 纳税申报及缴纳 第一节、房产税法 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产产权所有人或经营人征收的一种税。本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。 一、房产税的特点： 1.房产税属于财产税类。 2.征税范围限于城镇的经营性房屋。 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 同时，房产税属于费用税，纳税人缴纳的房产税计入管理费用，于所得税前扣除。 二、纳税义务人与征税对象（掌握） 1.纳税人 房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。对于无租使用其他单位房产的单位和个人应按照房产余值课税。 2.征税对象 房产税的征税对象是房产。 三、征税范围（掌握） 城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。 四、计税依据与税率（掌握） 1.计税依据 （1）从价计征 房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的房产计税余值为计税依据，扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。改建、扩建的要相应增加房屋的价值。 还应注意以下几点问题： ①对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房
房产余值 租金收入
从价计征：房产余值×1.2% 从租计价：租金收入×12%(或4%)
《暂行条例》规定 财政部规定 省、自治区、直辖市人民政府规定 产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 ②对融资租赁的房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 ③房屋附属设备和配套设施的计税规定：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 ④居民住宅区内业主共有的经营性房产缴纳房产税。（2007年1月1日起） （2）从租计征 按照租金收入课税（货币形式和实物形式）。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 2.税率 房产税税率表 征收方式和其他 计税依据 税率 从价计征 房产原值×（1-扣除比例） 1.2% 从租计征 租金收入 12% 个人按市价出租居民住房 租金收入 4%
五、应纳税额的计算（掌握） 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算方法；二是从租计征的计算方法。 （1）从价计征：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。 （2）从租计征：租金收入应纳税额=租金收入×12%。 （3）纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《征管法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。 例题：某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属 的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税（ ）2009年考题 A.71.1万元 B.73.8万元 C.78.3万元 D.81.0万元 【答案】A 解析：税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税＝ （9000－300－800）×（1－25％）×1.2％＝71.1（万元）。
六、税收优惠（掌握） 注意区分国务院与财政部各自的减免税权限，可结合城镇土地使用税的税收优惠掌握： ①国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 ④个人所有非营业用的房产免征房产税。 ⑤对行使国家行政管理职能的中国人民银行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。 经财政部批准免税的其他房产重点掌握以下几项： ①因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。 ②房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。 ③对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税；但地方可根据实际情况在一定期限内暂减免征收房产税。 ④对高校后勤实体免征房产税。 ⑤对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ⑥老年服务机构自用的房产。 ⑦向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等,不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 ⑧自2006年1月1日起至2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。 ⑨对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免征房产税。 例题：下列各项 中，符合房税法有关规定的有（ ）2009年考题 A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的 房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 【答案】ABCD 七、征管 房产税实行按年征收，分期缴纳、就地缴纳的办法，具体纳税期限由省(省、自治区)政府决定。具体的纳税义务发生时间如下表： 纳税义务时间表 用途 纳税义务发生时间 将原有房产用于经营 生产经营之月 自行新建房屋用于生产经营 建成之次月 委托施工企业建房用于生产经营 办理验收手续次月 购置新建商品房用于生产经营 房屋交付之次月 购置存量房用于生产经营 签发房屋权属证书之次月 出租、出借房产交付 出租、出借房产之次月 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房 房屋使用或交付之次月
自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的 其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
历年考题 (一)单项选择题 1.下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002年) A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 【答案】A 【解析】行政机关所属的招待所使用的房产，不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 2.某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。(2003年) A.4.8万元B.24万元 C.27万元D.28.8万元 【答案】C 【解析】2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×3/12+5×9×12%=27（万元） 3.某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳的房产税( )。(2004年) A.6.0万元B.9.6万元 C.10.8万元D.15.6万元 【答案】C 【解析】对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，故该企业2003年应缴纳的房产税为50×12%+1000×（1-20%）×1.2%×612=10.8(万元) 4.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。（2005年） A.288元B.576元 C.840元D.864元 【答案】A 【解析】《房产税暂行条例》规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，非营业用房主要是指居民用房；规定房产出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，即从租计征，适用税率为12％，但是从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。所以本题应纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。 5.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。 A.12B.36 C.48D.60 【答案】A 【解析】100×12%=12(万元) 6.某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税( )万元。 A.2.1B.2.31 C.2.8D.3.08 【答案】B 【解析】房产税实行从价和从租计征两种方法，从价计征下，以房产余值作为计税依据，房产余值＝房产原值×（1－扣除比例），同时，在基建工地上为基建工地服务的各种工棚等临时性建筑物，在施工期间一律免征房产税，但是工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交换或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。应纳税额＝1100×（1－30%）×1.2%×1/4＝2.31万元。 7.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4∶1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。(2003年) A.0元B.2000元 C.8000元D.10000元
