我国小企业内部控制研究
- 格式：doc
- 大小：2.86 MB
- 文档页数：10
我国小企业内部控制研究
1.研究的目的和意义
1.1研究的目的
小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范小企业内部管理，提高经济效益的重要保证。。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整，防范管理漏洞，保证会计信息的真实可靠，利用企业内 部分工而产生的相互制约,相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。 内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式，措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此因此，对当前小企业存在的一些突 问题进行探讨就显得非常必要。
1.2研究的意义
从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，小企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从小企业的“内功”入手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国小企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国小企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段小企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。
一、建立完善小企业内部控制体系是当前小企业内部控制建设现状的迫切需要。根据有关调查，当前我国小企业内部控制的状态是多数企业的内部控制机制还不够健全完善，对企业内部控制的重要作用认识不足，与现代企业制度要求的内部控制还有较大的差距。为此，必须尽快建立完善的企业内部控制机制。
二、建立完善小企业内部控制体系是健全企业法人治理结构的迫切需要。完善的法人治理结构以其合理的权力制衡机制，是确保企业内部管理指令运行顺畅、提高管理效率的重要手段。法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础。
三、建立完善国有企业内部控制体系是建立现代企业制度的迫切需要。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度是当前我国国有企业改革的重心。而建立现代企业制度的关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度，强化经营管理行为，从而使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。内部控制机制的内核是实现现代企业制度“管理科学”目标的重要内容和“产权清晰、权责明确”目标的重要保证。为此，在建立现代企业制度的过程中，必须要建立与现代企业制度要求相适应的内部控制机制，以保证现代企业制度的建立。
四、建立完善小企业内部控制体系是巩固改革成果、提高国有企业效益与效率的需要深化企业改革、加强企业管理、提高经济效益，始终是我国经济建设的重要任务。内部控制的首要目标是提高企业运营效率和效果，实现企业战略目标，具有协调企业内外关系、明确职责分工、保护资产的安全与信息完整可靠等方面的主要功能，能够从企业内部着手，促进企业合法经营，规范运作，发现和解决存在的问题，提升企业的整体管理水平，提高企业的经济效益和运行效率。
五、建立完善国有企业内部控制体系是提高会计信息质量、保证国有资产安全的需要。必须尽快建立完善的企业内部控制机制，以规范企业的行为，提高企业会计信息的质量，保护国有资产的安全，提高国有资产的保值增值能力，从制度上遏制各种腐败现象的产生。
六、建立完善国有企业内部控制体系是推动国有企业可持续发展的需要在事物的发展进程中，内因是主导事务发展的主要因素。在推动国有企业做强做大、可持续发展，进而推动国有经济稳步发展的过程中，建立并完善企业内部控制体系、提高企业基础管理水平，是企业健康、持续发展的内因和基础，也是决定因素。
2.国内外研究现状
2.1国内研究现状
2.2国外研究现状
3.个人观点、拟研究的问题
3.1个人观点
我认为小企业存在的问题主要有以下3个方面
1 企业管理层对内部控制的必要性认识不足
我国小企业的发展历史比较短暂，大多数小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。小企业相当一部分属于私营 性质，企业的投资者同时就是经营者，企业管理 层的管理能力和管理素质较差，管理思想落后，许多小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球。有的企业逃避纳税、逃避债务的愿望比较强烈，生产的产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，忠诚度低。
工作岗位的爱岗、守岗教育，努力提高专业知识和专业技能，增强工作责任心，提升实际执行力。
3 完善人力资源管理机制
提高企业员工素质，转变观念，确立以人为本的管理思想。以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，用良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制、绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，让人力 资源通过管理手段迸发出来，形成一支包括会计人员在内的训练有素的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制的必然贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展，“随风 潜入夜，润物细无声”，企业预期文化不断渗透、聚凝、深入，员工素质在无形中逐渐提高。
4 以会计控制为核心，健全内部控制体系
在制定内部控制制度过程中，以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架。在企业实际操作过程中，可采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实，逐步建立起有效益的内部控制框架。基础工作做得较好的企业，内部控制框架一步到位。弹性设计应在企业中发挥作用，对内部控制做出及时的评估和调整，以适应快速变化的经济环境。
3.2拟研究的问题
近几年，我国政府出台了很多内部控制的政策措施，越来越多的企业也开始重视内部控制的建设，内部控制在我国企业中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我国企业的内部控制还存在着一些问题，具体来说主要包括以下几个方面。
1、对企业内部控制的认识存在一定的偏差
不少企业在实际的经营管理过程中把内部控制和内部牵制相混淆，认为内部控制就是内部牵制；部分企业把内部控制的重点全部放在内部监督上；还有部分企业认为内部控制就是内部各种制度规范的总称，企业建立内部制度后就完善了内部控制等，并没有真正理解内部控制的含义。可见，我国企业在对内部控制的理解和认识还停留在较为低级的水平上，对内部控制目标的认识和理解存在一定的偏差。
2、公司的治理结构存在一定的缺陷
在现代公司治理结构中，公司的股东大会行使重大事项的表决权，董事会对股东大会负责，监督企业的高级管理人员依法履行职责，经理层实施决议，组织企业的生产经营活动。公司治理和内部控制直接存在密切的联系，公司治理是高层次的内部控制。现阶段，我国公司的治理结构还不够健全，公司的治理层没有对内部管理层实施有效的监督，使得一些管理行为没有得到有效的控制，给管理者违背内部控制制度、实施逆向选择提供了可能性，必然会导致内部控制的不完善。
3、授权批准控制程序存在漏洞
企业内部控制的一个重要环节就是授权批准控制，应该明确各个部门和各个岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等。在企业的日常管理中，授权批准制度的控制主要体现在对审核批准的控制上，就是要求企业的各个岗位按照规定的程序来复核和审查相关经济事项或经济业务的合规性、真实性以及相关资料的真实性和完整性，并作出批准或者不批准的决定。当前，我国的很多企业都存在着授权批准控制不健全的现象，例如：授权批准带有较大的随意性、授权批准的程序不够完善、越权审批以及审批尺度过大等，这些都可能引发严重的经营风险和财务风险。
4、内部控制制度执行乏力
现阶段，国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行的过程中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。例如：有些企业为了应付上级检查或者是满足信息披露的要求，表面上制定了一系列的内部控制制度，但是这些制度并没有在生产经营中落到实处。另外，很多企业的管理层把精力都放在了产品更新换代或者开拓市场上，将企业的内部控制搁置起来，只是在企业经营出现重大问题的时候，才想起实施内部控制。
5、企业的监督和激励机制不够完善 一方面，企业在进行内部控制建设时，往往把精力集中在制定相应的规章制度上，对内部控制的执行缺乏必要的监督和检查，企业管理者很难及时地了解内部控制制度有没有得到有效的执行、执行过程中存在哪些问题、那个环节还需改进等信息，难以完善内部控制。另一方面，完善健全的激励机制无法开展，相关人员无法得到相应的鼓励，不利于提高企业员工执行内部控制的积极性。
4.拟采用的研究方法
4.1调查法
要进行问卷调查、访问调查等。如对个别小企业进行采访调查，了解事实情况、分析情况、认真研究，得出结论，寻找解决办法或进一步研究的方案。
4.2个案研究法
结合课题研究相关目标，对某几个小企业内不控制现状进行深入研究和探索，从实际出发，制定论文写作进度，
4.1文献资料法
广泛收集整理和阅读文献资料和书籍，并利用网络等相关工具（包括文字、图形、符号、声频、视频等具有一定历史价值、理论价值和资料价值的材料），得出一般性结论，寻找新的思路。从而全面了解小企业内部控制的相关问题.
5.论文的框架结构
小企业内部控制研究
1.小企业的内部控制问题
1.1 对内部控制制度认识有片面性
1.2 小企业的组织结构不够成熟
1.3 内部控制制度行为主任素质较低
1.4 内部控制制度不健全
1.5 缺乏有效的监督机制
1.6 财务管理环节薄弱
1.6.1 存货控制薄弱，造成资金呆滞
1.6.2应收账款控制不严，造成资金回收困难
1.6.3 对现金管理不严造成资金闲置或不足 1.6.4 重钱不重物，资产损失浪费严重
2. 建立内部控制制度应考虑的关键因素
2.1 对内部控制制度的设计原则
2.1.1 政策性原则
2.1.2 有效性原则
2.1.3 账、钱、物分管原则
2.2 强化管理者的内部控制管理意识及高层的控制职能，加强诚信教育
2.2.1 企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督
2.2.2建立健全内部控制体系
2.3 建立建全内部控制体系
2.4 权责利相结合
3. 小企业贯彻实施内部控制制度的要点
3.1 企业间广泛宣传
3.2 加强财务控制，使财务部门有效的配合监控的工作
3.2.1 努力提高资金的运用效率
3.2.2.形成合理的资本结构
3.2.3.要有完整的财务资料
. 3.2.4.要强化财产管理
3.3 充分发挥监督机构作，使内部控制制度贯穿于经济活动始终
3.4 建立考核及奖惩制度
6.预测结论及潜在困难
6,.1预测结论
针对我国企业内部控制中存在的问题，建议从以下几个方面来完善。
