中级会计实务模拟试题及答案解析(16)

中级会计实务模拟试题及答案解析（16）

(1/10)单项选择题

第1题

甲公司适用的所得税税率为25％。2016年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2017年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。2017年税前会计利润为1000万元。2017年甲公司确认的递延所得税费用是( )万元。

A.一25

B.25

C.75

D.一75

下一题

(2/10)单项选择题

第2题

甲公司适用的所得税税率为25％，其2017年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2017年利润总额为1000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2017年所得税的会计处理中，不正确的是( )。

A.负债的计税基础为0

B.确认递延所得税资产40万元

C.确认递延所得税负债40万元

D.确认应交所得税290万元

上一题 下一题

(3/10)单项选择题

第3题

甲公司2017年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。甲公司因该事项产生的暂时性差异为( )。

A.0

B.可抵扣暂时性差异100万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.不确定

上一题 下一题

(4/10)单项选择题

第4题

A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的)，2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元，所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元(属于暂时变动)，因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除)，上期计提的存货跌价准备于2017年转回800万元，除此外未发生其他暂时性差异，则A公司2017年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。

A.借方50万元、借方250万元

B.贷方50万元、借方250万元 C.借方250万元、借方50万元

D.贷方250万元、借方50万元

上一题 下一题

(5/10)单项选择题

第5题

A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术2017年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2017年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2017年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。

A.资产账面价值为950万元

B.资产计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118．75万元

上一题 下一题

(6/10)单项选择题

第6题

B公司适用的所得税税率为25％。B公司于2017年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1700万元。2017年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为( )万元。

A.250

B.0

C.237．5

D.175

上一题 下一题

(7/10)单项选择题

第7题

甲公司2016年1月1日成立，2016年和2017年免征企业所得税，从2018年起，适用的所得税税率为25％。甲公司2016年开始摊销无形资产，2016年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2017年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，甲公司2017年应确认的递延所得税收益为( )万元。

A.0

B.15

C.90

D.一15

上一题 下一题

(8/10)单项选择题 第8题

甲公司2017年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除；业务宣传费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2017年净利润为( )万元。

A.523 25

B.525

C.529．75

D.700

上一题 下一题

(9/10)单项选择题

第9题

甲公司2015年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2017年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25％变更为15％。2015年递延所得税没有期初余额，不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的所得税费用为( )万元。

A.247．5

B.297．50

C.298．50

D.250

上一题 下一题

(10/10)单项选择题

第10题

甲公司适用的所得税税率为25％。2017年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2017年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2017年税前利润为1000万元。甲公司2017年有关可供出售金融资产所得税的会计处理不正确的是( )。

A.应纳税暂时性差异为100万元

B.确认递延所得税负债25万元

C.确认所得税费用275万元

D.当期所得税费用250万元

上一题 下一题

(1/10)多项选择题

第11题

2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.确认捐赠收入

B.确认固定资产 C.确认受托代理资产

D.确认受托代理负债

上一题 下一题

(2/10)多项选择题

第12题

2016年5月23日，甲民间非营利组织接受乙公司305万元捐款，按协议需捐赠给山区贫困儿童。当年，甲组织将其中300万元捐赠给山区贫困儿童，发生管理费用2万元，捐款结余款3万元归该组织自由支配，该组织2016年进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.增加非限定性净资产5万元

B.增加限定性捐赠收入3万元

C.增加管理费用2万元

D.增加业务活动成本300万元

上一题 下一题

(3/10)多项选择题

第13题

某民办学校2016年9月30日接受了一项固定资产的捐赠，价值为500万元，捐赠人要求该学校将该项固定资产用作办公楼，不得出售或出租，该固定资产的预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。捐赠协议规定2017年1月1日之后用作管理用办公楼。由于种种原因，该学校直到2017年7月1日才将固定资产用作管理用办公楼，之前一直闲置。下列关于该民办学校的会计处理中，正确的有( )。

A.2016年9月30日接受捐赠时，贷记“捐赠收入——限定性收入”500万元

B.2016年12月31日，借记“捐赠收入——限定性收入”500万元，贷记“限定性净资产”500万元

C.2017年净资产重分类时，借记“限定性净资产”5．08万元，贷记“非限定性净资产”5．08万元

D.2017年12月31日，借记“非限定性净资产”10万元，贷记“管理费用”10万元

上一题 下一题

(4/10)多项选择题

第14题

下列各项中，民间非营利组织应确认为捐赠收入的有( )。

A.接受劳务捐赠

B.接受有价证券捐赠

C.接受公用房捐赠

D.接受货币资金捐赠

上一题 下一题

(5/10)多项选择题

第15题

民间非营利组织的收入来源有( )。

A.捐赠收入

B.会费收入

C.提供服务收入

D.政府补助收入

上一题 下一题

(6/10)多项选择题 第16题

下列关于民间非营利组织业务活动成本的表述，正确的有( )。

A.业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或提供服务发生的费用

B.业务活动成本包括直接成本与直接费用

C.为专项资金补助项目发生的所有费用，应计入业务活动成本

D.会计期末应将当期发生的业务活动成本转入限定性净资产

上一题 下一题

(7/10)多项选择题

第17题

2017年3月，ABC民间非营利扶贫基金会收到国家财政补助500万元，协议规定该资金只能用于贫困山区母亲的救助项目，如果违反协议需退还政府补助。至2017年12月31日，有450万元用于救助贫困山区母亲，其余50万元违反协议规定需退还并已实际支付。ABC扶贫基金会接受政府补助的处理，正确的有( )。

A.2017年3月，扶贫基金会收到国家财政补助时，借记“银行存款”500万元，贷记“政府补助收入——限定性收入”．500万元

B.2017年12月31日，确认退款时，借记“管理费用”50万元，贷记“其他应付款”50万元

C.2017年12月31日，实际退款时，借记“其他应付款”50万元，贷记“银行存款”50万元

D.2017年12月31日，将“政府补助收入——限定性收入”科目余额500万元中的450万元转入“政府补助收入——非限定性收入”科目贷方，50万元转入“限定性净资产”科目

上一题 下一题

(8/10)多项选择题

第18题

期末，民间非营利组织应将非限定性收入转入“非限定性净资产”科目的贷方，借记的会计科目可能有( )。

A.捐赠收入——非限定性收入

B.会费收入——非限定性收入

C.提供服务收入——非限定性收入

D.政府补助收入——非限定性收入

上一题 下一题

(9/10)多项选择题

第19题