审计综合题1-5 1、在审计⼯作中，注册会计师为什么能利⽤内部审计的⼯作成果?如何考虑和利⽤内部审计⼯作结果?
[本题涉及第1,8章]
题⽬解析：
答：A.。任何⼀种外部审计在对⼀个单位进⾏审计时，都要对其内部审计的情况进⾏了解并考虑是否利⽤其⼯作成果。这
是因为：
（1） 内部审计是单位内部控制的⼀个重要组成部分。外部审计⼈员在对被审计单位进⾏审计时，要对内控制度进⾏测
评，就须了解其内部审计的设置和⼯作情况。
（2） 内部审计和外部审计在⼯作上具有⼀致性。这就为外部审计利⽤内部审计⼯作的成果创造了条件。
（3） 利⽤内部审计⼯作成果可以提⾼⼯作效率节约审计费⽤。外部审计⼈员在对内部审计⼯作进⾏评价以后，利⽤其全
部或部分⼯作成果，可以减少现场测试的⼯作量，提⾼⼯作效率，从⽽节约被审计单位的审计费⽤。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计⼯作质量进⾏研究和评价，以确定是否⽤内部审计的⼯作结果：
（1） 内部审计⼈员的独⽴性；
（2） 内部审计⼈员的经验和能⼒；
（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；
（4） 内部审计⼈员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5） 管理*对内部审计⼯作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利⽤内部审计⼈员的⼯作。只要被审计单位有内部审计⼈员，注册会计师就可以与内
部审计⼈员协调⼯作，并在审计中使⽤内部审计⼈员所提供直接的⽀持。
2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在⼀家会计师事务所⼯作了两年以上且符合其他审批条件。 问：
（1）你可以向哪⼀级注册会计师协会申请注册？
（2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？ [本题涉及第2章]
题⽬解析：
答： （1）我可以向省、⾃治区、直辖市注协申请注册。
（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请⼈的注册，
并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：（1）省注协⾃收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请
1、在审计⼯作中，注册会计师为什么能利⽤内部审计的⼯作成果?如何考虑和利⽤内部审计⼯作结果?
[本题涉及第1,8章]
题⽬解析：
答：A.。任何⼀种外部审计在对⼀个单位进⾏审计时，都要对其内部审计的情况进⾏了解并考虑是否利⽤其⼯作成果。这
是因为：
（1） 内部审计是单位内部控制的⼀个重要组成部分。外部审计⼈员在对被审计单位进⾏审计时，要对内控制度进⾏测
评，就须了解其内部审计的设置和⼯作情况。
（2） 内部审计和外部审计在⼯作上具有⼀致性。这就为外部审计利⽤内部审计⼯作的成果创造了条件。
（3） 利⽤内部审计⼯作成果可以提⾼⼯作效率节约审计费⽤。外部审计⼈员在对内部审计⼯作进⾏评价以后，利⽤其全
部或部分⼯作成果，可以减少现场测试的⼯作量，提⾼⼯作效率，从⽽节约被审计单位的审计费⽤。
B．注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计⼯作质量进⾏研究和评价，以确定是否⽤内部审计的⼯作结果：
（1） 内部审计⼈员的独⽴性；
（2） 内部审计⼈员的经验和能⼒；
（3） 内部审计程序的性质、时间和范围；
（4） 内部审计⼈员所获取的审计证据的充分性和适当性；
（5） 管理*对内部审计⼯作的重视程度。
C．注册会计师通常在符合性测试中利⽤内部审计⼈员的⼯作。只要被审计单位有内部审计⼈员，注册会计师就可以与内
部审计⼈员协调⼯作，并在审计中使⽤内部审计⼈员所提供直接的⽀持。
2、如果你通过了注册会计师考试，全科成绩合格并在⼀家会计师事务所⼯作了两年以上且符合其他审批条件。 问：
（1）你可以向哪⼀级注册会计师协会申请注册？
（2）受理的注册会计师协会，其备案和发证程序是怎样的？ [本题涉及第2章]
题⽬解析：
答： （1）我可以向省、⾃治区、直辖市注协申请注册。
（2）省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请⼈的注册，
并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：（1）省注协⾃收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请
中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所内部治理指南》的通知
（会协［2007］34号）
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
为加强会计师事务所内部治理机制建设，支持和推动会计师事务所做大做强，2006年以来，我会启动了以制定会计师事务所内部治理指南为核心的事务所内部治理规范体系建设工作。日前，《会计师事务所内部治理指南》已经中注协第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2008年1月1日起施行。
附件：会计师事务所内部治理指南
二00七年五月二十六日
会计师事务所内部治理指南
第一章 总则
第一条 为了加强会计师事务所（以下简称事务所）内部治理，建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，为事务所做大做强奠定坚实的微观基础，根据《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》及相关法律法规，制定本指南。
第二条 本指南旨在为事务所加强章程（合伙事务所为合伙协议，以下统称章程）和制度建设、完善内部治理和内部管理提供指导。
除特别指明外，本指南条款同时适用于所有有限责任事务所和合伙事务所。
第三条 事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。
第四条 事务所内部治理应当以法律法规为依据，形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围。
第五条 事务所内部治理应当以“人合”为基础，尊重注册会计师的智力劳动和专业价值，充分发挥专业和知识在事务所内部决策和管理中的主导作用。
第六条 事务所内部治理应当以增进内部和谐为重点，合理规范和有效协调事务所股东（合伙人）之间、股东（合伙人）与注册会计师和员工之间以及其他各相关方面的关系，充分发挥事务所各层次管理机构的职能作用，保障事务所及各利益相关者的合法权益。
第七条 事务所内部治理应当以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。
- 1 -
拟担任新设会计师事务所
合伙人（股东）需提交的材料和表格
拟担任新设事务所合伙人（股东）的申请人办理资格证明时，应提交下列材料：
（一）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）审核表》（附件1）一式两份。
（二）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）申请表》（附件2）一式三份。
（三）《注册会计师拟任会计师事务所合伙人（股东）近五年以本人名义出具报告明细表》（附件3）一式三份。
（四）《拟新设会计师事务所合伙人（股东）从事审计业务情况的证明》（附件4）一式三份。
（五）《注册会计师转所申请表》（附件6）一式四份。
（六）参照中注协《合伙会计师事务所协议范本》制定的合伙人协议。
（七）申请人是转出事务所合伙人（股东）的，应提交工商行政管理部门出具的企业变更核准通知书复印件，以证明本人所持股份或出资额已转让。
（八）有关部门出具的人事档案存放证明（须经省或市（地）注协出具的核实证明）、社保缴纳证明和个人所得税 - 2 - 缴纳证明原件及复印件。
（九）符合黑会协[2012]58号第四条第五款所列情形的，应提供证明文件原件。
（十）注册会计师出具的业务报告及工作底稿原件（每年度2份，其中至少1份为审计报告），并且最近两年的报告应当是申请人担任项目负责人签字出具的。如为从外省转入则须提交外省注协出具的执业情况证明；
（十一）由原事务所所在地注协出具的未受到行业惩戒的证明；
（十二）注册会计师证原件及复印件；
（十三）注册会计师培训证原件及复印件；
（十四）身份证原件及复印件；
（十五）与原会计师事务所解除劳动关系的协议，如为原所股东或合伙人须提交股份转让协议、股东会议决议及公司章程修正案；
（十六）新设会计师事务所《企业名称预先核准通知书》；
注意：
1.申请人提交的申请材料，应由出具材料事务所的两名股东（合伙人）为材料的真实性提供证明。
2. 申请人最近1年在黑龙江省内事务所连续执业（因事务所合并形成的情形除外）。 - 3 - 3.拟担任新设会计师事务所主任会计师的申请人，须在原事务所担任合伙人（股东）2年以上（因事务所合并形成的情形除外）。
