固定资产盘盈以及盘亏的会计处理【会计实务操作教程】

解析盘盈盘亏的会计处理

俗称的盘盈盘亏简单讲就是实物与帐面之间存在差异。在现实生活中主要涉及包括库存现金、存货、固定资产三个方面的账务处理。下面就具体的案例分析结合理论知识，学习如何作盘盈盘亏的会计分录。

有关现金的盘亏、盘盈的相关处理

①现金盘盈时：

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

批准后，未查明原因的：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

②现金盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后，未查明原因的：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

(2)有关存货盘盈、盘亏的相关处理

①存货盘盈时： 批准前：

借：原材料等科目

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：管理费用

②存货盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：原材料等科目

批准后：

借：管理费用(收发计量、管理不善)

营业外支出(非常原因)

其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

案例1

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400

贷：原材料20000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料800

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢800

借：其他应收款11600

固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

1。账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3。盘亏旧A型设备一台,账面原值1700元已提折旧920元。

4。盘亏甲种材料350千克，每千克18元。

5。盘亏乙种材料400千克,每千克20元。

6.盘亏01号产品6件，每件35元.

1 借:固定资产 4800

贷：以前年度损益调整 4800

借：以前年度损益调整3300

贷： 累计折旧 3300

借:以前年度损益调整 （4800—3300）*0。25=375

贷:应交税费-所得税 375

借:以前年度损益调整 1125

贷：利润分配—未分配利润 1125

2 借：原材料3900

贷：待处理财产损益3900

借待处理财产损益 3900

贷:管理费用 3900

3 借:待处理财产损益-820

累计这折旧 920

贷；固定资产 1700

借：营业外支出 820

贷:待处理财产损益—820

4借:待处理财产损益 6300

贷：原材料—甲材料 6300

借：营业外支出 6300

贷:待处理财产损益 6300

5借:待处理财产损益 6300

贷:原材料-甲材料 6300

借:营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

6借:待处理财产损益 210 贷：库存商品 210

借 ；营业外支出 210

贷：待处理财产损益 210

盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借:固定资产

贷:以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借:利润分配—-未分配利润

贷:盈余公积

盘亏固定资产：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借:营业外支出

贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后,盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

- 1 - 盘盈盘亏账务处理 总结

盘盈盘亏账务处理总结

一、定义

盘盈盘亏指在账务核算中，企业在盘点货物、资产时，实物数量多于账面数量，应录入盘盈；实物数量少于账面数量，应录入盘亏。

二、记账凭证

1、盘盈凭证：

(1)存货盘盈：以借：现金或存货 贷：存货

(2)固定资产盘盈：以借：现金或固定资产 贷：固定资产

(3)无形资产盘盈：以借：现金或无形资产 贷：无形资产

2、盘亏凭证：

(1)存货盘亏：以借：存货 贷：现金或存货

(2)固定资产盘亏：以借：固定资产 贷：现金或固定资产

(3)无形资产盘亏：以借：无形资产 贷：现金或无形资产

三、处理原则

1、确认实物是否存在

实物是否存在，可采取以下处理方式：

（1）对已有历史记录的不可移动账项进行“抽查”；

（2）查验证件、登记表、发票证明；

（3）发起货物、资产的实物移动；

（4）财务和实物移动部门的联审； - 2 - （5）采用盘点法、估计法等采到精确数据。

2、确定盘盈盘亏

实物存在，而帐面数量不一致，则应正确判断盘盈盘亏状况，根据实际情况和会计的原则，确定盘盈和盘亏的处理方式。

3、确定凭证录入

根据盘盈盘亏的性质，确定凭证录入的账户科目和方向。

资产盘盈、盘亏及核销的会计核算

作者：李敏

来源：《农村财务会计》 2018年第12期

当前,各地正在进行农村集体产权改革,改革的第一个步骤就是要对农村集体资产进行清产核资。农村集体经济组织要根据《会计法》《村集体经济组织会计制度》等有关规定,履行一定的审批程序,对清产核资中发现的账款、账实、账证不符等问题及时进行账务处理。现笔者对工作中遇到的固定资产盘盈、盘亏及资产核销等会计实务分别举例说明。

一、固定资产盘盈的账目调整

1.有原始会计记录的盘盈固定资产的账目处理

某村在资产清查中盘盈住房三套,是该村在2010年整村搬迁时为三户困难户建的住房,清产核资小组上报村委会召开村民代表会议商议后,一致确认房屋的所有权、收益权和处分权归村委会集体所有,三户困难户只拥有房屋的使用权。经查证2010年会计档案,核实房屋的实际支出为105000元,当时的账目处理:

借：其他支出 105 000

贷：现金 105 000

因涉及以前年度损益调整，本次

账目调整处理分录：

借：固定资产

—非经营性资产—三户住房

105 000

贷：收益分配—未分配收益

105 000

2. 无原始会计记录的盘盈固定资产的账目处理

某村有账外老学校一处，为1989年所建，现已转为经营使用，查证不到原始会计记录，经村清产核资小组研究评估价值为70000元，上报村委会召开村民代表会议商议后，同意以该价值入账。账目调整分录：

借：固定资产

—经营性资产—老学校

70 000

贷：公积公益金 70 000

3. 某村清产核资时发现在用办公室账面没有记载，经查该宗房产系与开发商用土地置换来的，根据相关合同协议与会议纪要，经居委会村民代表会议评估确认以1500000元予以入账。会计分录：