基础会计学课件财产清查说课材料

批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 184 000
累计折旧
50 000
贷：固定资产
200 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
34 000
批准后予以转销：
借：营业外支出
184 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
184 000
查方法的应用
一、货币资 金的清查
（二）银行存款的清查 1.清查方法 银行存款的清查，通常采 用将银行存款日记账与开 户银行提供的“对账单” 相核对的方法。 2.清查手续 在与银行对账时，应首先 查明有无未达账项，如果 存在未达账项，可编制 “银行存款余额调节表” 予以调整。其计算公式如 下： 企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 +企 业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项
批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
贷：库存现金
500
批准后：借：其他应收款——李华
200
管理费用
300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
2. 存货清查结果的账务处理
（1）对于盘盈的存货，批准前的账务处理是，将盘盈存货的价值记入“原材料”、
“生产成本”、“库存商品“等账户的借方，同时记入“待处理财产损溢——待处理流动
批准前: 借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
批准后: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——某公司
300
营业外收入
200
【例9-5】华夏有限责任公司在财产清查中发现现金短款500元。经查200元属于出纳

处理原则（批准后的处理）： ◇固定资产盘亏、毁损→ 营业外支出 ◇流动资产盘亏、毁损
→ 营业外支出（非常损失所致） → 增加其他应收款（由责任者个人赔偿） → 增加管理费用
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（收发计量误差、定额内自然损耗所致）
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本章小结： 内容： 作业： 预习：
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《基础会计学》课件
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重
点
学
习
并
掌
握
的
内
容
8
2.实地盘存制（定期盘存制）
●含义： （见教材） ●有关计算： ●主要优缺点： ●适用范围：
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重 点 学 习 并 掌 握 的 内 容9
四、财产清查的程序和方法
1.财产清查前的准备工作
●组织准备 ●业务准备
参阅教材P280
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静态报表：反映某一特定日期财务状况
如：资产负债表
动态报表：反映某一期间经营成果
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如：利润表等
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四、会计报表的编制要求
●内容完整
●数字真实
●编报及时
——有关制度对报送时间的规定
●说明清楚
——如何编写附注和说明书
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第二节 资产负债表的编制
一、资产负债表的概念及其意义
（金3）账银面行记录存的款原的始清凭查证。 ●方法——单位与银行核对账目
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（3）银行存款的清查
①方法：企业与银行核对账目 ②未达账项及其调节方法： ●未达账项的含义： ●未达账项的四种情况：
○企业已收、银行未收；例如：… ○企业已付、银行未付；例如：… ○银行已收、企业未收；例如：… ○银行已付、企业未付；例如：…

三、存货发出的计价方法
1
月末一次加权平均法
点击
2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节 财产清查的内容和方法
一 货币资金的清查
（一）库存现金的清二查 实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果： 方法：必须运用“财
出现某些 产清查”这一行之有效 财产物资的 的会计核算方法，对各 账面结存数额 项财产物资和债权债务 与实际结存数 进行定期或不定期的盘 额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账 簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账， 结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管 人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格 和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有 关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表 盘点结束后填写
年 月 日 实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘 亏 备注
清查盘点的 盘点后确
财产

同意后旳转销处理
基础会计学 11 财产清查
第三节 财产清查成果旳处理
二、财产清查成果旳会计处理 （一）账户设置
“待处理财产损溢”核实企业在清查财产过程中已经查 明旳多种财产物资旳盘盈、盘亏和毁损价值旳账户。
₡是一种过渡性账户，期末处理后本账户应无余额。 ₡下设“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”
◆ 实地盘点法(设备、材料等) ◆ 技术推算法(难以清点存货) ◆ 抽样盘存法(特质相同存货) ◆ 函证核对法(委托加工等)
实际结存数
清查手续
➢ 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※主要旳原始凭证)
基础●会计学盘11存财产单清查旳参照格式：
单位名称：
序财号产类别：名 称
清查旳财产
盘存单
在盘点过程中填写
盘亏
备注
清查盘点 旳财产
盘点后确 认旳实存 数量
盘点人签章：
账面结存 数量
实存数量多 于账面结存
数量
保管人员签章：
实存数量少 于账面结存
数量
提出处 理意见
● 账存实存对比表属于调整账面统计旳原 始凭证。
基础会计学 11 财产清查
五、财产清查旳措施 （三）应收、应付款旳清查
清查措施
➢ 询证核对法
清查手续
借：其他应收款—小李
100
管理费用
30
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130
基础会计学 11 财产清查
(三)存货发生盘亏旳原因及处理原则
Φ属于自然损耗产生旳定额内合理亏损或计量工具不准等原因
产生旳盘亏，经同意即可转作“管理费用”账户。
Φ属于超定额短缺，以及存货毁损旳亏损，能拟定过失人旳应