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企业所得税的审计

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素； 第三要掌握不确定 因素 的调整办法 ， 料是 工 程造 价 的确 定与 控 制 的重 要 依 计取 ，按照核定的费率或是规定的费率 在跟踪审计 的过程中 ， 要及时收集 与 计取 ； 第六 ， 要控制其他费用的认定 ， 主 如设计变更 、 现场签证 等条款 的约定 ； 第 据。
不可预见 的费用 ， 要鉴 四要明确工程拨付款的方式及索赔事项 工程造价有关的工程资料 ，如审定 的工 要是一些独立 费、 别其真伪及其合理性等 。 的约定 ， 以减少 日后造价风险 ； 五要重 程招 投标 资料 、设计施工图、会议纪要 、 第 （ 作者 ： 周忠平 。 单位 ： 江都市审计局 ） 视工程价款的结算方式 ，最好在签订合 施工组织设计及施工方案 、工程承包合 （ 自《 摘 江苏审计》 南京）２ ０ ． ．４ （ ，０８ ６４ ） 同时 ，在合 同条款中约定 以国家审计结 同及 补充协议 、 工程签证资料 、 工程造 价
五是工程结算的控制 。工程结 算的
对招投标 的程序进行监督 ，而且要 对招 法》 的约束 ， 法轻 易改变合 同条款或是 控 制是五个 控制点 中最后一 个控制点 ， 无 投标资料 的真实性进行鉴别 ；不仅 要对 违背招标文件 ，于是 只能在设计 变更上 也是最重要 的一个控制点 ，它 以上述几 投标报价 的合理性进行 比较分析 ，而且 做文章 ， 以便获得额外补偿 。 控制设计变 个控制点为基础 ，直接关系到投资项 目 必要时对标底进行事先审核 。
所得税业务处理流程审计 。３ 企业所得税会计信息审计。 ． 符。． ２ 确认企业的应纳税所得额是否正确。 企业 的应纳税所得 （ ）及 时对企业所得税业务控 制审计 。为实现企业所得 额是企业每一纳税期间收入总额减 除因取得 收入而发生的成 三 本、 费用 、 损失 以及其他允许 扣除项 目金额后的余额 。对应纳 税 审计 目标 打 下 坚 实 的 基 础 应 （） 具体包括 ： ． １ 对企业所得税核算范围控制进行审计 。２ 对 税所得额 的审计 ， 着重从 以下几方面进行 ：１收入的确认原 企业所得税设置的科 目控 制进行审计 。 对企业所得税 的征收 则 方法是否 符合企业会 计准则和会 计制度 的收入实现 条件 ， ３ 前后期是否一致 。（） ２ 审计主营业务成本是否正确。（） ３成本费 方式控制进行审计 。 ． ． （ ）重视对企业所得税业务 处理流程审计 ，最大 限度地 用 是否 准确 。３ 是否按规定年限弥补亏损 。４ 从税收政策入 四
全 过 程 跟 踪 审 计 中 的 五 个 控 制 点
一
是招投标 加 以编码 以便于查 阅。 其
法规定 ， 政府投资项 目必须进行招标。 招
三是设计变 更的控 制。这是施工过 中 ，审计人 员要特别 注意对工 程签证的
投标过程 的控制 也是 全过 程跟 踪审计的 程 中控制造价最直 接的一个控制点 。施 控制 ， 尤其是隐蔽工程的签证 ， 在隐蔽前
企 业 所 得 貌 的 审 计
税 审计 指 明方 向
计税依据 、 税率来确定 （ ）制定合理的企业所得税 审计 目标 ，为实现企业所得 解 是否按纳税鉴定或纳税通知的税种 、 一 应 纳税 内容 ， 减免税 的范围和期限核实 。 ． ３ 对税 务部 门的汇总
企业所得税 的审计 目标具 体包括 ： 明确企业所得税 内容 清缴文件进行有效性分析 ， 与明细表进行核对 。 ． １ 并 ４ 检查各种 的真实性 。２明确企业所得税计税依 据的合规性 。３明确企业 企业所得税计算 的正确性 。 （ ）慎重地选择企业所得税的切 入点 ，确 保企业所得税 五 所得税适从税率 的合 法性。４明确企业所 得税减 、免的合理
计不偏离审计 目标并有条不紊地进行 ，从而提 高审计工作质 确定企业所得税 的实质性测试 的审计程 序和方法。应包括以 下内容 ：． １ 获取或 编制企业所得税的明细表。目的是为 了复核 量 具体程序如下 ： ． １ 企业所得税业务控制制度审计 。２ 企业 其 申报 的加计 数是 否正 确 ，并 与企 业 明细账 和总 账核对 相
首要控 制点 ，重点就是要对招标 投标活 工单位往往喜欢进行设 计变更 ，因为招 要务必进行核对 ， 并做好相关 记录 ， 减少 动是否公开 、 公平 、 公正 ， 是否存在虚假 投标竞争 的残酷性 逼迫他们 为了 中标不 日后 扯 皮 现 象 的 发 生 。 招标 、 规避招标的行为进行监督 ； 不仅要 得不将利润空间缩水 ， 由于受到 《 同 又 合
单价合同 ， 或是可调价格合 同， 不同的合 看变更的手续是否完善 ，其变更 的合 法 算 ，按照 国家规定的计算规则进行 ；第 同控制的重点不 同；其次要 明确合 同的 性、 程序性程度如何等 。 四， 控制定额的套用 ， 要 按照合同的约定
范 围，承包 的工作 内容和包含 的风 险因 四是工程资料的控制 。工程造价 资 或法定的定额套用 ； 第五 ， 要控制费率 的
更首先要看是否非变更不可 ，其 变更 的 的投资额度 、 投资效率。首先 ， 要控 制工
二是施工合 同的控制 。合 同是 实施 必要性、 合理性程度如何 ； 其次要看变更 程结算的范围 ， 杜绝计划外项 目； 其次 ， 施工控制的前提 。首先要确认是一个什 有无提高设计标准或扩大投资规模 ，其 要控制结算 的方式 ，按照合 同约定 的方 效果性程度如何 ； 第三要 式进行结算 ；第三 ，要控制工程量 的计 么样的合同 ， 是固定总价合 同， 还是 固定 变更的经济性 、
性。５明确企业所得税纳税的时效性 。６明确企业所得税会计 审计 目标 的 实现 对 企业 所得税 的审计 ，注册会计师应根 据被审计单位本 报表列示 的恰 当性 。 支出、 费用 、 利润 、 亏损 和以前年度所发生 的问题等 （ ）确定科学的企业所得税 审计程序 。使企业所得税审 年的收入 、 二

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企业所得税审计应关注的问题

企业所得税审计应关注的问题

企业所得税审计应关注的问题作者：徐粉林孔令明丁亚明来源：《财会通讯》2006年第10期笔者在企业所得税审计过程中发现，企业在调节企业应纳税所得额方面通常采用少记收入、多列成本及费用的方法，从而降低企业应纳税所得额，而以下几个问题在企业所得税审计过程中较为常见，应予以特别关注。

一、原材料估价入账问题企业的产品成本由材料成本、人工工资及制造费用构成，其中，材料成本所占的比重一般来说是很大的。

因此真实、准确地结转原材料成本对产品成本的核算极为重要。

企业会计制度规定，企业当月购进的原材料，票据未到，原材料已耗用的，月末应估价入账。

而企业所得税相关条例规定，企业所购进的原材料，如果未取得真实、合法的票据，其生产的产品在销售后，产品销售成本中的这部分原材料的成本不得在所得税前列支。

因此，在对产品销售成本审计时，应关注已销售的产品所耗用的原材料是否取得真实、合法的票据，是否存在估价入账问题。

如果有，应查问企业估价入账原材料票据是否已在企业所得税汇算清缴前收到，否则，对于以非合法票据入账原材料，以及票据未到原材料已耗用的情况，其已结转的销售成本应调增企业应纳税所得额。

二、低值易耗品与固定资产的划分问题低值易耗品是指单位价值在规定限额以下，或使用年限在一年以内的劳动资料。

其价值随着实物的磨损程度逐渐转移到成本、费用中去，这种转移价值的形式就是低值易耗品的摊销。

低值易耗品的摊销通常采用“一次摊销法”和“五五摊销法”。

而固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

某些企业往往未能正确划分低值易耗品与固定资产，将购置的符合固定资产标准的实物资产记入低值易耗品，如将高档相机、手机、运动器材、老板桌椅等记入低值易耗品，在领用时一次性摊销，转入管理费用，人为调减企业当年的应纳税所得额。

企业所得税纳税调整审计

企业所得税纳税调整审计

入。
为 了 顺 利 完 成新 税 法 下 企 业 所 得 税 纳 税 调 整 审 计 工 作 ， 明 晰 审 需 计工作关键步骤 ：
一
、
制 定 企 业 所 得 税 的 审 计 计 划
制 定 合 理 的 企业 所 得税 审 计 目标 ． 实 现 企 业 所 得 税 审 计 指 明 方 为 向 ： 定 科 学 的 企 业 所 得 税 审 计 程 序 ， 企 业 所 得 税 审 计 不 偏 离 审计 确 使 目标 并 有 条 不 紊 地进 行 ，从 而 提 高 审 计 工 作 质 量 。 及 时 对 企 业 所 得
税务 筹划
企业所得税纳税调整审 计
华 南 师 范 大 学 符 儒 芳
【 要】新《 摘 企业 所得税 法》自２ ０ ０ ８年 １月 １日起施行 ， 新税 法充实 了新 内容 ， 施行后 ， 使得 企业所得税 纳税 调整 审计 工
作显得更加重要。
【 关键词】 企业所得税
纳税调整 审计 （ ） 资 薪金 支 出 的 审核 １工
企 业 发 生 的 合 理 的 工 资 薪 金 支 出 ， 予 扣 除 。 资薪 金 ． 指 企 业 准 工 是 每 一 纳 税 年 度 支 付 给 在 本 企 业 任 职 或 者 受 雇 的 员 工 的 所 有 现 金形 式 或 者 非 现 金 形 式 的劳 动 报 酬 。并 规 定 地 区补 贴 、 价 补 贴 和 误 餐 补 贴 物 也 应 作 为 工 资 薪 金 支 出 。 规 定 了 下 列 支 出 不 作 为工 资 、 金 支 出 ： 还 薪 雇 员 向纳 税 人 投 资 而 分 配 的股 息 性 所 得 ； 据 国 家 或 省 政 府 的 规 定 为 雇 根 员 支 付 的社 会 保 障 性 缴 款 ： 已提 取 职 工 福 利 基 金 中 支 付 的 各 项福 利 从 支 出 （ 括 职 工 生 活 困难 补 助 、 亲 路 费 等 ） 各 项 劳 动 保 护 支 出 ； 生 包 探 ， 独 子 女补助 ； 税人 负担的住房公 积金 ； 纳 国家 税 务 总 局 认 定 的其 他 不 属 于 工 资 、 金 支 出 的项 目 。 薪 （ ） 工 福 利 费 支 出 的 审 核 ２职 财 政 部 修 订 后 的 《 业 财 务 通 则 》 施 后 ， 业 不 再 按 照 工 资 总 额 企 实 企 １％计 提 职 工 福 利 费 ，０ ７年 已 经 计 提 的职 工 福 利 费 应 当予 以 冲 回 。 ４ ２０ 截至 ２０ ０ ６年 １ ２月 ３ １ 应 付 福 利 费 账 面余 额 （ 含 外 商 投 资 企 业 从 １Ｅ ． 不 税 后 利 润 中提 取 的职 工 福 利 及 奖 励 基 金余 额 ） 区 别 以 下 情 况 处 理 ， 上 市 公 司另 有 规 定 的 。 其 规 定 。 从 余额为赤字 的， 入 ２０ 转 ０ ７年 初 未 分 配 利 润 ， 由此 造 成 年 初 未 分 配 利 润 出 现 负 数 的 ． 次 以任 意 公 积 金 和 法 定 公 积 金 弥 补 ， 不 足 弥 补 依 仍 的 ． ２０ 以 ０ ７年 及 以后 年 度 实 现 的 净 利 润 弥 补 。 余 额 为 结 余 的 ， 续 按 照 原 有 规 定 使 用 ， 结 余 使 用 完 毕 后 ， 按 继 待 再 照新 会 计 准则 执 行 。 （ ） 务 招 待 费 支 出 的 审 校 ３业 企 业 发 生 与 生 产 、 营 直 接 有 关 的 业 务 招 待 费 ， 税 人 能 提 供 真 经 纳 实 有 效 凭 证 或 资 料 ． 下 列 限 度 内准 予 作 为 费 用 列 支 ， 过 标 准 的 部 在 超 分， 不得 在 税 前 扣 除 ： 年 销 售 （ 业 ） 入 净 额 在 １０ 全 营 收 ５ ０万 元 及 其 以 下 的 ． 得 超 过 销 售 （ 业 ） 额 的 ５ ０全 年 销 售 （ 业 ） 额 超 过 １ ０ 不 营 净 ％； 营 净 ５０ 万 元 的 部 分 。 得 超 过 该 部 分销 货 净 额 的 ３ 。销 售 （ 不 ％ｏ 营业 ） 入 净 额 收 是 指 纳税 人 从 事 生 产 、 营活 动 取 得 的 收 入 扣 除 销 售 折 扣 、 售 折 让 、 经 销 销 售 退 回 等各 项 支 出后 的 收 入 额 ，包 括 基 本 业 务 收 入 和其 他 业务 收
企业税务审计报告

企业税务审计报告

企业税务审计报告•相关推荐企业税务审计报告在现在社会，越来越多人会去使用报告，通常情况下，报告的内容含量大、篇幅较长。

那么你真正懂得怎么写好报告吗？下面是小编整理的企业税务审计报告，欢迎阅读与收藏。

企业税务审计报告1(一)增强对企业的服务意识。

改善纳税环境和投资环境，增强纳税人认识和遵从税法的能力，是税收服务于经济的一项重要内容。

由于审计是基于逻辑推理来判断的，在审计过程中如果发现纳税人存在重大违法行为，要移送税务稽查部门进行处理，但如果在预审计阶段发现纳税人存在非恶意性造成的一般性违章行为，可以给予提示或提出改进意见。

在对纳税人提供个性化服务方面，由于税企双方信息不对称，在对税收法律法规的理解和具体执行过程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然会产生一些差异，因此，要在现场审计阶段通过面对面的沟通方式来解决。

在审计终结阶段，要向企业出具改善经营管理的“管理建议书”，“管理建议书”的内容，应结合税务机关的自身优势，重点阐述企业在内部控制制度、对应税所得与会计所得的差异的调整、各项经济和财务指标与同行业相比存在的潜在风险等方面的问题。

对大企业应每隔两到三年的时间内全面审计一次，对审计发现的各种问题，税务审计部门应协调税务机关内部各有关部门共同解决或处理，尽可能避免多头检查、重复检查，为企业营造良好的经营环境。

(二)正确处理税务审计与所得税审核评税、流转税纳税评估、情报交换、反避税、税务稽查、片管员日常管理的关系。

所得税审核评税、流转税纳税评估，实际上是对企业的纳税状况和经济财务指标在偏离正常值的情况下，对其登记和报送的资料进行审核和发现疑点的过程。

这种审核或评估的过程其性质类似于税务审计的案头准备阶段。

情报交还，是在税务审计发现企业与境外企业存在某中偷逃税关系时，通过我国税务管理当局向境外企业所在国税务管理当局发出专项税收情报请求，要求其帮助查核的过程。

与反避税的关系是，税务审计发现企业与其境外关联企业存在关联关系，并按照非独立企业原则进行往来时，将疑点或问题移交给反避税部门，反避税部门再按照规定的程序和步骤进行调查和调整。

企业税审总结(优秀5篇)

企业税审总结(优秀5篇)

企业税审总结(优秀5篇)企业税审总结(优秀5篇)企业税审总结要怎么写，才更标准规范？根据多年的文秘写作经验，参考优秀的企业税审总结样本能让你事半功倍，下面分享【企业税审总结(优秀5篇)】相关方法经验，供你参考借鉴。

企业税审总结篇1企业税审总结报告一、概述本次企业税审工作，旨在对公司本部及下属两家公司2023年度税务情况进行全面审查，重点关注增值税、企业所得税等税种的核算和缴纳情况。

通过本次审查，发现并纠正了一些涉税问题，为公司避免了潜在的税务风险。

二、审查内容1.增值税审查审查了公司本部及两家下属公司的增值税纳税申报情况，发现部分公司存在未及时申报缴纳增值税的问题。

同时，对增值税进项税额的核算进行了检查，确保其准确无误地纳入销项税额，避免重复核算。

2.企业所得税审查审查了公司本部及两家下属公司的企业所得税核算情况，重点检查了费用列支、成本核算、资产折旧摊销等，确保符合税收法规，避免企业所得税的少列漏报。

3.其他税种审查对契税、土地增值税等其他税种的核算进行了审查，确保合规缴纳。

三、结论及建议通过本次审查，发现公司存在未及时申报缴纳增值税的问题，已要求相关公司及时整改，并对相关责任人进行了处理。

同时，对费用列支、成本核算、资产折旧摊销等进行了规范，确保符合税收法规，避免企业所得税的少列漏报。

四、后续措施要求公司本部及下属两家公司加强税务管理，规范会计核算，确保及时申报缴纳各项税费。

同时，定期开展税务自查工作，及时发现并纠正涉税问题，防范潜在的税务风险。

五、总结本次企业税审工作发现的问题已得到纠正，公司本部及下属两家公司已采取措施加强税务管理，规范会计核算，确保及时申报缴纳各项税费。

通过本次审查，公司的税务风险得到了有效控制，为公司的稳健发展提供了保障。

企业税审总结篇2企业税审总结：本次企业税审工作的目的是审查公司过去一年的税务情况，确保公司的税务合规。

通过本次审计，我们发现了一些问题，并提出了相应的建议，以帮助公司优化税务管理，降低税务风险。