年度研发费用明细表

计入本 年研发 费用加 计扣除
额
本年形 成无形 资产的
金额
本年形 成无形 资产加 计摊销
额
以前年 度形成 无形资 产本年 加计摊
销额
无形资 产本年 加计摊
销额
本年研发 费用加计 扣除额合
计
购置费
10
（2+3+
12
14（13
18
19
1
2
3
4
5
6
7
8
9 4+5+6+ 11 （10- 13
×
15
16
17 （16+1 （14+18
附件3
A107014研发费用加计扣除优惠明细表
本年研发费用明细
费用化部分
资本化部分
中间试
减:作
行次
研发项 目
研发活 动直接 消耗的 材料、 燃料和 动力费
用
直接从 事研发 活动的 本企业 在职人 员费用
专门用 于研发 活动的 有关折 旧费、 租赁费 、运行 维护费
专门用 于研发 活动的 有关无 形资产 摊销费
验和产 品试制 的有关 费用， 样品、 样机及 一般测 试手段
研发成 果论证 、评审 、验收 、鉴定
费用
勘探开 发技术 的现场
试验 费，新 药研制 的临床 试验费
设计、 制定、 资料和 翻译费
用
年度研 发费用
合计
为不征 税收入 处理的 财政性 资金用 于研发 的部分
可加计 扣除的 研发费 用合计
计入本 年损益 的金额
7+8+9
11）
50%）
7）
）
）

“高企”研发费用归集包括哪些内容申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。

企业应对人员工资。

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关直接投入。

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标折旧费用与长期待摊费用。

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过　（四）设计费用。

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

　（五）装备调试费。

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

　（六）无形资产摊销。

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

　（七）委托外部研究开发费用。

指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为（八）其他费用。

为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

此项费用一般不得超过研发总费用的10％。

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定，且没有兜底条款，但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，比如对一些与八项费用相关或相近，或从会计核算角度应该一、文件第四条第三款规定：“（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

”可以理解为：（一）“在职直接从事研发活动人员”必须是在职，非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除；必须是直接从事研发活动的人员，为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。

折旧费及长期 待摊费用
长期待摊费用
资
*其他
本
化
设计费
支
出
装备调试费
实施研究开发项目而发生的其他相关支出及用与研发活动的房屋租赁费
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用
研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生 的费用 工装准备过程中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
参与研发的无形资产清单及摊销方法
注：六级 子科目 中，带*的
4、委托开发
其他费用
勘探现场试验费 研发成果相关费用 图书资料及翻译费 *其他
勘探、开发技术的现场试验费。
研发成果的论证、鉴定、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理 费等。
技术图书资料费、资料翻译费。
费用发生时的相关付款凭证以及附件
研发费用的科目设置
一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 五级科目
六级科目
归集内容
记账原始单据
工资薪金 人员人工费 奖金补贴
*其他
参与研发活动的本企业在职人员的工资、薪金以及加班工资。 参与研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴与奖金，年终加薪等 其他相关的外聘研发人员的劳务费用及其他支出等。
1、已审批的立项报告书；2、项目预算 表；3、参与某*项目的研发人员名单/派
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培 养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

《规程》附件4：（）研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集表（已计入无形财产成本的花费除外）纳税人名称（公章）：所属年度：税务登记证号码：金额单位：元序号研发花费项目发生额1一、直接从事研发活动的本公司任职人员人工花费21、薪资、薪金32、津贴、补助43、加班薪资、奖金、年关加薪56二、研发活动直接投入的花费71、直接耗费的原资料、半成品、燃料和动力花费82、达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购买费93、工艺装备开发制造费，设施调整查验费，试制产品查验费104、用于研发活动的仪器设施简单保护费1112三、折旧花费与长久待摊花费131、特意用于研发活动的仪器、设施的折旧费或租借费142、研发仪器设施改装、维修过程中发生的长久待摊花费1516四、设计花费171、新产品设计费、新工艺规程拟订费182、进行工序、技术规范、操作特征方面的设计等发生的其余花费1920五、装备调试费211、工装准备过程中研发活动发生的花费2223六、特意用于研发活动的无形财产摊销费241、研发软件252、专利权263、非专利发明（技术）274、允许证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费2829七、勘探、开发技术的现场试验费3031八、研发成就的论证、判定、评审、查收费32九、与研发活动直接有关的其余花费331、技术图书资料费、资料翻译费3435研发花费共计数（ 1+6+12+16+20+23+29+31+32）36由国家财政拨款并归入不收税收入的研发花费37加计扣除额（35-36 ）× 50%注：对拜托给外单位开发的项目，受托方应依据本归集表逐项填列，由拜托方将归集表汇总后报主管税务机关，并将受托方归集表附后。

《方法》附件研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集表（已计入无形财产成本的花费除外）纳税人名称 ( 公章 ) ：纳税人辨别名：年度（季度）金额单位：元序费用项目发生额号1一、研发活动直接耗费的资料、燃料和动力花费2 1. 资料3 2. 燃料4 3. 动力花费56二、直接从事研发活动的本公司任职人员花费7 1. 薪资、薪金8 2. 津贴、补助9 3. 奖金1011三、特意用于研发活动的有关折旧费12（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设施除外）13 1. 仪器14 2. 设施1516四、特意用于研发活动的有关租借费17 1. 仪器18 2. 设施1920五、特意用于研发活动的有关无形财产摊销费21 1. 软件22 2. 专利权23 3. 非专利技术24六、特意用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制25造费2627七、研发成就论证、判定、评审、查收花费2829八、与研发活动直接有关的其余花费30 1. 新产品设计费31 2. 新工艺规程拟订费32 3. 技术图书资料费33 4. 资料翻译费3435共计数（ 1+2+3 (34)36从有关部门和母公司获得的研究开发费专项拨款37加计扣除额（ 35-36 ）× 50%。