国际税收名词解释

03
人工智能和自动化技术的应用有助于提高税收征管的效率和准
确性。
国际税收的未来发展趋势与挑战
国际税收合作与协调
未来国际税收需要加强合作与协调 ，以应对经济全球化带来的挑战。
应对税收竞争
如何平衡税收竞争与税收公平成为 国际税收的重要议题。
应对技术进步
如何应对技术进步带来的挑战，提 高国际税收征管的效率和准确性， 是未来国际税收发展的重要方向。
反避税的措施与手段
措施
各国政府和国际组织正在加强合作， 共同打击国际避税行为。
手段
包括加强税收征管、提高信息透明度 、制定和修订国际税收协定等。
国际避税与反避税的案例分析
01
案例一
苹果公司通过设立爱尔兰子公 司避税案。
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案例二
谷歌公司利用荷兰低税率进行 转移定价案。
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案例三
巴塞罗那足球俱乐部利用避税 天堂进行财务操作案。
03
国际税收制度
居民税收制度
01
定义
居民税收制度是指一国政府对在本国境内居住的纳税人征收税款的税收
制度。居民纳税人通常包括自然人和法人，根据其住所、居所、成立地
等标准来确定。
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特点
居民税收制度以纳税人居住地为税收管辖权依据，税收负担与纳税人的
居住地相关联，纳税人需就其来源于境内外的全部财产和收入向本国政
效地协调各国之间的税收权益，促进跨国经济活动的顺利进行。
国际税收协定的签署与执行
总结词
国际税收协定的签署需要经过国内法律程序批准，并 由各缔约国政府执行。执行过程中需要定期进行审查 和更新，以确保协定的有效性和适用性。
详细描述
国际税收协定的签署需要经过国内法律程序的批准， 确保协定符合各国的法律法规。签署后，协定将对各 缔约国政府具有约束力，需要严格执行。执行过程中 ，各缔约国需要定期进行审查和更新，以应对税收政 策的变化和国际经济形势的发展。通过有效的执行和 审查机制，可以确保国际税收协定的有效性和适用性 ，维护各国的税收权益和经济利益。

第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。

国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（ 1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收 : 一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。

国际税收与涉外税收的区别国际税收涉外税收在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩涉及到本国境内的外国人、外国企业或外商投大到境外及国与国之间税收法规差异或相互资企业的税收制度冲突而带来的一些税收问题和税收现象一国税收的国际方面，这类法律、法规可存在于涉外税收中或非涉外税收中针对外国纳税人或外资企业，但仍属国家税收范畴由各国涉外税收引申而来，并非涉外税收一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收第二章税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面税收管辖权的实施主要有：1．同时实行地域管辖权和居民管辖权2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等）3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚）投资所得来源地的判定 : 股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地特许权使用费特许权的使用地（美国）；以特许权所有者的居住地（南非）；以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）；无形资产开发地（阿根廷）居民与非居民纳税人纳税比较：境内所得境外所得纳税人性境内支付境外支境内支付境外支付居住时间质付90 日（或 183 日）以内非居民√免税×（高管除外）×90 日（或183 日）～ 1 非居民√√×（高管除外）×年1～5年居民√√√免税5 年以上居民√√√√第三章国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。

截至2008年底，世界各国签署的双边税收协定 已达5000个左右，而且还在以每年150个的平均 速度增加。双边税收协定数量的增加，主要是基 于三个原因，一是对原有协定进行修订，二是大 量的新协定的签订，三是越来越多的发展中国家 参加到缔结协定的行列。截至2009年底，中国 对外签订的此类税收协定达到100多项，而且随 着对外交往的进一步扩大，此类协定的签订将会 继续下去。
财政学
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第三节 国际重复征税的产生和消除
❖ 一、国际重复征税的产生
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国际重复征税问题产生的主要原因，是有关国家对同 一或不同跨国纳税人的同一课税对象或税源行使税收管辖 权的交叉重叠或冲突。这种税收管辖权的重叠主要有以下 几种形式：
(1)收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠。
(2)居民管辖权与居民管辖权的重叠。 (3)收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠。 (4)当一个纳税人同时具有两个国家国籍的情况下，也会造 成这两个国家同时对其行使公民管辖权的交叉或重叠，造 成国际重复征税。
财政学
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第四节 国际避税与反避税
❖ 三、国际反避税的措施
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(二)运用正常交易价格原则调整转让定价
▪ 调整转让定价的方法主要有三种：
▪ 第一，可比非受控价格法。也称不被控制的价格法，即比照 没有任何人为控制因素的、卖给无关联买主的价格来确定。
❖二、税收管辖权的类型
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（一）地域管辖权
▪ 一个主权国家按照领土原则（又称属地原则）所 确立起来的税收管辖权，称为地域管辖权。在实 行地域管辖权的国家，以收益、所得来源地或财 产存在地为征税标志。也就是说，它要求纳税人 就来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财 产缴税。

国际税收协定是有关国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务 和其他有关方面的税收关系，本着对等原则通过谈判而达成的一种书 面协议。

签订国际税收协定的目的是为了避免国际双重征税以及防止国际偷、
漏税。

《OECD范本》与《UN范本》都承认从源征税原则应当优先，推荐使用 抵免或免税法。
第二节 国际避税方法与反避税措施
例： A国某居民甲在B国获得一笔5000元的收入，A国所 得税税率为20%，B国所得税税率为10%。求以下四种情 形下甲的应纳税额： （1）AB两国税收协定使用免税法。 （2）AB两国税收协定使用扣除法。 （3）AB两国税收协定使用抵免法。 （4）A国对于本国居民的外国所得给予2%的税收优惠。
国际税收协定

扣除法：也称扣减法，行使居民税收管辖权的国家，对居民已纳的外 国所得税，允许其从来自世界范围内的应税总所得其居民在国外的所得征税时，允
许居民把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。

减免法：指一国政府对本国居民来源于国外的所得，在本国按较低的
税率征税。
予外商投资企业及在华外籍人员的税收优惠，通过分阶段的改
革，实现内外税制上的统一。
系。
外国税收与涉外税收
◎
外国税收是相对于本国税收的一个概念，它是外国人眼里的本国税收， 也属于国家税收的范畴。
◎
涉外税收是一国税收制度中涉及外国纳税人的部分。各国的涉外税收制 度是国际税收关系形成的基础。涉外税收立足于国内，主要是处理本国
政府的对外征税问题；而国际税收主要立足于国际间，其实质是两国或
国际避税与国际逃税的区别

国际逃税是隐蔽的、非法的蓄意逃避纳税义务的行为。

国际逃税的方式：假报应税所得、虚造成本开支、虚报投资额、