第 三 章 消费税法（答案解析）
一、单项选择题。
1.按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。
A.用于广告宣传的样品啤酒
B.委托加工收回后直接销售的人参酒
C.抵债的化妆品
D.用于本企业招待所的卷烟
2.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元(含税)，当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（ ）万元。
A. 102.57
B. 121
C. 112.57
D. 111
3.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。
A.90766.67 B.86166.60 C.2566.67 D.88000.00
4.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。
A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
5.下列各项不符合消费税规定的是（ ）。
A. 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
B. 外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率
C. 以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
D.外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
6.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
第三章 消费税法
一、判断题
1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（ ）＃
2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（ ）×
3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（ ）＃
4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。
( )×
5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（ ）＃
6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（ ）√
7．消费税在生产销售、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（ ）
×
8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（ ） √
9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（ ）√
10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（ ）×
11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（ ）×
12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（ ）×
13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（ ）√
14. 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（ ）×
15．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）×
16．消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（ ）×
17．某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（ ）×
第三章 消费税法
Part1 消费税基础内容概览 纳税环节包括生产、进口、委托加工，批发，零售。 计税依据包括从价定率、从量定额、复合计税三种。 属于价内税。 属于中央税。 一般为单一环节纳税。只有卷烟（生产、进口、委托加工，批发）、超豪华小汽车（生产、进口、委托加工，零售）这两类应税消费品在双环节纳税。 零售环节（单一环节）纳税：金银铂钻。 Part2 税目（15项，下设子目） 税目
子目
生、委、进 批 零 计税
烟 卷烟 甲类卷烟 （调拨价格≥70元/条） √ √ × 复合 乙类卷烟 （调拨价格＜70元/条）
雪茄烟 √ × × 从价
烟丝 √ × × 从价
酒 啤酒 甲类啤酒 （含包装物押金、不含增值税≥3 000元/吨） √ × × 从量 乙类啤酒 （含包装物押金、不含增值税＜3 000元/吨）
黄酒 √ × × 从量
白酒（含＞38度，＞20度） √ × × 复合
税目
子目 生、委、进 批 零 计税
其他酒 葡萄酒
√ × × 从价 蒸馏酒、食用酒酒基，国、卫文号，≤38度
发酵酒酒基，≤20度
鞭炮、焰火 - √ × × 从价
电池 无汞氢镍太阳能、全钒燃料锂离子→免 √ × × 从价
涂料 VOC＜20克/升，免征消费税 √ × × 从价
木质一次性筷子 木制、一次性 √ × × 从价
游艇 - √ × × 从价
小汽车 乘用车：≤9 √ × ×
从价 中轻型商用客车：10＜人数≤23 √ × ×
超豪华小汽车：（不含增值税）≥130万元的乘用车、中轻型商用客车 √ × √
摩托车 ≥250cc √ × × 从价
成品油 汽油 含甲醇汽油、乙醇汽油
√ × × 从量 航空煤油 暂缓征收
柴油 含调和生产的生物柴油。 原料废弃的动植物油用量≥70%、符合标准的纯生物柴油，免。
石脑油
溶剂油
燃料油
润滑油 含润滑脂
不含变压器油、导热油、绝缘类油
贵重首饰及珠宝玉石 金银铂钻、金银基合金、金银镶嵌、钻石首饰、钻石镶嵌 × × √
1 第3章 消费税法
一、单项选择题
1．某厂商A将一批应税消费品委托给某加工商B加工，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（ ）。
A．厂商A B．加工商B C．厂商A和加工商B都是纳税人 D．最终的消费者
2．下列消费品不属于消费税的征收对象的是（ ）。
A．柴油 B．雪茄烟 C．肥皂 D．香烟
3．按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（ ）。
A．10% B．15% C．20% D．35%
4．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（ ）。
A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润）]÷（1－消费税税率）
B．进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）
C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
D．委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
5．某企业用自产的应税消费品投资入股成立一个新企业，其消费税的处理是（ ）。
A．国家鼓励投资，免消费税
B．按市场价格计征消费税
C．按同类商品的平均销售价格缴纳消费税
D．按同类商品最高销售价格缴纳消费税
6．某啤酒厂2005年6月生产了20000吨生啤酒，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（ ）。
A．117万元 B．100万元 C．10000吨 D．20000吨
7．某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，关税率20%，消费税率10%，其进口环节应纳消费税为( )。
A. 1.33万元 B. 1.11万元 C.1.2万元 D.1万元
