财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知

企业涉农税收政策汇总一、增值税（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品。

《增值税暂行条例实施细则》第三十五条、农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农业产品，是指初级农业产品。

（二）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税（财税〔2008〕81号）。

（三）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税（财税[2007]83号）。

（四）自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税（财税[2008]56号，总局公告2015年第86号）。

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税（财税〔2016〕36号附件3）。

（六）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（财税〔2016〕36号附件3）。

（七）纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税（财税〔2017〕58号第四条）。

（八）自2017年12月l日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税（财税[2017]77号）。

二、个人所得税农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

本规定自2004年1月1日起执行。

(财税[2004]30号)三、房产税、城镇土地使用税等（一）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。

(国税地字[1988]第15号、国务院令2006年第483号)（二）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

财会类价值文档精品发布！
植树：农业公司（苗圃）的财税处理[会计实务，会计实操] （一）购进树苗（种子）种植的会计处理
农业公司（苗圃）购进树苗（种子）种植，一般情况下是为了树苗长大到一定程度再销售出去，当然也有可能是作为以后的种源而长期培植的，也有可能是为摘取果实、砍伐木材等。

根据生物资产准则，植树发生的支出应计入“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”。

借：消耗性生物资产或生产性生物资产
贷：银行存款、应付职工薪酬等等
（二）销售、养护树苗（种子）的税务处理
1、流转税的处理
①自产自销：
增值税暂行条例规定：农业生产者销售的自产农产品免税。

自产的情况包括外购种植一段时间后再出售的，视为自产自销处理。

②外购直接销售：
对于外购树苗直接销售的情况，有两种情况需要注意。

《财政部、国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释）的通知》（财税〔1995〕52号）规定，销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的属于注释所列的农业产品，则不属于免税范围，应当按照规定税率征收增值税。

而树苗就属于《农业产品征收范围注释》所列植物类中的其他植物。

此规定的意思是外购树苗直接销售的，不属于免税范围，应该缴纳增值税。

《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农。

式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委 职能，使农户和企业形成长期的、紧密 鸡养殖场以前，A 公司与农户张某签订
托养殖合同，向农户提供畜+ 农户”
兽药及疫苗等（所有权属于公司），农 经济杠杆的调节，在保证企业利益的同 的经营模式。在农户张某兴建肉鸡养殖
了对养殖业的支持，对整个畜禽产业链 式，既解决了农户缺少技术、资金的困 行增值税的有关规定免征增值税
是实质利好。另外，免增值税利于“公 难，又让产业链得到延伸，提高了畜禽
四、8 号公告中的免征税畜禽产品
司 + 农户”经营模式扩大，解决农户就 的附加值，使这个产业得到有序发展。 具体范围
业问题，打开农户致富门。8 号公告的
张。
禽产品的安全和畜禽疫病防控问题还关
五、“公司＋农户”经营模式销售
一、“公司＋农户”经营模式销售 系到社会稳定大局。
畜禽税收政策需完善
畜禽免征增值税政策内容
在这个模式中，农户扮演着企业生
此政策在实际执行中仍然存在一些
纳税人采取“公司＋农户”经营模 产车间的角色，企业则承担着社会中介 问题，亟待完善。比如农户张某兴建肉
《税收征收管理法》（以下简称《征 管法》）第五十一条规定 ：“纳税人超过 应纳税额缴 纳的税款， 税务机关发现 后应当立即退还 ；纳税人自结算缴纳税 款之日起，三年内发现的，可以向税务 机关要求退还多缴的税款并加算银行同
期存款利息，税务机关及时查实后应当 税款形成的结算退税、出口退税和各种 立即退还 ；涉及从国库中退库的，依照 减免退税”其范围界定是有规定的。其 法律、行政法规有关国库管理的规定退 一，依法预缴税款形成的结算退税，是 还。”《税收征收管理法实施细则》（以 指按税收实体法的规定，某些税种实行 下简称《征管法细则》）第七十八条第 预缴，到一定时间实行汇算清缴，多退 二款规定 ：“税收征管法第五十一条规 少补。如《企业所得税法》第五十四条 定的加算银行同期存款利息的多缴税款 规定 ：“企业所得税分月或者分季预缴。 退税，不包括依法预缴税款形成的结算 企业应当自年度终了之日起五个月内， 退税、出口退税和各种减免退税。”有 向税务机关报送年度企业所得税纳税申 些人将其理解为，税务机关确定预征方 报，并汇算清缴，结清应缴应退税款。” 式预征的税款，都是依法预缴的税款， 其二，出口退税是指对货物在出口前实 其预缴税款形成的多缴税款结算退税， 际承担的税收负担，按规定的退税率计 都是依法预缴税款形成的结算退税。笔 算后予以退还的税款。其三，各种减免 者认为，这是对《征管法》、《征管法细 退税，指纳税人由于具备某些条件，符 则》相关条款的错误解读。《征管法细 合减免税政策，可以享受减免税优惠， 则》第七十八条第二款中，“依法预缴 但有时纳税人在其已缴纳税款后才申请

财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知财税〔2001〕121号全文有效成文日期：2001-07-12 根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的指示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确如下：一、免税饲料产品范围包括：（一）单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（二）混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

（三）配合饲料。

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

（四）复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

饲料生产企业饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。

三、本通知自2001年8月1日起执行。

2001年8月1日前免税饲料范围及豆粕的征税问题，仍按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）执行。