初级会计实务作业
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3月18日作业：一、甲企业为一般纳税人，2010年1月甲企业因生产需要，决定用自营方式建一间材料仓库，相关资料如下：
1、2010年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税为3.4万元，该物资已验收入库，款项银行已支付。
借：工程物资 234000
贷：银行存款 234000
2、领用上述物资用于建造仓库。
借：在建工程 234000
贷：工程物资 234000
3、领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务核定价为3万元，税率17%。
借：在建工程 25100
贷：库存商品 20000
应交税费—应增值税（销项） 5100
4、领用本单位外购原材料用于工程建设，实际成本为1万元，增值税0.17万元。
借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1700
5、2010年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元，2010年3月31日仓库达到可使用状态。
借：在建工程 29200
贷：应付职工薪酬—工资 20000
银行存款 9200
将在建工程转入固定资产（入账价值）：
借：固定资产 300000
贷：在建工程 300000
要求：1、计算该仓库的入账价值。
2、编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。
二、某公司购入一台需要安装的设备，价款40万元，增值税68000元，安装调试费为32000元，预计可使用年限为5年，净残值率2%。
要求：1、计算固定资产的入账价值，并且分别用双倍余额递减法和年数总和法计算出年折旧率和折旧额。
（1）固定资产的入账价值=400000+32000=432000
（2）双倍余额递减法：
年折旧率=2/5×100%=40%
第一年应提折旧额=432000×40%=172800（元）
第二年应提折旧额=（432000-172800）×=103680（元）
第三年应提折旧额=（259200-103680）×40%=62208（元）
从第四年起改用年限平均法计提折旧：
第四年、第五年的年折旧额=[（155520-62208）—8640]/2=42336（元）
（3）年数总和法：（见表）
年份 尚可使用年限 原价-净残值 变动折旧率 年折旧额 累计折旧 1 5 423360 5/15 141120 141120
2 4 423360 4/15 112896 254016
3 3 423360 3/15 84672 338688
4 2 423360 2/15 56448 395136
5 1 423360 1/15 28224 423360
2、作出相关的会计分录。
安装期间：借：在建工程 400000
应交税费—应交增值税（进项） 68000
贷：应付账款 468000
借：在建工程 32000
贷：银行存款 32000
达到可使用状态：借：固定资产 432000
贷：在建工程 432000
三、长江公司从二级市场购入B公司股票100万股，每股单价为10元，准备长期持有，支付的交易费用为10万元，持股比例为40%，B公司当前净资产公允价值为3000万元。
1、2011年B公司盈利400万。
2、2012年2月4日，B公司宣告发放100万的股利（总）
3、2012年3月4日，B公司实际支付现金股利100万，银行付款。
要求：作出相关分录并计算出长江公司应取得的股利（注：以长江公司角度处理）
解答：长江公司购入的股票持股比例为40%，故用权益法核算。
1、计算初始投资成本：100×10+10=1010（万元）
借：长期股权投资—成本 1010
贷：银行存款 1010
调整初始投资成本：长江公司投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的40%，大于初始投资成本（3000×40%=1200）
借：长期股权投资 190
贷：营业外收入 190
2、宣告发放股利=100×40%=40万元
借：应收股利 40
贷：长期股权投资—损益调整 40
3、收到现金股利：
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
4、B公司盈利时：
借：长期股权投资—损益调整 160
贷：投资收益 160
3月25日作业：
一、甲公司为一般纳税人，税率17%，所得税率25%，年末一次确认全年所得税费用，商品材料的销售均不含增值税，销售成本随收入的确认逐年结转，有关资料如下：12月5日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价款为60万，增值税额10.2万，销售商品实际成本为45万，提货单和增值税发票已交购货方。收到购货方开出的商业承兑汇票。
1、确认销售收入：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费—应交增值税（销项） 102000
2、结转主营业务成本：
借：主营业务成本 450000
贷：库存商品 450000
二、甲公司为一般纳税人企业，2010年3月1日，向乙公司出售商品1000件，2000元/件（售价中不含税款），成本为1500元/件，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税发票。商品已交给乙公司，为了及早收回货款，甲公司在合同中约定了现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
要求：
1、编制甲公司销售时的会计分录。
（1）销售时：
借：应收账款—乙公司 2106000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费—应交增值税（销项） 306000
（2）结转成本：
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品 1500000
2、根据以下假设分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
（1）乙公司在3月8日付款，甲公司收到货款并存入银行。
3月8日收回货款应给予的现金折扣=2106000×2%=42120（元）
应收回的货款=2106000-42120=2063880（元）
借：银行存款 2063880
财务费用 42120
贷：应收账款—乙公司 2106000
（2）乙公司在3月19日付款，甲公司收到货款并存入银行。
3月19日收回货款应给予的现金折扣=2106000×1%=21060（元）
应收回的货款=2106000-21060=2084940（元）
借：银行存款 2084940
财务费用 21060
贷：应收账款—乙公司 2106000
3、编制乙公司购买商品时的会计分录。
借：原材料/库存商品 1800000
应交税费—应交增值税（进项） 306000
贷：应付账款—甲公司 2106000
4、根据以下假设编制乙公司的会计分录。 （1）乙公司在3月8日付款。
借：应付账款—甲公司 2106000
贷：银行存款 2063880
财务费用 42120
（2）乙公司在3月19日付款。
借：应付账款—甲公司 2106000
贷：银行存款 2084940
财务费用 21060
三、某企业2008年8月1日赊销商品，售价12万元（不含税），税率17%，现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税，客户于8月15日付清货款，该企业收回金额是多少？
解答：应收回的货款=（120000×1.17）×（1-1%）=138996（元）
1、销售时：
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费—应交增值税（销项） 20400
2、收到货款时：
借：银行存款 138996
财务费用 1404
贷：应收账款—乙公司 140400
