自治区地方税务局转发财政部国家税务总局关于股息红利有关个人所

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@青岛市地方税务局2012年度个人所得税问题解答

【标 签】个人所得税,问题解答

【业务主题】个人所得税

【来 源】

　1、如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，问纳税人在自行申报

时，是否可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法

问题的通知》（国税发〔2005〕9号文件）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳

税人，该计税办法只允许采用一次”。因此，对该个人按规定只能享受一次一次性奖金的优

惠算法，即选择一个单位的一次性奖金按照优惠办法计算，其余收入合并缴税。

2、一部分单位在外地有办事处，并从当地招人，这部分人的工资由青岛公司发放，并

代扣个人所得税，但是保险和公积金由办事处所在地缴纳，这部分人的经济补偿金计算时，

社平工资是按照青岛标准还是办事处所在地标准？

答：单位在外地设立办事处，并从当地招人。这部分工作人员居住在当地，其住房情况

以及保险水平应遵从当地标准。因此，计算这部分人的经济补偿金时，社平工资按照办事处

所在地标准计算。

3、单位与员工的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金是否征收个人所

得税？如何征收？

答：根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条规定，除用人单位维持或者提高劳

动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条第一项规

定终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。

对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收

入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号文件）执行。

4、个人当月取得工资和一次性奖金，当月工资低于减除费用标准，在计算一次性奖金

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@应扣缴个人所得税税额时，如何计算“工资与减除费用标准之间的差”？

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@宁波市地方税务局关于个人所得税有关税收政策规定的通知

【标 签】所得税有关税收

【颁布单位】宁波市地方税务局

【文 号】甬地税一﹝2001﹞70号

【发文日期】2001-04-19

【实施时间】2001-01-01

【 有效性 】全文有效

【税 种】个人所得税

各县(市)、区地方税务局，经济技术开发区、大榭开发区地方税务局，市局各直属分局：

为贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者个

人所得税的规定〉的通知》(财税﹝2000﹞91号)文件精神，切实做好个人独资企业和合伙企

业投资者个人所得税的征收管理工作，加强对个人所得税的征收管理，现对个人所得税有关

规定明确如下：

一、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利，不并入企业的收入，而应作

为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个

人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息、股息、红利的，应按合伙协议约定的分配比

例(合伙协议没有约定分配比例的，以合伙人数量平均计算)确定各个投资者的利息、股息、

红利所得，再分别按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

二、关于个人独资企业和合伙企业由实行查帐征税方式改为核定征税方式后，未弥补完

的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题

实行查帐征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查帐征税方式下

认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

三、关于个人独资企业和合伙企业的固定资产修理支出有关税收问题

对个人独资企业和合伙企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。个人独资企业

和合伙企业的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如

财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知

财税[2008]1号

2008年03月20日

各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：

一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

(一)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(三)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 (五)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(六)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

(七)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(八)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(九)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

财税〔2009〕69号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：

一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

二、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

三、企业在享受过渡税收优惠过程中发生合并、分立、重组等情形的，按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的统一规定执行。

四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

五、企业在2007年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2007]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。