审计学第九章学习测试

第九章审计测试中的抽样技术9.1.1审计抽样的定义1.定义：指在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。

2.适用范围：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。

审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

3.抽样审计与详细审计的区别①详细审计一一全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。

②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。

4.审计抽样与抽查的区别9.1.2审计抽样种类（-）按抽样决策的依据不同一一统计抽样和非统计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下:（-）按审计抽样所了解总体特征的不同一一属性抽样与变量抽样9.1.3统计抽样与专业判断1.关系：在审计抽样构成中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。

2.错误观点：①统计抽样能够减少审计过程中的专业判断；②统计抽样可以取代专业判断。

X9.1.4样本的设计（抽多少，充分性）围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式、抽样工作质量要求所进行的计划工作，称为样本设计11.审计目的I2.审计对象总体与抽样单位 ---------- ►相关性、完整性C抽样风险与样本量成反向关系抽样风可样本量越大，抽样风险越低C I①信赖不足风险与误拒风险的产生，降低审计效率增加审计工作量[②信赖过度风险与误受风险，导致CPA形成不正确的审计结论3.抽样风险和非抽样风险V 危险啊C（1）人为错误I"非抽样风险y2）运用了不切合审计目标的程序。

L（3）错误解释样本结果设计样本的]基本因素/ 4.可信赖程度（=＞注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大\ 抽样风险+可信赖程度=100%5.可容忍误差=＞孑控制测试的可容忍误差-------------- 所愿意接受的最大误差,实质性测试的可容忍误差——所愿意接受的最大金额误差。

⼀、单项选择题1、⽤来估计总体中的错误⾦额的抽样称为（）。A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、⾮统计抽样

2、审计抽样对控制测试和实质性测试都适⽤，但它并不适⽤于这些测试中的（）程序。A、函证B、顺查C、逆查D、分析性复核

3、在实质性测试中通常采⽤的审计抽样⽅法是（）。A、属性抽样B、变量抽样C、固定样本量抽样D、发现抽样

4、在控制测试中通常采⽤的审计抽样⽅法是（）。A、属性抽样B、变量抽样C、差额估计抽样D、⽐率估计抽样

5、在实质性测试中运⽤审计抽样，可以帮助注册会计师量化（）。A、审计风险B、固有风险C、检查风险D、控制风险

6、有关抽样风险与⾮抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。A、信赖不⾜风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、⾮抽样风险对审计⼯作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

7、注册会计师采⽤系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A、155 B、195 C、200 D、235

8注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（）。A、信赖不⾜风险与误拒风险B、信赖不⾜风险与误受风险C、信赖过度风险与误拒风险D、信赖过度风险与误受风险

9、下⾯哪个因素与选择的样本量成反向关系（）。A、可信赖程度B、预期总体误差B、总体容量D、可容忍误差

10、审计抽样通常不适⽤于（）审计程序。A、观察、函证和计算B、检查、观察和询问C、观察、询问和分析性复核D、盘点、计算和询问⼆、多项选择题1、审计抽样通常不应⽤于（）。A、顺查B、观察C、函证D、询问

2、注册会计师在设计样本时，应当考虑的因素有（）。A、审计⽬的和分层B、审计对象总体与抽样单位C、抽样风险和⾮抽样风险D、可信赖程度和可容忍误差

3、影响审计效果的抽样风险类型有（）。A、信赖不⾜风险B、信赖过度风险C、α风险D、β风险

第九章销售与收款循环的审计
本章是非常重要的考试章节，最近五年平均考试分值接近10分。

主要考点包括：①销售与收款循环的业务活动和相关的内部控制；②销售与收款循环存在的重大错报风险；③以风险为起点的控制测试；④营业收入的实质性程序；⑤应收账款的实质性程序。

除客观题外，在简答题中，应收账款函证是高频率考点，在综合题中，针对营业收入发生认定、应收账款计价和分摊认定的风险“识别、评估与应对”几乎每年都会涉及，需要结合第二章、七章和八章的内容进行学习。

本章近三年考题情况
本章主要知识点。

第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1、下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是（）。

A、如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注B、分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法C、将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D、将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差异原因2、L注册会计师对M公司2012年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（）。

A、M公司应收某关联公司的货款截止2012年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。

考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备B、M公司于2012年11月向某公司预付了材料采购款。

由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备C、M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D、2012年3月销售一批产品给A公司，2012年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。

由于该账款属当年发生，M公司在2012年未对该应收账款全额计提坏账准备3、下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是（）。

A、控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度B、如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性C、如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据D、如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序4、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。